3.3 Оценка эффективности валютных операций

На основе изложенной выше методики автором проведен анализ эффективности валютных операций филиала №606 ОАО АСБ «Беларусбанк» за 2008-2009гг. В качестве основного показателя эффективности валютных операций избран показатель доходности. Исходными дан­ными послужили данные по счетам 8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой», 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой» и, соответственно, счета по учету расходов 9150 «Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой», 9241 «Рас­ходы по операциям с иностранной валютой».

Расчет прибыли от операций с иностранной валютой филиала за 2008-2009гг. представлен в таблице 3.9.

Из данных таблицы следует, что в филиале за 2008 год по операциям с иностранной валютой получено прибыли в размере 881,1 млн р., а в 2009 году – 1120,5 млн р. Темп изменения данного показателя составил 127,17%.

Таблица 3.9 - Расчет прибыли от операций с иностранной валютой филиала № 606 ОАО АСБ «Беларусбанк» за 2008-2009 гг.

Показатели	2008 г.	2009г	Темп изменения, (%) или отклонение (+,-)
1.Доходы банка, млн р.,	11085,5	24914,4	224,75
в том числе
1.1. Доходы от операций с иностранной валютой, млн р.	883,5	1121,1	126,89
2. Доля доходов от операций с иностранной валютой в доходах банка (1.1:1*100), %	7,97	4,50	-3,47
3. Расходы банка, млн р.,	10662,2	25329,5	237,56
в том числе
3.1. Расходы от операций с иностранной валютой, млн р.	2,4	0,6	25,0
4. Доля расходов от операций с иностранной валютой в расходах банка (3.1:3*100), %	0,02	0,002	-0,018
5. Прибыль от операций с иностранной валютой (1.1-3.1), млн р.	881,1	1120,5	127,17

Источник: собственная разработка на основании приложений Б, Г

Доля доходов от операций с иностранной валютой в доходах банка в 2009 году составила 4,50%, что на 3,47% меньше, чем в 2008 году. Доля расходов от операций с иностранной валютой в расходах филиала в 2009 году незначительно сократилась по сравнению с 2008 годом и составила 0,002%. В целом рост в динамике прибыли от операций с иностранной валютой обусловлен превышением темпов роста доходов по данным операциям (126,89%) над темпами изменения расходов (25,0%).

Расчет показателей эффективности валютных операций представлен в таблице 3.10.

Таблица 3.10 - Показатели эффективности валютных операций филиала № 606 ОАО АСБ «Беларусбанк» за 2008-2009 гг.

Показатели	2008 г.	2009г	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1	2	3	4
1. Доходы от операций с иностранной валютой, млн р.	883,5	1121,1	126,89
2. Расходы от операций с иностранной валютой, млн р.	2,4	0,6	25,0

Окончание таблицы 3.10

1	2		3	4
3. Прибыль от операций с иностранной валютой, млн р.	881,1		1120,5	127,17
4. Активы в иностранной валюте, млн.р.	16497,8		30119,7	182,56
из них
4.1. Активы в иностранной валюте, приносящие доход, млн р.	15943,7		28985,8	181,80
5. Уровень прибыльности доходов от операций с иностранной валютой (3:1*100), %	99,73		99,95	+0,22
6. Рентабельность активов в иностранной валюте (3:4*100), %	5,34		3,72	-1,62
7. Рентабельность активов в иностранной валюте, приносящих доход (3:4.1*100), %	5,53		3,87	-1,66
8. Доходность активов в иностранной валюте, приносящих доход (1:4.1×100), %	69,53		85,95	+16,42

Источник: собственная разработка на основании приложений Б, Г, Д

Данные таблицы 3.10 свидетельствуют о том, что доходы от операций с иностранной валютой в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличились и темп роста составил 126,89%, а расходы от операций с иностранной валютой уменьшились, составив в 2009 году лишь 0,6 млн р. Прибыль от операций с иностранной валютой в 2009 г. составила 1120,5 млн р., что на 27,17% больше, чем в 2008 г. Уровень прибыльности доходов от операций с иностранной валютой в 2009 году по сравнению с 2008 г. увеличился на 0,22% и составил 99,95%

Рентабельность активов в иностранной валюте, свидетельствующая о сумме прибыли, получаемой со 100 рублей средств, размещенных в иностранные ак­тивы, в 2009г. снизилась на 1,62% по сравнению с 2008 годом и составила 3,72%.

Доходность активов в иностранной валюте, приносящих доход возрос­ла на 16,42% и составила 85,95%, т.е. в 2009 году филиал с каждых 100 рублей, вложенных в активные валютные операции, приносящие доход, получал около 86 рублей доходов.

Рентабельность активов в иностранной валюте, приносящих доход в 2008г. составила 5,53%, а в 2009г. – 3,87%. Данный показатель свиде­тельствует о снижении уровня рентабельности активов в иностранной валю­те, приносящих доход на 1,66%, что отрицательно влияет на финансовые результаты деятельности банка.

На следующем этапе анализа рационально оценить влияние суммы прибыли от операций с иностранной валютой и суммы доходных активов в иностранной валюте на изменение рентабельности активов в иностранной валюте, приносящих до­ход. Расчет представлен в таблице

Таблица 3.11 – Расчет влияния факторов на рентабельность активов в иностранной валюте, приносящих доход, филиала №606 ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009 год

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение, (+, -), темп изменения, %	Скорректи-рованный показатель	Влияние факторов
1. Прибыль от операций с иностранной валютой, млн р.	881,1	1120,5	127,17	1120,5	6,79 - ,34 = 1,45
2. Активы в иностранной валюте, приносящие доход, млн р.	16497,8	30119,7	182,57	16497,8	3,72-6,79 = -3,07
3. Рентабельность активов в иностранной валюте, приносящих доход (1÷2×100), %	5,34	3,72	-1,62	6,79	1,45-3,07= - 1,62

Источник: собственная разработка на основании приложений Б, Г, Д

Факторный анализ, проведенный в таблице 3.11, показал, что на рента­бельность активов в иностранной валюте, приносящих доход положительно повлиял рост прибыли от операций с иностранной валютой, что увеличило рентабельность на 1,45%, а рост активов в иностранной валюте, принося­щих доход снизил рентабельность на 3,07%. В общем влиянии факторов рентабельность снизилась на 1,62%.

Очевидно, что значительное место среди источников формирования доходной базы коммерческих банков занимают валютно-обменные операции. Поэтому важное значение имеет проведение анализа доходности валютно-обменных операций, как отдельного вида валютных операций.

Учитывая то, что финансовый результат от валютно-обменных операций в банке определяется в конце каждого операционного дня, анализ доходности этих операций автором проведен за декабрь 2009 года. Расчет дохода по операциям покупки иностранной валюты у физических лиц в филиале №606 (приложение У ) показал, что в декабре 2009г филиалом по операциям покупки иностранной валюты получено дохода в сумме – 22132853 бел. рубля, в том числе по покупке долларов США – 15280201 бел. рубль, евро – 2287772 бел. рубля, российских рублей – 4654880 бел. рублей. Из этого следует, что в декабре 2009 г. более доходной валютой по операциям покупки являлись доллары США, а наименее доходной - евро.

Расчет дохода по операциям продажи иностранной валюты физическим лицам за декабрь 2009 года (приложение Ф) показывает, что всего по этим операциям филиалом получено дохода в сумме 55433877 бел. рублей, т.е. операции продажи оказались более доходными в сравнении с операциями покупки. Из данных расчета следует, что по операциям продажи иностранной валюты физическим лицам в декабре 2009 года в филиале наибольший доход получен от продажи долларов США, который составил 43107052 бел. рублей, наименьший – по российским рублям, и составил 2331120 бел. рублей.

Таким образом, в данном параграфе автором на основании данных аналитического учета произведена оценка эффективности валютных операций филиала №606 ОАО «АСБ Беларусбанк» г.Дзержинск в 2009 году. В качестве показателей эффективности применены показатели доходности активов в иностранной валюте, уровня прибыльности доходов по операциям с иностранной валютой, рентабельности активов в иностранной валюте. Также произведены расчеты влияния факторов на рентабельность доходных активов в иностранной валюте, рассчитаны суммы доходов по валютно-обменным операциям филиала с физическими лицами за декабрь 2009 года.

96