3) Расчеты по аккредитиву;

представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств следующие виды платежей в зависимости от видов аккредитива которые прописаны в условиях договора. Аккредитивы открываться на срок до 15 дней по заявлению, для расчетов только с одним поставщиком.

Виды аккредитивов:

А) покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- При открытии покрытого (депонированного) аккредитива деньги перечисляет за счет средств плательщика.

- непокрытого (гарантированного) аккредитива открываться за счет предоставления банком кредитов.

Б) отзывные и безотзывные.

- Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

- Безотзывным он не может быть аннулирован или изменен без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Если сумма аккредитива используется частично, то по истечению срока аккредитива остаток средств перечисляется на р/сч, или в погашения за должности банку предоставл. им кредита.

Операции производимые по аккредитиву.+ синтетический учет по сч. 55»Специальные счета банков».

Сч. № 55/1, он активн., денежный, балансовый, синтетический

По Дт. сч. 55/1 Остаток ден. Средств на аккредитивном счете,

Об Дт 55/1 (это открытые аккредитивы или деньги банка)

Кт 51 аккредитив открыт за счет собственных средств (т.е. депонированный/ покрытый)

Кт 52 Тоже только в ин валюте

Кт 66 Аккредитив за счет кредита взятого в банке (он гарантированный/непокрытый)

Об Кт 55/1 Использование средств кредита или закрытие акред. счета

Дт 60 на оплату счетов поставщиков

Дт 51 возврат на р/сч неиспользованных сумм аккредитива

Дт 52 Тоже

Дт 66 Уменьшение задолженности перед банком по кредитам

Аналитический учет по сч. 55/1

Осуществляется по каждому выставленному организацией аккредитиву (в разрезе открытых субсчетов).

Учетные регистры по аккредитиву:

Учетным регистром для отражения операций по аккредитивным счетам служит Ж/О № 3 по каждому аккредитиву. Ж/о № 3 имеет линейную форму записи.

В Ж/о в каждой строке соответствует 1 выписка банка из аккредитивного счета, выписки регистрируются в ж/о в хронологич. Порядке. По окончании месяца надо подвести итоги «свести на угол», выводиться сальдо конечное которое сверяется с исходящим остатком по следующей выписки банка отчетного месяца.

Формула:

Ск(Дт 55/1) = Сн (Дт55/1) + ОбДт (55/1 открытые) – Об Кт (55/1 использованные или закрытые)

4) Расчеты чеками; (Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на вне балансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности")

5) Расчеты по инкассо. (Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (поставщиками, покупателями и пр.).

Расчеты осуществляться платежными поручениями

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета).

Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

Обязательные реквизиты:

а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, ИНН;

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается).

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) очередность платежа;

л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

м) подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати, заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати (допускается использование аналогов собственноручной подписи).

Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

ПРОДОЛЖЕНИЕ

При списании средств с р/с есть определённая очередность платежей (ст.855 ГК РФ).

При недостаточности денежных средств – списание осуществляется в следующей очерёдности:

- списание по исполнительным листам (алименты, в возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью),

- списание по исполнительным листам (выходные пособия по ОТ, вознаграждения по авторским договорам),

- списание по платёжным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчётов по ОТ, в ПФ, в ФСС, в бюджет – налоги),

- в бюджет и внебюджетные фонды (исключения из 3^ей очерёдности, например, штрафы, пени),

- по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований,

- по другим платёжным документам в порядке календарной очерёдности.

Внутри одной очереди – списание производится в порядке календарной очерёдности поступления документов. Эту информацию можно узнать в банке.