2.3. Анализ факторов исследования резервов повышения прибыли на предприятии

Анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг можно провести на основе следующих данных (табл. 2.10).

Таблица 2.10 Факторный анализ прибыли от продаж

В тыс.руб.

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Абсолютный прирост	В % к предыд. году
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	5010823	11292056	6281233	225,4
Себестоимость продукции	3761248	56805456	53044208	в 15 раз
Коммерческие расходы	0	377058	377058	0
Прибыль от продажи продукции услуг работ	979555	4856310	3876755	в 4,9 раз
Индекс изменения цен	1.0	1.15	0.15	0.15
Объем реализации в сопоставимых ценах	22442	58559	299337	13

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующему алгоритму.

а) Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Основная методическая сложность определения данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

В нашем примере объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 58559 тыс. руб. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 2.6% (58559/22442*100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 2.6%.

За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг увеличилась:

71633 * 0,13 = 9312.29 тыс. руб.

б) Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом: - выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 11292056 тыс.руб;

- фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (152787*0,26) = 3972462 тыс.руб;

- коммерческие расходы базисного периода 0;

- прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (58559–39724,62–0) = 545,86538 тыс.руб.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно:

54586,538 – (71,633*0,26) = 527,240 тыс. руб.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

в) Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:

568535 – (152787*0,26)=56427,7 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции снизилась, следовательно, прибыль от продажи продукции увеличилась на ту же сумму.

г) Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 29058 тыс. руб. (29058– 0),

д) Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:

673426 – 58559 = 614867 тыс. руб.

Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов угля в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции.

Основными путями повышения прибыли предприятия ОАО «Разрез Тугнуйский» являются:

е) Достижение оптимального соотношения собственных и заёмных средств. Превышение собственных средств над заемными средствами означает самостоятельность предприятия и независимость от внешних источников. Наличие значительной доли заёмных средств в общей сумме капитала, а в частности кредиторской задолженности, требует оперативной работы с кредиторами.

ж) Снижение дебиторской и кредиторской задолженности может быть достигнуто посредством реализации конкретных мер:

своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженностей (просроченные (неоправданные) задолженности);

контролирование состояние расчётов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимость привлечения дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;

1) избавление предприятия от убыточной продукции и подразделений;

2) изыскивание резервов по снижению затрат на производство;

3) активная работа по планированию и прогнозированию управления финансов предприятия.

и) Стремление к ускорению оборачиваемости капитала, а также к максимальной его отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на один рубль капитала. Повышение доходности капитала может быть достигнуто за счет рационального и экономного использования всех ресурсов, недопущения их перерасхода, потерь. В результате капитал вернется к своему исходному состоянию в большей сумме, т.е. с прибылью.

Для увеличения собственного капитала за счет чистой прибыли ОАО «Разрез Тугнуйский» было рекомендовано увеличение объема производства продукции. Было предложено приобретение дополнительного производственного оборудования по договору финансового лизинга.

Дебиторской задолженностью необходимо управлять на всех этапах ведения хозяйственной деятельности начиная от проведения преддоговорных процедур до исполнения договорных операций.¹

Целью управления дебиторской задолженностью на предприятии ОАО «Разрез Тугнуйский» можно считать оптимизацию ее величины, поскольку на предприятие оказывает негативное влияние, как увеличение размера дебиторской задолженности, так и резкое ее снижение.

Одним из способов рефинансирования активов является продажа или обмен дебиторской задолженности (перемена лиц в обязательствах, финансирование под уступку прав требования, факторинговые операции), который нецелесообразен без предварительной оценки стоимости дебиторской задолженности, поскольку предприятие не сможет реально оценить выгоду и эффект от проводимых мероприятий.

Также одним из методов работы с дебиторами является аренда их имущества.

Текущая аренда имущества – это сдача внаём заранее приобретённого имущества на оговорённый срок для удовлетворения временных потребностей арендатора.

Аренда нежилых помещений – мероприятие, которое позволит снизить дебиторскую задолженность на предприятии ОАО «Разрез Тугнуйский».

Расчёт от предложенного мероприятия произведён в таблице 2.11

По данным видно, что за счёт аренды складов предположительно ОАО «Разрез Тугнуйский» вернёт себе в течение 1 года 30% денежных средств дебиторской задолженности. Данный факт даст возможность предприятию больше реализовать продукции (на 2023,8 млн. руб.), так как увеличится объём поставок продукции в другие регионы и страны. Затраты на 1 рубль реализованной продукции снизятся на 0,08 руб., так как не будут задействованы посреднические фирмы, что даст предприятию увеличить прибыль от реализации продукции на 118 %, соответственно чистая прибыль возрастёт на 54689 тыс. руб. Рентабельность после внедрения данного мероприятия должна увеличится – 1 или на 64,7 %.

Таблица 2.11 Расчёт экономической эффективности после внедрения мероприятия - аренда имущества дебиторов

В тыс. руб.

№	Показатели	До внедрения	После внедрения	Изменения
				Тыс. руб.	%
1	Выручка от реализации, тыс. руб.	673426	875454	202028	130
2	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	568538	670875	102337	118
3	Затраты на 1 рубль реализованной продукции, тыс. руб.	0,84	0,77	-0,08	90,77
4	Прибыль от реализации, тыс. руб.	75830	89479	13649	118
5	Чистая прибыль, тыс. руб.	-24913	29776	54689	120
6	Рентабельность, %	1,7	2,8	1	164,7
7	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	685731	754304	68573	110

Эффективность деятельности предприятия – сложная социально-экономическая категория, представляется как многогранное, ёмкое понятие, которое отражает, прежде всего, результативность использования труда, овеществленного в средствах производства, и производительной силы живого труда.

Экономический эффект – это полезный результат, получаемый от осуществления производственной деятельности, внедрения какого-либо мероприятия, обычно измеряется в абсолютном выражении (рублях).² Количественно эффект выражается в объёме продаж, а качественно в приросте прибыли.

В таблице 2.12 представлена обобщающая оценка эффективности предложенных мероприятий по улучшению кредиторской и дебиторской задолженности.

Таблица 2.12 Обобщающий расчёт экономической эффективности предложенных мероприятий

В тыс. руб.

№	Показатели	До внедрения	После внедрения	Изменения
				Тыс.руб	%
1	Выручка от реализации, тыс. руб.	673426	875454	202028	130
2	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	568538	670875	102337	118
3	Затраты на 1 рубль реализованной продукции, тыс. руб.	0,84	0,77	-0,08	90,77
4	Прибыль от реализации	75830	89479	13649	118
5	Чистая прибыль, тыс. руб.	-24913	29776	54689	-120
6	Рентабельность, %	1,7	2,8	1	164,7
7	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	685731	754304	68573	110
8	Кредиторская задолженность, тыс. руб.	470986	428169	-42817	90,91

По данным таблицы 2.12 видно, что при внедрении предложенных мероприятий ОАО «Разрез Тугнуйский» сможет улучшить свою производственно - хозяйственную деятельность в 2 - 2,5 раза; также увеличится объём оборотных средств, что позволит ему начать в будущем году разработку новых месторождений угля; рассчитаться с различными организациями по своим долгам; приобрести новое оборудование для производства продукции и т.п.

Как показывает практика, выбор мероприятий по улучшению финансового состояния основывается, как правило, на интуиции антикризисного управляющего или руководителя предприятия и не имеет соответствующего обоснования. В результате, неэффективность большинства мероприятий по улучшению финансового состояния обусловливается проведением именно «неправильных» антикризисных мероприятий, характеризующихся несвоевременностью проведения, несоответствием требуемых финансовых ресурсов имеющимся, отличием полученного эффекта от ожидаемого и т.д.

В качестве первоочередных мероприятий ОАО «Разрез Тугнуйский» были выбраны: внедрение нового механизма управления и оптимизация организационной структуры, направленные на повышение эффективности системы управления и создание благоприятных условий для реализации других антикризисных мероприятий.

Оценку результативности организационно-управленческих инноваций предлагается провести по направлениям:

а) изменение эффективности предприятия в результате внедрения организационно-управленческих инноваций;

б) изменение финансового состояния предприятия в результате внедрения организационно-управленческих инноваций.

Для определения экономического эффекта предлагаемых организационно-управленческих инноваций считается целесообразным использовать систему модифицированных показателей экономической эффективности, отражающих изменение результативности деятельности предприятия в результате осуществления организационно-управленческих инноваций.

Таблица 2.13 Расчет показателей эффективности организационно-управленческих инноваций ОАО «Разрез Тугнуйский»

В тыс.руб.

Наименование показателя	Ед. изм.	Фактичес-кое значение	Ожидае-мое значение	Изменение
				абс., +/-	отн.,%
Показатели экономической эффективности
Выручка от реализации продукции	тыс. руб.	673426	875454	202028	+30
Прибыль от внедрения организационно-управленческих инноваций	тыс. руб.	0	302	302	-
Рентабельность организационно-управленческих инноваций	%	0	7	+7	-
Маржинальный доход, полученный от внедрения организационно-управленческих инноваций	тыс. руб.	19088	21048	+1960	+10
Порог рентабельности, установленный по результатам внедрения организационно-управленческих инноваций	тыс. руб.	37558	31889	-5669	-15
Запас финансовой прочности, обеспечиваемый в результате проведения организационно-управленческих инноваций	тыс. руб.	309	7897	+7588	+2455
Показатели финансового состояния
Чистый оборотный капитал	тыс. руб.	3 187	3 489	+302	+9
Коэффициент маневренности чистого оборотного капитала по денежным средствам	тыс. руб.	0,0004	0,09	+0,08	+225
Коэффициент текущей ликвидности	тыс. руб.	1,80	1,84	+0,04	+3
Коэффициент абсолютной ликвидности	тыс. руб.	0,0003	0,04	+0,036	+900
Коэффициент автономии	тыс. руб.	0,34	0,37	+0,03	+9
Собственные оборотные средства	тыс. руб.	373577	373879	+302	+1
Коэффициент маневренности собственных средств	тыс. руб.	0,78	0,80	+0,02	+3
Коэффициент маневренности оборотных активов	тыс. руб.	0,29	0,31	+0,02	+7

Изменение финансового состояния предприятия ОАО «Разрез Тугнуйский» в результате внедрения организационно-управленческих инноваций предлагается оценивать с помощью общеизвестных финансовых показателей. Результаты расчета модифицированных показателей экономической эффективности и показателей финансового состояния предприятия представлены в (табл. 2.13)

На основе представленных данных можно сделать вывод о высокой результативности и эффективности организационно-управленческих инноваций, их внедрение на предприятии улучшит его финансовое положение, повысит эффективность использования ресурсов, а также определит благоприятные условия для успешной реализации других мероприятий программы реформирования и достижения стратегических антикризисных целей.

Изложенные мероприятия по укреплению финансовой устойчивости и состояния предприятия охватывают практически весь комплекс возникающих проблем и позволяют значительно повысить эффективность управления капиталом предприятия ОАО «Разрез Тугнуйский». Контроль дебиторской задолженности позволяет исключить на будущее дебиторов с высоким риском. Формирование оборотных средств путем нормирования и контроля позволит вывить внутренние резервы от нерационального использования средств и направить их на покрытие некоторых из коммерческих расходов.

Проведенное сравнение динамики финансовой устойчивости предприятия ОАО «Разрез Тугнуйский» позволило получить следующие выводы:

а) укрепление финансовой устойчивости, если при этом эффект финансового рычага повышается или остается неизменным, положительно отражается на стоимости;

б) повышение стоимости предприятия не всегда означает укрепление его финансовой устойчивости.

Таким образом, финансовое оздоровление предприятия ОАО «Разрез Тугнуйский» на основе управления его стоимостью означает не просто осуществление мероприятий по ее увеличению, а формализацию и проведение этого процесса с точки зрения достижения финансовой устойчивости. Нельзя ориентироваться только лишь на стоимость или финансовую устойчивость.

Открытие и разработка нового месторождения участка Никольский, как основного источника повышения прибыли на предприятии, начнет свою работу в 2012-2013 гг.

.В этом году разрез начнет разработку Никольского месторождения. Общий объем запасов Никольского составляет 273 млн. тонн угля. В планах разреза вывести добычу на мощность в 4,5 млн. тонн угля в год. Начало горных работ на Никольском месторождении означает создание значительного числа новых рабочих мест. Это особенно важно для Бурятии. Реализация этого проекта означает возможность трудоустройства для всех высококвалифицированных специалистов. Угли Никольского месторождения имеют практически идентичные характеристики с высококачественными углями расположенного поблизости Олонь-Шибирского месторождения, которое разрабатывает ОАО «Разрез Тугнуйский». Никольское месторождение считается очень перспективным. Здесь залегает уголь, который может стать основой для производства высококачественого и экологичного топлива.

Исходные данные: Уголь каменный плотность 1,47 т/м³

Годовой объём транспортирования 8 млн.т.

Протяжённость трассы 12,5 км.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, но, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов по лучшему их использованию. А разработка нового месторождения обеспечит предприятие как минимум на 25 лет.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 №51-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации, 05.12.94, ст.3301.

2. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года

3. Российская Федерация. Законы. О несостоятельности (банкротстве): федер. закон: принят Гос. Думой 27 сентября 2002 г.: одобр. Советом Федерации 16 октября 2002 г. // Консультант Плюс.

4. Приказ Минфина Российской Федерации от 2 августа 2004 года №223 «Об утверждении методики оценки финансового положения и качества управления финансами» // Финансовая газета, №38, 2004.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1999г. № 43н

6. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник. / Под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Высш. шк., 2004. – 398 с.

7. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 278 с.

8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика 2007. - 368 с.

9. Богатырева О.В. Функциональное содержание и элементы финансового оздоровления предприятия// Наука Кубани. Краснодар. 2008. №3- 0,5 п.л.

10. Богатырева О.В. Принципы стратегии финансового оздоровления кризисных предприятий// Экономический вестник ЮФО. Краснодар. 2009. №1- 0,3 п.л.

11. Богатырева О.В. Стратегическое управление финансовым оздоровлением кризисных предприятий// Нормативные акты для бухгалтера. Краснодар. 2009. № 11 - 0,4 п.л.

12. Бражникова Л.А. Классификация способов восстановления платежеспособности. / Л.А. Бражникова, И.Г. Степанов, М.Н. Демидова; под общ. ред. И.Г. Степанова// Антикризисное управление: производственные и территориальные аспекты: тр. III Всероссийской научно-практической конференции. – Новокузнецк: НФИ КемГУ, 2009. – 0,4 п.л. – 0,13 п.л.

13. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. – 528 с.

14. Волков Н.Г. Коментарий к Приложению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации – М.: Бухгалтерский учет, 2009

15. Волков О.И. Экономика предприятия. Учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2008.- с. 416

16. Головченко О.В. Методические вопросы анализа финансовой реализуемости инвестиционных проектов во взаимосвязи со сбалансированностью денежных потоков предприятия / Известия Российского Государственного Педагогического университета им. А.И. Герцена № 18. СПб., 2009. с. 103–105

17. Абрютина, М.С. / Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебник / М.С. Абрютина. - М.: ДИС, 1998. – 466 с.

18. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ / Под ред. В.Г Артеменко, М.В. Беллендира. - М.: ДИС, 1999. – 450 с.

19. Андреев, Б.Ф. Системный курс экономической теории / Б.Ф. Андреев. - СПб.: Питер, 2000. – 483 с.

20. Аносов, В. О резервах роста прибыли на современном этапе / В. Аносов //Белорусский рынок.-2005.-№9 - с.21 -30.

21. Бабаш, Л.П. Методика анализа эффективности деятельности субъектов хозяйствования / Л.П. Бабаш. // Бухгалтерский учет и анализ. - 2005.- № 1.- с. 31.

22. Берзин, И. Э. Экономика фирмы / И. Э. Берзин. – М.: Институт международного права и экономики, 1997. – 253с.

23. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л.А. Бернстайн. - М.: Финансы и статистика, 1996 - 650 с.

24. Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2001. – 710 с.

25. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс/ И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр, 1999. – 849 с.

26. Бланк, И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк. - Киев: Эльга, 2002. – 781 с.

27. Бочаров, В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2002. – 425 с.

28. Ван, Х. Д. Основы управления прибылью /Х. Д. Ван - М.: Финансы и статистика, 1996. – 310 с.

29. Грузинов, В.П. Экономика предприятия / В.П. Грузинов. – М.: Финансы и статистика, 1998.- 561 с.

30. Ермолович, Л.Л. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: БГЭУ, 2000. – 583 с.

31. Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия/ Н. Л. Зайцев. - М.: Эко-центр, 1998. – 566 с.

32. Ильин, П.И. Экономика / П. И. Ильин. - М.: Максимус, 2000. – 680 с.

33. Кеплер, В.Л. Экономика предприятия / В. Л. Кеплер. - М.: Владос, 2003. -480 с.

34. Кадацкий, В. Г. Затраты и прибыль: теоретический анализ/ В. Кадацкий.// Экономист. - №7. - 2005.- с. 8-15.

35. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. В.В. Ковалева, О.И. Волкова. - М.: Проспект, 2002. – 312 с.

36. Козырев, В.М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Проспект, 2003. - 455 с.

37. Козлов, Н.В. Перспективный экономический анализ / Н. В. Козлов. - М.: Финансы и статистика, 1999. – 754 с.

38. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия / Под ред. А.И. Ковалева, В.П. Привалова - М.: Финансы и статистика, 2000. – 399 с.

39. Куликов, В. К. Ресурсосбережение на белорусских предприятиях/ В.К. Куликов. // БЭЖ. - 2005. - № 11. – с. 61-64.

40. Никифоров, А. П. Основные направления повышения прибыли предприятий / А. П. Никифоров.//Экономист. – 2005. - № 4 . – с. 25-29.

41. Микулич, И. Н. Прибыльность белорусских предприятий: проблемы и перспективы / Микулич И.Н., Заровский К. Л.// Национальная экономическая газета. - 2005. - №36.

42. Пиндайк, Р. С. Микроэкономика /Р. С. Пиндайк -М.: Дело, 2000. - 808с.

43. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Пособие для вузов/ Г. В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 703 с.

44. Сафронов, Н.А. Экономика предприятия / Н. А. Сафронов. – М.: Юнити, 1998. – 410 с.

45. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: Учеб. пособие /Н. Н. Селезнева. - М.: ЮНИТИ, 2002. – 908 с.

46. Сергеенко Д. О. Опыт реализации программ по энего- и теплосбережению на предприятиях пищевой промышленности/ Д. О. Сергеенко //Пищевик, 2005.-с.18-24.

47. Сио, К.К. Управленческая экономика / К. К. Сио. - М.: ИНФРА-М, 2000. – 367 с.

48. Тумасян, А.А. Измерение уровня и динамики эффективности работы предприятий/ А. А. Тумасян // Вестник БГЭУ. – 2005. - №3. – с. 15-23.

49. Хайман, Д.Н. Современная микроэкономика: Учеб. для студ. вузов / Д. Н. Хайман. - М.: Эко-центр, 1996. – 519 с.

50. Хеше, П. Экономический образ мышления / П. Хеше. - Спб.: Питер, 1992. – 457 с.

51. Цыпин, И.С. Совершенствование экономической работы предприятий в условиях рынка / И. С. Цыпин. // Налоговый вестник, 2005. - №8. – с.17-22.

52. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа / А.Д. Шеремет - М.: ИНФРА-М, 2002. – 777 с.

53. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / Под ред. А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина, Е.В. Негашева: Под общей ред. А.Д. Шеремета. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 953 с.

54. Хэлферт Э. Техника финансового анализа / Э. Хэлферт. - М.: Аудит, 2001. – 487 с.

55. Ефимова О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности

предприятия- М.: Дело и Сервис, 2008.

56. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Учебник для вузов. – М.: Бух.учет, 2004. – 512 с

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Бухгалтерский баланс ф.№1

форма № 2 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Период: 01.01.2009 - 31.12.2009

Наименование: ОАО "Разрез Тугнуйский"

ОКПО: 00000012776421 ОКАТО: 81236842001 ОКОНХ: 11311 ОКВЭД: 10.10.11

ОКОГУ: 49014 ОКОПФ: 47 ОКФС: 16 ОКДП: СОЕИ: 384(тыс.рублей)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАHС (Форма №1)

код единицы измерения 384

Форма 1 Бухгалтерский баланс за 2009 год

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

АКТИВ N стр На начало года На конец года

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

1 2 3 4

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 1110 0 0

Основные средства 1120 1693703 2416420

Hезавеpшенное стpоительство 1130 690429 214906

Доходные вложения в матер.ценности 1135 0 0

Долгосpочные финансовые вложения 1140 0 0

Отложенные налоговые активы 1145 0 0

Пpочие внеобоpотные активы......... 1150 322545 304187

ИТОГО по разделу I.............. 1190 2706677 2935513

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

II.ОБОРОТHЫЕ АКТИВЫ

Запасы 1210 220091 177189

в том числе:

сыpье,материалы,дp.аналог.ценности 1211 197295 153838

животные на выращивании и откорме 1212 0 0

затpаты в незавершен. пpоизводстве 1213 0 0

готовая пpодукция и товаpы для пе-

репpодажи 1214 0 572

товаpы отгpуженные 1215 0 0

pасходы будущих пеpиодов 1216 22796 22779

пpочие запасы и затpаты 1217 0 0

Hалог на добавленную стоимость по

пpиобpетенным ценностям 1220 346 6

Дебитоpская задолженность(платежи

по котоpой ожидаются более чем 12

месяцев после отчетной даты 1230 0 0

в том числе покупатели и заказчики 1231 0 0

Дебитоpская задолженность(платежи

по котоpой ожидаются в течение 12

месяцев после отчетной даты 1240 365841 2096323

в том числе покупатели и заказчики 1241 350849 781958

Кpаткосpочные финансовые вложения 1250 0 0

Денежные сpедства 1260 2427 1870

Пpочие обоpотные активы 1270 343 13566

ИТОГО по разделу II................ 1290 589048 2288954

БАЛАНС 1300 3295725 5224467

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

--------------------------------------------------------------------------

ПАССИВ Код На начало На конец отчет-

строки отчетного года ного года

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

1 2 3 4

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал 1410 330 330

Собственные акции, выкупленные

у акционеров 1411 0 0

Добавочный капитал 1420 0 0

Резервный капитал 1430 16 16

в том числе:

pезеpвы,обpазованные в соотвотвест-

вии с законодательством 1431 0 0

pезеpвы,обpазованные в соответст-

-вии с учpедительными документами 1432 16 16

Hеpаспpеделенная пpибыль

(непокрытый убыток) 1470 2446068 271275

ИТОГО по разделу III 1490 2446414 271621

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

IV.ДОЛГОСРОЧHЫЕ ОбЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 1510 0 4128335

Отложенные налоговые обязательства 1515 5181 49015

Прочие долгосрочные обязательства 1520 0 0

ИТОГО по разделу IV 1590 5181 4177350

V.КРАТКОСРОЧHЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 1610 0 0

Кpедитоpская задолженность......... 1620 803150 735855

в том числе:

поставщики и подpядчики 1621 733729 323779

задолженность перед персоналом орг 1622 16176 12194

задолженность перед государствен-

ными внебюджетными фондами 1623 19219 18358

задолженность по налогам и сборам 1624 32637 102707

пpочие кpедитоpы 1625 1389 278817

Задолженность участникам(учредителя 1630 0 0

Доходы будущих пеpиодов 1640 6672 6250

Резеpвы пpедстоящих pасходов 1650 34308 33385

Пpочие кpаткосpочные обязательства 1660 0 6

ИТОГО по pазделу V 1690 844130 775496

БАЛАНС 1700 3295725 5224467

═══════════════════════════════════════════════════════════════════════

Справка о наличии ценностей,учиты-

ваемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства 1910 121650 433723

в том числе по лизингу 1911 0 0

Товарно-материальные ценности,при-

нятые на ответственное хранение 1920 22243 69453

Товары,принятые на комиссию 1930 0 0

Списанная в убыток задолженность

неплатежеспособных дебиторов 1940 45181 31579

Обеспечения обязательств и плате-

жей полученные 1950 0 0

Обеспечения обязательств и плате-

жей выданные 1960 0 94279

Износ жилищного фонда 1970 3056 6718

Износ объектов внешнего благоуст-

ройства и др. аналогичных объектов 1980 275 321

Нематериальные активы,полученные в

пользование 1990 0 0

-----------------------------------------------------------------------

Форма 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 2009 год

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

Показатель За отчетный За ан.период

наименование N стр

Рис.1.1 Динамика получения прибыли за законченный этап производственно-хозяйственной деятельности

период прошлого года

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

1 2 3 4

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

Доходы и расходы по обычным видам

деятельности

Выручка(нетто) от продажи товаpов,

пpодукции,работ,услуг за минусом

НДС,акцизов и аналог. обязат.платеж 2010 3453524 3199951

Себестоимость pеализ.товаpов и т.п. 2020 2341085 2040232

Валовая прибыль 2029 1112439 1159719

Коммеpческие pасходы 2030 0 0

Упpавленческие pасходы 2040 192573 151252

Пpибыль(убыток) от продаж 2050 919866 1008467

II.Прочие доходы и расходы

Пpоценты к получению 2060 0 0

Пpоценты к уплате 2070 428335 0

Доходы от участия в дp.оpганиз-ях 2080 0 0

Пpочие доходы 2090 106685 736804

Пpочие pасходы 2100 249905 523296

Пpибыль(убыток) до налогообложения 2140 348311 1221975

Отложенные налоговые активы 2141 9822 3020

Отложенные налоговые обязательства 2142 42660 8912

Текущий налог на пpибыль 2150 65266 313053

Чистая прибыль(убыток) отчетного

периода 2190 250207 903030

Постоянные налоговые обязательства( 2200 16381 24322

------------------------------------------------------------------------

Приложение Б

Период: 01.01.2010 - 31.12.2010

Наименование: ОАО "Разрез Тугнуйский"

ОКПО: 00000012776421 ОКАТО: 81236842001 ОКОНХ: 00000 ОКВЭД: 10.10.11

ОКОГУ: 49014 ОКОПФ: 47 ОКФС: 16 ОКДП: СОЕИ: 384(тыс.рублей)

код единицы измерения 384

Форма 1 Бухгалтерский баланс за 2010 год

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

АКТИВ N стр На начало года На конец года

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

1 2 3 4

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 1110 0 0

Основные средства 1120 2416420 4078089

Hезавеpшенное стpоительство 1130 214906 120650

Доходные вложения в матер.ценности 1135 0 0

Долгосpочные финансовые вложения 1140 0 1253338

Отложенные налоговые активы 1145 14675 0

Пpочие внеобоpотные активы......... 1150 304187 298088

ИТОГО по разделу I.............. 1190 2950188 5750165

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

II.ОБОРОТHЫЕ АКТИВЫ

Запасы 1210 177189 257042

в том числе:

сыpье,материалы,дp.аналог.ценности 1211 153838 232799

животные на выращивании и откорме 1212 0 0

затpаты в незавершен. пpоизводстве 1213 0 0

готовая пpодукция и товаpы для пе-

репpодажи 1214 572 1187

товаpы отгpуженные 1215 0 0

pасходы будущих пеpиодов 1216 22779 23056

пpочие запасы и затpаты 1217 0 0

Hалог на добавленную стоимость по

пpиобpетенным ценностям 1220 49775 273430

Дебитоpская задолженность(платежи

по котоpой ожидаются более чем 12

месяцев после отчетной даты 1230 0 51769

в том числе покупатели и заказчики 1231 0 0

Дебитоpская задолженность(платежи

по котоpой ожидаются в течение 12

месяцев после отчетной даты 1240 2096323 430025

в том числе покупатели и заказчики 1241 781958 394857

Кpаткосpочные финансовые вложения 1250 0 89650

Денежные сpедства 1260 1870 1345

Пpочие обоpотные активы 1270 13566 8951

ИТОГО по разделу II................ 1290 2338723 1112212

БАЛАНС 1300 5288911 6862377

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

--------------------------------------------------------------------------

ПАССИВ Код На начало На конец отчет-

строки отчетного года ного года

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

1 2 3 4

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал 1410 330 330

Собственные акции, выкупленные

у акционеров 1411 0 0

Добавочный капитал 1420 0 0

в том числе фонд недвижимого и особо

ценного движимого имущества 1425 0 0

Резервный капитал 1430 16 16

в том числе:

pезеpвы,обpазованные в соотвотвест-

вии с законодательством 1431 0 0

pезеpвы,обpазованные в соответст-

-вии с учpедительными документами 1432 16 16

прочие показатели резервного капита 1433 0 0

Hеpаспpеделенная пpибыль

(непокрытый убыток) 1470 16516 326880

Целевое финансирование 1480 0 0

ИТОГО по разделу III 1490 16862 327226

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

IV.ДОЛГОСРОЧHЫЕ ОбЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 1510 4128335 3456446

Отложенные налоговые обязательства 1515 0 105273

Прочие долгосрочные обязательства 1520 548222 1310623

ИТОГО по разделу IV 1590 4676557 4872342

V.КРАТКОСРОЧHЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 1610 0 77113

Кpедитоpская задолженность......... 1620 547722 1532234

в том числе:

поставщики и подpядчики 1621 323779 401900

задолженность перед персоналом орг 1622 12194 22275

задолженность перед государствен-

ными внебюджетными фондами 1623 18358 7890

задолженность по налогам и сборам 1624 102707 211414

пpочие кpедитоpы 1625 90684 888755

Задолженность участникам(учредителя 1630 0 0

Доходы будущих пеpиодов 1640 6250 5950

Резеpвы пpедстоящих pасходов 1650 33385 40635

Пpочие кpаткосpочные обязательства 1660 8135 6877

ИТОГО по pазделу V 1690 595492 1662809

БАЛАНС 1700 5288911 6862377

═══════════════════════════════════════════════════════════════════════

Справка о наличии ценностей, учиты-

ваемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства 1910 433723 1226725

в том числе по лизингу 1911 11628 11624

Товарно-материальные ценности, при-

нятые на ответственное хранение 1920 69453 28240

Товары, принятые на комиссию 1930 0 0

Списанная в убыток задолженность

неплатежеспособных дебиторов 1940 31579 8516

Обеспечения обязательств и плате-

жей полученные 1950 0 0

Обеспечения обязательств и плате-

жей выданные 1960 94279 94279

Износ жилищного фонда 1970 6718 10357

Износ объектов внешнего благоуст-

ройства и др. аналогичных объектов 1980 321 367

Нематериальные активы,полученные в

пользование 1990 0 0

-----------------------------------------------------------------------

Форма 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 2010 год

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

Показатель За отчетный За ан.период

наименование N стр

Рис.1.1 Динамика получения прибыли за законченный этап производственно-хозяйственной деятельности

период прошлого года

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

1 2 3 4

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

Доходы и расходы по обычным видам

деятельности

Выручка(нетто) от продажи товаpов,

пpодукции,работ,услуг за минусом

НДС,акцизов и аналог. обязат.платеж 2010 5010823 3453524

Себестоимость pеализ.товаpов и т.п. 2020 3761248 2680534

Валовая прибыль 2029 1249575 772990

Коммеpческие pасходы 2030 0 0

Упpавленческие pасходы 2040 270020 214465

Пpибыль(убыток) от продаж 2050 979555 558525

II.Прочие доходы и расходы

Пpоценты к получению 2060 5395 0

Пpоценты к уплате 2070 348888 428335

Доходы от участия в дp.оpганиз-ях 2080 0 0

Пpочие доходы 2090 168435 106685

Пpочие pасходы 2100 364485 207013

Пpибыль(убыток) до налогообложения 2140 440012 29862

Отложенные налоговые активы 2141 20698 73512

Отложенные налоговые обязательства 2142 81951 42660

Текущий налог на пpибыль 2150 32282 53205

Дополнительные показатели 2160 36113 2957

Чистая прибыль(убыток) отчетного

периода 2190 310364 4552

Постоянные налоговые обязательства( 2200 5533 16381

------------------------------------------------------------------------

Приложение В

Период: 01.07.2011 - 31.12.2011

Наименование: ОАО "Разрез Тугнуйский"

ОКПО: 00000012776421 ОКАТО: 81236842001 ОКОНХ: 00000 ОКВЭД: 10.10.11

ОКОГУ: 49014 ОКОГУ2: 4210014 ОКОПФ: 47 ОКФС: 16 ОКДП: СОЕИ: 372

Форма 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (тыс.рублей)

──────────────────────────────────┬─────┬──────────────┬──────────────┐

Наименование показателя │ Код │На отчетн.дату│На 31 декабря │

│ стр.│отчетн.периода│предыдущ. года│

──────────────────────────────────┴─────┴──────────────┴──────────────┘

1 2 3 4

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы.............. 1110 0 0

Результаты исследований и разработ. 1120 0 0

Основные средства ................. 1130 4574075 4190375

Доходные вложения в матер. ценности 1140 0 0

Финансовые вложения ............... 1150 1253338 1253338

Отложенные налоговые активы........ 1160 2619 2619

Прочие внеоборотные активы......... 1170 315433 306452

ИТОГО по разделу I................. 1100 6145465 5752784

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы............................. 1210 542700 256895

НДС по приобретенным ценностям..... 1220 86 273430

Дебиторская задолженность 1230 1857943 481941

Финансовые вложения (за исключением

денежных эквивалентов) ............ 1240 89650 89650

Денежные средства и денежные эквив. 1250 1780 1345

Прочие оборотные активы............ 1260 3671 8951

ИТОГО по разделу II................ 1200 2495830 1112212

БАЛАНС ............................ 1600 8641295 6864996

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капи-

тал,уставный фонд,вклады товарищей) 1310 330 330

Собств. акции, выкупл. у акционеров 1320 0 0

Переоценка внеборотных активов..... 1340 0 0

Добавочный капитал (без переоценки) 1350 0 0

Резервный капитал ................. 1360 16 16

Нераспред.прибыль(непокрыт. убыток) 1370 2511295 326880

ИТОГО по разделу III............... 1300 2511641 327226

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства .................. 1410 2781674 3456446

Отложенные налоговые обязательства 1420 206531 107892

Оценочные обязательства ........... 1430 393239 368785

Прочие обязательства............... 1450 0 941838

ИТОГО по разделу IV................ 1400 3381444 4874961

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства .................. 1510 73321 77113

Кредиторская задолженность......... 1520 2607087 1532234

Доходы будущих периодов ........... 1530 6061 5950

Оценочные обязательства ........... 1540 53515 47512

Прочие обязательства............... 1550 8226 0

ИТОГО по разделу V................. 1500 2748210 1662809

БАЛАНС............................. 1700 8641295 6864996

═══════════════════════════════════════════════════════════════════════

Форма 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

──────────────────────────────────┬─────┬──────────────┬──────────────┐

Наименование показателя │ Код │ За отчетный │За анал.период│

│ стр.│ период │предыдущ. года│

──────────────────────────────────┴─────┴──────────────┴──────────────┘

1 2 3 4

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

Выручка ........................... 2110 11292056 5010823

Себестоимость продаж .............. 2120 5685456 3761248

Валовая прибыль (убыток) .......... 2100 5606600 1249575

Коммерческие расходы............... 2210 377058 0

Управленческие расходы............. 2220 373232 270020

Прибыль (убыток) от продаж 2200 4856310 979555

Доходы от участия в других организ. 2310 0 0

Проценты к получению............... 2320 8072 5395

Проценты к уплате.................. 2330 257705 348888

Прочие доходы...................... 2340 200925 165473

Прочие расходы..................... 2350 246960 361523

Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 4560242 440012

Текущий налог на прибыль .......... 2410 711033 32282

в т.ч.постоян.налог.обяз-ва(активы) 2421 1313 5533

Изменения отложенных налогов.обяз-в 2430 136154 81951

Изменения отложенных налог.активов 2450 13548 20698

Прочее ............................ 2460 22812 36113

Чистая прибыль (убыток) 2400 3703791 310364

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборот-

ных активов, не включаемый в чистую

прибыль (убыток) периода .......... 2510 0 0

Результат от прочих операций,

не включаемый в чистую прибыль

(убыток) периода................... 2520 0 0

Совокупный финансовый результ.пер. 2500 3703791 310364

Приложение Г

Краткая пояснительная записка

Наименование и значение показателя				Комментарий
Добыча угля, тыс. т.				К 2011 году добыча угля увеличилась на 86,1 тыс. тонн. или 1,5 %.
Факт 2010г План 2010г.	5 893,4 5 890,0
Полная себестоимость добычи угля, руб. на тонну товарной продукции				Полная себестоимость добычи угля по разрезу с учетом корректировки и распределения по элементам за 2010 года составила 2 052 554 тыс. руб., что ниже годового плана на _13,17 %. или на 311 285 тыс.руб. Полная себестоимость добычи 1 тонны угля (с учетом корректировки) по разрезу за 2010 года при годовом плане _315,18 руб/тн. фактически составила 348,28 руб/тн.; что выше плана на 33,10 руб/тн.
Факт 2010г План 2010г.	348,28 315,18
Производительность труда ППП, т/чел в месяц			План производительности труда на одного трудящегося ППП выполнен на 76,7%. Причины отклонений: К плану на 2010 год: Увеличением фактической численности ППП на 2,4%, в связи с дополнительной численностью на буровые станки, которые по ГП должны были передаться на аутсорсинг; Выполнением плана по добыче угля на 78,6%
Факт 2010 г. План 2010 г		645 841
Среднесписочная численность персонала, чел			Фактическая среднесписочная численность персонала выше запланированной численности на 28 чел. Факторы изменения численности: К плану на 2010 года: Численность экипажей буровых станков, которые по ГП должны были передаться на аутсорсинг (45 чел.); 2. В связи с переносом срока ввода в эксплуатацию ТОФ в численности предприятия остались 3 работника ОКС; 3. Дополнительная численность в маркшейдерский отдел (2 ед. – уч. маркшейдер и геолог) согласовано с ГО; 4. В связи с мораторием на приём на работу, недокомплект численности составил 22 чел.
Факт 2010 г. План 2010 г.		787 759
Среднемесячная заработная плата, руб.			Фактическая среднемесячная заработная плата за 2010 год составила 37530 рублей или + 1,2% к плану Причины отклонений: К плану на 2010 год: Большей индексацией, чем запланировано по ГП – (+1,3%); Выплата премии работникам (согласовано с ГО) – (+1,9%); Выплата компенсации работникам за неиспользованный отпуск – (+1,4%); Рост цены на льготный уголь – (+1,0%); Снижение производительности труда – (- 3,0%) Оптимизация ФОТ – (- 1,4%);

1 Богатырева О.В. Принципы стратегии финансового оздоровления кризисных предприятий// Экономический вестник ЮФО. Краснодар. 2009. №1- 0,3 п.л.

2

42