- •Элементы налога и налоговая терминология.
- •Классификация налогов
- •3) Экономическая сущность налогов и сборов.
- •4. Функции налогов.
- •5. Права, обяз-ти и ответств-ть налогоплательщиков
- •7. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •8. Акцизы
- •9. Налог на прибыль
- •10. Подоходный налог
- •11Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения
- •12Земельный налог
- •13 Экологический налог
- •14Оффшорный сбор
- •15.Налог на недвижимость.
- •16.Налог на доходы от лотерейной деят-ти:
- •17.Налог на игорный бизнес
- •18.Госпошлина
- •19. Отчисления в инновационные фонды
- •20. Сбор за владение собаками.
- •21. Налоги Франции
- •22. Налоги сша
- •23. Налоги Германии
- •24. Налоги Японии
- •25.Налоги России
- •26. Единый налог
- •27. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •28. Упрощенная система налогооблажения
- •Сбор на развитие территорий
- •33. Курортный сбор
- •34. Сбор с заготовителей
- •35. Контроль за исполнением налогового законодательства
- •36. Виды налоговых проверок
- •37. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •39. Сбор на агроэкотуризм.
- •31. Сбор за занятие ремесленной деятельностью.
- •32Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •30Гербовый сбор
- •29Консульский сбор
8. Акцизы
Плательщики
Организации, ИП, производящие подакцизные товары и ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Беларуси с целью их дальнейшей реализации.
Ставки
На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и реализованных на таможенной территории Республики Беларусь.
Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые или специфические ставки), или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).
Ставки устанавливает Совет Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
Товары облагаемые акцизами
- алкогольная продукция;
- пиво;
- табачная продукция;
- нефть сырая;
- автомобильные бензины, дизтопливо, масло для дизельных и карбюраторных двигателей;
- газ углеводородный сжиженный и газ природный для заправки автомобилей.
Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно; в расчетных документах на подакцизные товары сумма акцизов указывается отдельной строкой.
Сумма акцизов по ввозимым товарам на территорию Республики Беларусь, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле
С = Н ♦ А ,
где Н - таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие к уплате суммы таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление; А - ставка акцизов, %.
При исчислении акцизов по твердым ставкам от объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется:
С = 0-А,
где О - объем продукции в натуральном выражении; А - специфическая ставка акцизов.
Декларация по акцизам предоставляется в налоговые органы не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным.
Уплата производится следующим образом:
- если сумма акцизов за предыдущие месяцы превысила 40 тыс. евро, то на каждый 5-й день после совершения оборота (поступления денег на расчетный счет или в кассу предприятия за реализованные подакцизные товары);
- если сумма акцизов от 40 до 17 тыс. евро, то налог уплачивается авансовыми платежами ежедекадно;
- если меньше 17 тыс. евро, то до 22 числа месяца, следующего за отчетным.
Начисление акцизов: Д 90/4 - К 68/2
Перечисление: Д 68/2 -К 51.
9. Налог на прибыль
Плательщики налогов
Организации, в том числе, согласно п.2 ст. 13 общей части налогового кодекса Республики Беларусь это юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества и хозяйственные группы.
Объекты налогообложения
Налог на прибыль: облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров, работ, услуг других лиц (в том числе основных фондов), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль от реализации товаров, работ, услуг и иных ценностей определяется как положительная разница между выручкой от их реализации и затратами по производству и реализации этих товаров или ценностей, а также суммы налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров.
Прибыль от реализации объектов собственности определяется как разница между выручкой, полученной от реализации объектов собственности, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку и выручки, полученной от реализации товаров и остаточной стоимостью объектов собственности, а также затратами по реализации объектов собственности.
Безвозмездная передача товаров и других ценностей в пределах одного собственника в объем реализации не включается.
При определении прибыли от реализации товаров принимаются издержки, приходящиеся на фактически реализованные товары.
Суммы штрафных санкций, внесенные в бюджет в соответствии с действующим законодательством, уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения.
Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму исчисленного налога на недвижимость за объекты собственности.
Средства, полученные от организации лотерейного процесса, не облагаются налогом | на прибыль.
В затраты по производству и реализации продукции при определении прибыли включаются:
Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов),
Расходы на оплату труда.
Амортизация объектов собственности и нематериальных активов, используемых в ПД.
Отчисления по установленным законодательством нормам в ФСЗН и государственный фонд содействия занятости.
страховые взносы по видам
обязательного страхования.Проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (за исключением, просченных и пролонгированных).
Прочие затраты по производству и реализации продукции.
Ставки налогов
Прибыль организации облагается налогом по ставке 18 %. Совет Министров республики Беларусь в праве снизить (но не более, чем в 2 раза.) ставки налога на прибыль, полученную от реализации товаров собственного производства (кроме торговой и торгово- закупочной деятельности) организациями, внесенными в перечень высокотехнологических организаций, утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль:
1. организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы МВД Республики Беларусь.
2. организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 % от списочной численности в среднем за период.
3. освобождаются колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные формирования, которые уплачивают единый налог для производимой сельхозпродукции.
4. на период 2-х лет с начала производства прибыль фармацевтических организаций, полученная от реализации потребителям Республики Беларусь жизненно необходимых лекарственных препаратов по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом.
5. прибыль, полученная от производства продуктов детского питания, налогом не облагается.
6. организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от формы собственности первые 3 года после их регистрации.
Порядок и сроки уплаты налогов
С 2011 года установлен следующий порядок уплаты налога на прибыль: организации уплачивают налог на прибыль авансовыми платежами не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября, 22 декабря 2011 года по % предполагаемой суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода. При этом предполагаемая сумма налога на прибыль должна составлять не менее 80 % фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода. Декларация по налогу на прибыль предоставляется в налоговый орган по месту регистрации организации не позднее 20 марта 2012 года.
Начисление налога отражается: Д 99 - К 68/3.
Перечисление: Д68-К51.