15. Состав финансовой отчетности и требования к ней

Финансовая отчетность - структурированное представление информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности преприятия. Финансовая отчетность отражает финансовые результаты операций и других событий, объединяя их в широкие категории в соответствии с их экономическими характеристиками. В соответствии с законом РК» О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» финансовая отчетность, за исключением отчетности о государственных учреждений, включает в себя:

1)бухгалтерский баланс

2)отчет о прибылях и убытках

3)отчет о движении денежных средств

4)отчет об изменениях в капитале

5)пояснительную записку

Порядок составления финансовой отчетности и дополнительные требования к ней устанавливается в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. С целью получения полезной для пользователей информации финансовая отчетность должна обладать определенными качественными характеристиками, основными из которых являются:

1.Понятность-информация, предоставляемая, в финансовой отчетности, должна быть понятна пользователем.

2.Уместность - для обеспечения полезности информации она должна быть уместной для пользователей, принимающих решения. Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые оценки.

3.Надежность - информация является надежной, когда в ней нет существенных ошибок и искажений и когда пользователи могут положиться на нее как на правдиво представленную.

Блок 2.

1.Оценка запасов. Методы оценки запасов по себестоимости и чистой продажной стоимости.

Товарно-материальные запасы – активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности, это активы в процессе производства в такой продаже, или активы в ходе сырья и материалов, предназначенные для использования в производственном процессе или оказании услуг. В соответствии с НСФО №2 и МСФО №2 для целей финансовой отчетности запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на завершение работы (чистая продажная стоимость). Себестоимость запасов включает все запасы по приобретению (таможенные пошлины, перевозки, разгрузки), затраты по переработке и другие затраты, произведенные в целях доставки запасов в другие местонахождения и доведения их до текущего состояния. Себестоимость запасов включает затраты на 1)цены в счете-фактуре за вычетом скидок при покупке, 2) расходы на транспортировку, включая страховые платежи, 3) соответствующие налоги, 4) прочие затраты. Затраты по приобретению состоят из 1) стоимости запасов по ценам поставщиков, 2) таможенных платежей, 3) стоимости фрахта, морской транспорт с учетом погрузочно-разгрузочных работ, транспортных, экспедиционных. При определении затрат торговые скидки, возвраты и уменьшение платежей и другие аналогичные затраты вычитаются. Затраты переработки запасов включают затраты, непосредственно связанные с единицами продукции, такие как прямые затраты на оплату труда. К ним также относится систематическое распределение постоянных и переменных накладных производственных расходов, которые имеют место при переработке сырья в готовую продукцию. Постоянными накладными производственными расходами являются те косвенные производственные затраты, которые остаются относительно неизменными независимо от объема производства, такие как амортизация и обслуживание зданий и оборудования и административно-управленческие расходы. Переменными производственными накладными расходами являются те косвенные производственные расходы, которые находятся в прямой или почти в прямой зависимости от изменения объема производства, такие как косвенные затраты сырья и косвенные затраты труда. Согласно МСФО №2 используется один из приемов прооценке себестоимости запасов: Метод ФИФО, метод средневзвешенной стоимости, метод специфической идентификации. Метод специфической идентификации – предполагает расчет себестоимости единиц товарно-материальных запасов, которые обычно не являются взаимозаменяемыми, и товаров и услуг, произведенных и предназначенных для специальных проектов или заказов. Метод средневзвешенной стоимости - себестоимость товарно-материальных запасов рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных в течение данного периодаМетод ФИФО предполагает, что статьи запаса, закупленные или произведенные первыми, будут проданы первыми, и соответственно, статьи, остающиеся в запасе в конце периода, были раньше всего приобретены или произведены. По формуле средневзвешенной стоимости, стоимость каждой статьи определяется из средневзвешенной стоимости аналогичных статей в начале периода и стоимости таких же статей, купленных или произведенных в течение периода. Среднее значение может рассчитываться на периодической основе, или по получении каждой дополнительной партии, в зависимости от обстоятельств организации. Чистая продажная стоимость. Себестоимость запасов может оказаться невозмещаемой в случае повреждения полного или частичного устаревания или снижения тх продажной ценыю существует три основных способа оценки запасов по наименьшему значению возможной чистой стоимости реализации: 1)постатейный, 2) метод основных категорий, 3) метод суммарных запасов. Когда используется постатейный метод, сравнивается себестоимость и рыночная стоимость каждой статьи запасов, затем отдельные статьи оцениваются по наименьшей стоимость. По методу основных категорий сравнивается общая стоимость и общая рыночная стоимость каждой категории товаров. Каждая категория товаров затем оценивается по наименьшей стоимости. При методе суммарных запасов выбирается наименьшее значение из балансовой стоимости и чистой стоимости реализации всех товароматериальных запасов.