С конца 50-х гг. XX в. в мировой практике наблюдается ак­тивное проникновение коммерческих банков на рынок цеп­ных бумаг как в прямой, так и в опосредованной формах. В тех странах, где место коммерческих банков на фондовых рынках

­ограничено законом (Япония, США, Канада), они находят косвенные пути участия в инвестиционной и посреднической деятельности через трастовые операции, сотрудничество с брокерскими фирмами, кредитование инвестиционных ком­паний и т. п.

Наиболее широкое участие в операциях с ценными бумага­ми принимают коммерческие банки Германии. Здесь банкам законодательно разрешены все виды операций с ценными бу­магами: они выступают эмитентами (выпуская в обращение главным образом облигации), посредниками и, наконец, круп­ными инвесторами.

Во всех странах в настоящее время доходы коммерческих банков от операций с ценными бумагами и инвестиционной деятельности играют все более заметную роль в формирова­нии прибыли.

Расширение и диверсификация форм участия коммерче­ских банков на рынке ценных бумаг привели к организации крупных финансовых групп во главе с коммерческими банка­ми, концентрирующими вокруг себя относительно самостоя­тельные структурные подразделения - инвестиционные фон­ды, брокерские фирмы, трастовые компании, консультацион­ные фирмы и др.

Коммерческие банки активизируются на фондовом рынке путем создания всевозможных дочерних финансовых компа­ний, а также непосредственно участвуя в деятельности брокер­ских фирм. Стремление коммерческих банков расширить опе­рации с ценными бумагами стимулируется, во-первых, высо­кой доходностью этих операций; во-вторых, относительным сокращением сферы эффективного использования прямых банковских кредитов. В результате интернационализации рынка ценных бумаг национальные коммерческие банки рас­ширяют объемы своих операций с иностранными акциями и облигациями, которые приносят банкам значительные прибыли, в том числе за счет игры на курсовых разницах. Значителен объем таких операций у крупных банков, имеющих междуна­родную известность и обладающих тесными связями с зару­бежными финансово-кредитными учреждениями. Создавая сеть заграничных инвестиционно-банковских филиалов и дочерних компаний, коммерческие банки выходят на международный рынок ценных бумаг. Инвестиционная деятельность заграничных филиалов приобретает наиболее широ­кие масштабы у банков тех стран, где существуют прямые ограничения банкам на операции с ценными бумагами.

Новой формой деятельности банков на рынке ценных бу­маг стало оказание консультационных услуг по кругу вопро­сов, связанных с инвестированием капитала в те или иные фи­нансовые активы. Консультационное обслуживание опирает­ся на внутреннюю информационную систему банков, позволя­ющую глубоко анализировать соотношения между доходами и рисками различных активов и составлять для клиентов алго­ритмы покупки и формирования портфеля ценных бумаг с учетом динамики их доходности.

По данным на 1 января 2006 г. инфраструктура рынка цен­ных бумаг Беларуси включала 4636 акционерных обществ (в том числе 1818 ОАО и 2818 ЗАО), более 1 500 ООО инвесторов - владельцев ценных бумаг и 111 профессиональных участников рынка ценных бумаг, в том числе 27 банков, Фонд государ­ственного имущества Министерства экономики Республики Беларусь, ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», РУП «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг» и 44 депозитария второго уровня. Банки являются активными участниками белорусского рынка ценных бумаг, более 70 % всех операций с ценными бумагами совершаются при участии банков. В части пассивных операций проводятся эмиссии ак­ций, облигаций, размещение банковских сертификатов. Наи­более востребованными инструментами рынка ценных бумаг для осуществления активных операций являются государ­ственные ценные бумаги.

Относительно операций банков с ценными бумагами мож­но сказать, что существенное влияние оказывают следующие экономические процессы: быстрый переход от планово-расп­ределительного хозяйства к экономике рыночного типа; не­достаток ликвидных ресурсов в нефинансовом секторе эконо­мики, выражающемся в кризисе неплатежей; массированные заимствования государства на финансовом рынке посред­ством ценных бумаг.

7.2. ОПЕРАЦИИ БАНКОВ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Большой экономический словарь предлагает следующие определения понятия операция (от лат. орегано - действие) - 1) действия, направленные на выполнение какой-либо задачи:

финансовой, кредитной, производственной, торговой, страхо­вой и т.д.; 2) экономический поток, который отражает созда­ние, преобразование, обмен, передачу или ликвидацию эконо­мической стоимости и включает переход права собственности на товары и (или) финансовые активы, оказание услуг либо предоставление труда и капитала.

Банки, оперируя с ценными бумагами как средством для достижения общих целей банковской деятельности, расширяя возможности по организации денежно-кредитных отношений, усиливают рыночный характер экономики. Ценные бумага в сравнении с другими финансовыми инструментами в наиболь­шей степени подходят для рыночной экономики. Использова­ние ценных бумаг позволяет банкам решать такие задачи, как мобилизация ресурсов, эффективное размещение средств, управление ликвидностью и др.

Классификация операций банков с ценными бумагами может осуществляться по различным критериям: срокам, поставлен­ным целям, месту совершения, механизму совершения и др. Вместе с тем банк - кредитно-финансовое учреждение, зада­чей которого является, с одной стороны, посредничество на рынке ценных бумаг, а с другой - получение прибыли. Поэто­му целесообразно выделить собственные (банковские), клиент­ские и прочие операции, выполняемые банком в качестве эле­мента инфраструктуры рынка ценных бумаг, и др.

Собственные (банковские) операции с ценными бумагами проводятся за счет средств банка. В структуре данных опера­ций отдельно следует выделить:

• операции на первичном рынке (эмиссионные), направ­ленные на формирование и увеличение капитала, увеличение ресурсной базы банка;

• операции на вторичном рынке, направленные на получе­ние денежных доходов от проведения операций с ценными бу­магами в краткосрочном и долгосрочном периоде, управление ликвидностью.

Клиентские операции с ценными бумагами совершаются банком по инициативе и за счет средств клиента. В данной группе также обособленно выделяются операции по первично­му размещению ценных бумаг эмитентов и операции на вто­ричном рынке (брокерская деятельность банка, трастовые операции с ценными бумагами);

3) операции по депозитарному обслуживанию клиентов, расчетное обслуживание с использованием ценных бумаг, опе­рации, аналогичные кредитованию.

Общая классификация операций с ценными бумагами представлена в табл. 7.1.

Таблица 7.1

Общая классификация операций с ценными бумагами

Классификацион­ные признаки	Виды операций	Краткая характеристика
1	2	3
Виды ценных бу­маг, участвующих в операциях	фондовые коммерче­ские
Вид приносимого дохода	инвестицион­ные	Доход предполагается в виде диви­дендов, процентов, купона
	неинвестици­онные	Доход предполагается от изменения курсовой стоимости ценных бумаг (спекулятивный)
Мотивы соверше­ния операции	доброволь­ные	Создание резерва ликвидности, до- | ля участия в предприятиях, диверси­фикация частей баланса
	недоброволь­ные	Финансирование государственного бюджета, поддержка мер денежной и налоговой политики, курса цен­ных бумаг
Периоды ис­полнения	кассовые
	срочные	Твердые сделки Сделки с премией (опционы) Стеллажные сделки Арбитражные сделки
Источник средств опе­рации	собственные
	заемные	Покупка ценных бумаг с частичной оплатой заемными средствами - «длинная продажа». Смысл сделок - это расчет на то, что стоимость цен­ной бумаги будет расти быстрее, чем процент по кредиту. Продажа цен­ных бумаг, взятых взаймы - «корот­кая продажа». При данной продаже игрок одалживает у брокера не день­ги, а ценные бумаги, рассчитывая на падение курса

Окончание табл. 7.1

1	2	3
Место соверше­ния операций	биржевые внебиржевые	Сделки на внебиржевом рынке - сово­купность операций по вторичному об­ращению ценных бумаг, совершаемых вне фондовой биржи
	операции на первичном рынке	Сделки заключаются напрямую и с участием посредников
	операции на вторичном рынке	На вторичном рынке могут заключать­ся оптовые и розничные сделки купли (продажи) ценных бумаг
Механизмы исполнения	традицион­ные
	пролонгиро­ванные	РЕПОРТ - финансовая операция, при которой одна сторона продает ценную бумагу другой стороне и одновремен­но берет на себя обязательство выку­пить ее в определенный момент или по требованию другой стороны. Причем обратная покупка ценной бумаги осу­ществляется по цене, отличной от пер­воначальной продажи. Разница - до­ход, который должна получить сторо­на, выступающая в качестве покупате­ля. ДЕПОРТ - операция, обратная РЕПОРТУ, основанная на прогнозе по­нижения курса ценной бумаги. Совре­менное название сделки - РЕПО
Методы отра­жения в бухгал­терском учете	активные пассивные внебалансо­вые
Инициаторы проведения операций	банковские клиентские
Статус участни­ков операции	профессио­нальные непрофессио­нальные

Следует различать сделки с ценными бумагами и сделки, опосредуемые ценными бумагами. В первом случае единственным и непосредственным объектом сделок выступа­ет ценная бумага как самостоятельная фондовая ценность. В о втором - ценная бумага является средством платежа и ис­пользуется для целей обращения. Например, совершение сде­лок с акциями, облигациями и сделки по купле (продаже) то­варов, оплаченных чеком или товарным векселем.

Кроме того, выделяют сделки (операции), связанные с жиз­ненным циклом ценных бумаг (конструирование нового выпус­ка; первичное размещение; обращение, погашение), а также сделки, сопутствующие жизненному циклу ценных бумаг:

• организационные;

• технические;

• регистрационные и другие (например, хранение ценных бумаг, их охрана, перевозка и пересылка, перерегистрация, за­мена при порче, кража).

7.3. Клиентские операции с ценными бумагами

Испытывая потребность в дополнительных инвестициях, субъекты хозяйствования могут в качестве альтернативы бан­ковскому кредиту использовать выпуск ценных бумаг. Выпуск ценных бумаг неотъемлемо связан с операциями на первич­ном рынке ценных бумаг. Операции на первичном рынке заклю­чаются в подготовке новых выпусков ценных бумаг и их пер­вичном размещении, которое может проводиться усилиями са­мих эмитентов. Однако большинство сделок с ценными бума­гами на первичном рынке совершается с участием профессио­налов, принимающих на себя обязательства по покупке и пос­ледующему размещению выпусков ценных, бумаг инвесторам. Данная процедура получила название - андеррайтинг. Функ­ции андеррайтеров могут выполнять инвестиционные компа­нии, банки и др. Если объем выпуска достаточно большой, то его размещением занимаются несколько банков, образующих эмиссионный синдикат, по соглашению с эмитентом андер­райтер может занять одну из следующих позиций:

• выкупить за свой счет весь выпуск;

• выкупить недоразмещенную часть выпуска;

• приложить все усилия по продаже ценных бумаг инвесторам на основе комиссионного вознаграждения.

Рассматривая операции на первичном рынке, необходимо также сказать о работе по составлению проспекта эмиссии ценных бумаг. Проспект эмиссии - документ, содержащий ин­формацию об эмитенте, характеристику выпускаемых ценных бумаг. По поручению эмитента профучастник может зани­маться составлением и публикацией проспекта эмиссии цен­ных бумаг. Проспект эмиссии включает в себя титульный лист, общие данные об эмитенте, сведения о проведении предстоя­щей открытой подписки на акции, об открытой продаже обли­гаций, обзор финансового положения деятельности эмитента и планов его развития. Данные, содержащиеся в проспекте эмиссии, должны быть достоверными и пригодными для оценки хозяйственно-финансового положения эмитента. Проспект эмиссии акций утверждается общим собранием ак­ционеров, облигаций - собственником или уполномоченным органом эмитента и подписывается руководителем, главным бухгалтером эмитента, а также профессиональным участни­ком рынка ценных бумаг, услуги которого использовались при подготовке проспекта эмиссии. Проведение открытой подпис­ки (продажи) на ценные бумаги осуществляется после регист­рации проспекта эмиссии в регистрирующем органе.

На вторичном рынке ценных бумаг происходит перераспре­деление капиталов посредством страховых, спекулятивных и других операций с ценными бумагами. Клиентские операции банков на данном рынке совершаются в рамках брокерской деятельности, трастовой.

Брокерская деятельность - посредническая деятельность профучастника (брокера) по совершению сделок с ценными бумагами за счет клиента в качестве поверенного или комисси­онера.

В рамках брокерской деятельности банк может выполнять следующие работы и услуги:

• совершать сделки со всеми видами ценных бумаг, в том числе сделки РЕПО, в соответствии с законодательством с третьими лицами как на биржевом рынке (только по договору комиссии), так и на внебиржевом рынке;

• проводить размещение ценных бумаг эмитента;

• оказывать услуги по оформлению договоров и регистра­ции сделок с ценными бумагами;

• оказывать консультационные услуги по вопросам выпус­ка, размещения и обращения ценных бумаг, а также давать ре­комендации по оценке ценных бумаг;

• проводить анализ и делать прогноз конъюнктуры рынка ценных бумаг;

• оказывать услуги по информационному обеспечению участников рынка ценных бумаг;

• выполнять функции оператора счета ДЕПО;

• прочие.

Отношения между банком и клиентом строятся на договор­ной основе, при этом клиент вправе потребовать и ознако­миться с документами, дающими право на осуществление конкретного вида операций.

Существенными условиями договора поручения или комиссии являются:

• полное наименование, местонахождение (для юридиче­ского лица), фамилия, имя, отчество, место жительства (в со­ответствии с паспортными данными для физических лиц и ин­дивидуальных предпринимателей) сторон договора;

• наименование ценных бумаг с указанием их вида и кате­гории;

• наименование юридического лица, осуществившего вы­пуск (выдачу) ценных бумаг;

• предельные уровни (минимальный и (или) максималь­ный) цены, при которой возможно исполнение сделки;

• сроки и условия перехода права собственности на ценные бумаги;

• сроки, форма и порядок расчетов по данному договору;

• размер, форма и порядок получения брокером вознаг­раждения;

• ответственность сторон в случае неисполнения или не­надлежащего исполнения ими своих обязательств;

• сроки, форма и порядок предоставления брокером клиен­ту информации об исполнении договора, а также сроки урегу­лирования разногласий по исполнению договора;

• иные условия, относительно которых по заявлению од­ной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Различие в договорах состоит в том, что по договору пору­чения сделки совершаются от имени клиента, а по договору комиссии - от имени брокера (он может хранить денежные средства клиента, предназначенные для инвестирования в ценные бумаги или полученные в результате их продажи, на своих забалансовых счетах и использовать их до момента возв­рата клиенту).

Расторжение договора поручения или комиссии не влечет расторжение ранее совершенных брокером во исполнение данного договора сделок с ценными бумагами.

Профессиональный участник брокерской деятельности обязан выполнять следующие правила:

• сохранять коммерческую тайну обо всех сделках, совер­шенных во исполнение договора поручения или комиссии, а также сохранять в тайне сведения о таких сделках;

• требовать от представителей клиента подтверждения их полномочий на представление интересов клиента;

• действовать на наиболее выгодных для клиента условиях;

• исполнять поручения клиента в порядке их поступления в полном соответствии с полученными от него указаниями;

• уведомлять клиента о приостановлении действия лицен­зии или ее аннулировании в срок не позднее пяти рабочих дней с момента приостановления действия или аннулирова­ния лицензии;

• в случае возникновения конфликта интересов (получе­ние выгоды клиентом влечет обратный эффект для профуча­стника, либо наоборот), в том числе связанного с осуществле­нием брокером дилерской деятельности, немедленно уведом­лять клиента о возникновении такого конфликта и предпри­нимать все необходимые меры для его разрешения в пользу клиента;

• совершать сделки с ценными бумагами по поручению клиента в приоритетном порядке по отношению к дилерской деятельности брокера.

В обязанности профессионального участника также вхо­дит нести ответственность перед инвесторами в отношении качества ценных бумаг.

В случае аннулирования лицензии брокера, с которым зак­лючен договор поручения или комиссии, стороны подписыва­ют акт сверки, в соответствии с которым в срок не позднее пя­ти рабочих дней с момента аннулирования лицензии брокер обязан вернуть клиенту атрибуты сделки:

• денежные средства и (или) ценные бумаги, полученные и не использованные для совершения сделок;

• денежные средства и (или) ценные бумаги, полученные но исполненным сделкам;

• доверенность (при наличии).

В случае приостановления действия лицензии вышепере­численные действия осуществляются по требованию клиента

не позднее пяти рабочих дней с момента приостановления действия лицензии.

Доверительная (трастовая) деятельность с ценными бума­гами - деятельность по управлению ценными бумагами, при­надлежащими конкретному лицу на праве собственности, осу­ществляемая другим лицом путем передачи ему владельцем на определенный срок этих бумаг во владение и доверительное управление.

Лицо, которому ценные бумаги переданы во владение и до­верительное управление, действует за вознаграждение от свое­го имени в интересах владельца ценных бумаг или указанных им лиц (п. 6 ст. 14 Закона Республики Беларусь «О ценных бу­магах и фондовых биржах» от 28.06.1996 г. № 487-ХШ).

Объектами доверительного управления могут быть только акции и облигации.

При передаче акций и облигаций в доверительное управле­ние к управляющему переходят и все права, удостоверяемые ими, если иное не установлено договором доверительного управления.

Доверительное управление ценными бумагами может осу­ществляться в следующем виде:

• управление «портфелем» ценных бумаг, переданным в до­верительное управление: совершение сделок купли-продажи ценных бумаг, погашение ценных бумаг при наступлении сро­ка погашения;

• совершение управляющим действий в соответствии с за­вещанием вверителя либо по распоряжению суда по объедине­нию наследуемых ценных бумаг и распределению их между наследниками и других операций в рамках условий управле­ния, оговоренных завещанием, и законодательства;

• управление ценными бумагами подопечного на условиях и в порядке, предусмотренных законодательством;

• совершение управляющим действий по первичному раз­мещению ценных бумаг вверителя;

• иные действия по управлению ценными бумагами.

Основанием осуществления доверительного управления

является договор доверительного управления.

Передача бездокументарных ценных бумаг осуществляется путем их перевода со счета ДЕПО вверителя на счет ДЕПО уп­равляющего в депозитарии.

Передача документарных ценных бумаг оформляется ак­том передачи, который подписывается сторонами, скрепляет­ся печатями и является неотъемлемой частью договора о дове­рительном управлении.

Денежные средства (доходы), ценные бумаги, приобретен­ные доверительным управляющим в ходе доверительного управления, а также доход по ним, имеют то же правовое по­ложение, что и вверенное имущество, переданное в довери­тельное управление.

Особое внимание следует уделить операциям банка с вексе­лями. Интерес банков к данному инструменту рынка ценных бумаг определяется его основными функциями: вексель высту­пает средством расчета (заменяет деньги, ускоряет расчеты, уменьшает потребность в наличных), с его помощью можно оформить или получить кредит.

Классический перечень операций банков с векселями для клиентов включает следующие операции:

• предоставление отсрочки оплаты при выдаче векселя бан­ка или продаже векселя на вторичном рынке;

• аваль векселя;

• акцепт векселя;

• новация с использованием векселя;

• оплата векселя банка;

• учет векселя;

• мена векселя;

• отступное с использованием векселя;

• использование векселя в качестве обеспечения исполне­ния обязательств;

• посреднические операции с векселями.

Банк может обеспечивать платеж по векселю клиента пос­редством аваля.

Для этого банк заключает с клиентом договор об авале век­селя, где в обязательном порядке указываются:

• сумма векселя с процентами, если таковые были обуслов­лены, или лимит общей суммы денежных средств, в пределах которого банк может давать аваль;

• срок платежа по векселю;

• сумма аваля;

• размер вознаграждения банку за предоставленную услугу;

• форма, сроки и порядок перечисления банку платы за оказанную услугу по авалю векселя;

• порядок погашения лицом, за которое был дан аваль, за­долженности перед банком в случае оплаты банком векселя в качестве авалиста.

Отметка об авале проставляется на самом векселе или на добавочном листе (аллонже) после заключения договора с клиентом, за которого дается аваль, и заверяется подписью уполномоченного лица и печатью банка. Клиент, за которого дается аваль, может быть любым обязанным по векселю лицом.

В случае, если клиент, за которого был дан аваль, сам упла­тил по векселю, он обязан в тот же день направить банку соот­ветствующее уведомление с копией оплаченного векселя. Если аваль дан за акцептанта переводного векселя или за векселеда­теля простого векселя, векселедержатель имеет право при неоплате векселя указанными лицами предъявить вексель к оплате в банк, давший аваль, не совершая протеста в неплатеже.

Клиент банка, выписывая переводный вексель, может ука­зать банк в качестве плательщика по векселю.

Для оказания услуги по акцепту переводного векселя кли­ента стороны заключают соответствующий договор, где в обя­зательном порядке указываются:

• лимит общей суммы денежных средств, в пределах кото­рого банк будет акцептовать переводные векселя клиента;

• обязательство клиента обеспечить своевременное поступ­ление денежных средств на счет банка;

• сроки и порядок поступления денежных средств от кли­ента;

• способ обеспечения исполнения клиентом обязательств по своевременному поступлению денежных средств на счет банка;

• обязанность клиента письменно уведомлять банк о вы­пуске очередного векселя в рамках договора об акцепте с ука­занием суммы векселя, срока платежа, срока акцепта, наиме­нования первого векселедержателя и других сведений по дого­воренности сторон;

• сроки платежей по векселям;

• размер вознаграждения банку за совершение акцепта.

Дополнительно в договоре необходимо предусмотреть пра­во банка не акцептовать предъявленный вексель в следующих случаях:

• наличие у клиента задолженности перед банком по пре­доставлению денежных средств по ранее предъявленным век­селям или невыполнения им обязательств по оплате в срок ка­кой-либо суммы, предусмотренной договором;

• нарушение клиентом условий договора;

• недостоверность информации, представленной клиентом банку;

• недостаточность предоставленного клиентом обеспече­ния на момент акцепта.

При предъявлении банку векселя для акцепта банк обязан убедиться в его подлинности. В случае отсутствия оснований для отказа в акцепте банк делает на самом векселе соответству­ющую датированную отметку.

Отметка об акцепте заверяется подписью уполномоченно­го лица и печатью банка.

Новация с использованием векселя - соглашение о замене первоначального обязательства между должником и кредито­ром выдачей кредитору векселя должника.

Проведение новации с использованием векселя допускает­ся в случае, если предмет или способ исполнения первоначаль­ного обязательства отличен от предмета или способа исполне­ния вексельного обязательства.

Дробление номинала векселя - замена первоначального векселя банка несколькими векселями того же банка, сумма номиналов которых равна сумме первоначального векселя.

Дробление номинала векселя осуществляется по соглаше­нию банка и векселедержателя. Все реквизиты новых вексе­лей, за исключением реквизита суммы платежа и наименова­ния того, кому или по приказу кого платеж должен быть совер­шен (первого векселедержателя), должны воспроизводить рек­визиты первоначального векселя.

В качестве первого векселедержателя новых векселей могут быть указаны нижеперечисленные объекты:

• первый векселедержатель первоначального векселя - в этом случае на векселедержателе, инициировавшем дробление номинала векселя, лежит необходимость воспроизведения ря­да индоссаментов, сделанных на первоначальном векселе, для осуществления его прав по новым векселям;

• векселедержатель, инициировавший дробление номинала векселя, - в этом случае воспроизведение индоссаментов пер­воначального векселя не требуется.

Банк оплачивает вексель, предъявленный векселедержате­лем, в соответствии со сроком, указанным на векселе как срок платежа, либо в срок, установленный законодательством, в те­чение банковского дня.

Для предъявления векселя к платежу векселедержатель - юридическое лицо представляет в банк соответствующее заяв­ление на оплату векселя банка.

В случае предъявления к платежу векселя банка векселедер­жателем - физическим лицом последнее обязано предъявить документ, удостоверяющий личность (паспорт), или доку­мент, подтверждающий личность (удостоверение беженца, вид на жительство), и представить заявление на оплату вексе­ля, в котором указываются следующие реквизиты:

• фамилия, имя, отчество;

• место жительства (домашний адрес);

• номер счета банковского вклада, текущего счета или карт-счета векселедержателя и его учетный номер плательщи­ка (при наличии);

• обязательные реквизиты векселя, за исключением подпи­си векселедателя;

• дата предъявления векселя к платежу;

• идентификационный номер векселя.

Банк обязан в присутствии лица, предъявившего вексель к оплате от имени векселедержателя, надлежащим образом удостовериться в его полномочиях, проверить вексель на под­линность и убедиться в законности прав векселедержателя на основании непрерывного ряда индоссаментов.

При надлежащем предъявлении векселя к платежу банк учиняет на нем соответствующую датированную отметку с на­именованием векселедержателя, заверенную подписью упол­номоченного лица и простой печатью банка, изымает доку­мент (снимает ксерокопию), подтверждающий полномочия лица, предъявившего вексель к платежу, снимает ксерокопии векселя и документов, удостоверяющих (подтверждающих) личность, и возвращает вексель векселедержателю.

Оплата векселя банка сроком платежа «по предъявлении», «на определенный день», «во столько-то времени от составле­ния» производится банком в день предъявления векселя к пла­тежу в течение операционного дня.

Оплата векселя банка со сроком платежа «во столько-то времени от предъявления» производится в течение операцион­ного дня по истечении этого срока со дня предъявления век­селя к платежу.

Банк вправе потребовать, чтобы вексель был вручен ему векселедержателем с распиской в получении платежа.

Расписка может быть помещена на самом векселе в виде надписи: «Платеж получен», заверенной подписью и простой печатью получателя платежа.

Обязательство векселедержателя по возврату векселя мо­жет быть включено в текст заявления векселедержателя на оплату векселя.

Досрочный платеж по векселю банка допускается по вза­имному соглашению банка и векселедержателя. В этом случае банк должен выплатить векселедержателю всю сумму векселя в размере номинала и проценты (если таковые были обуслов­лены), начисленные на момент фактической оплаты векселя.

В случае учета векселя банком - покупка банком векселя, срок платежа по которому еще не наступил, при передаче век­селя продавец обязан оформить индоссамент в пользу банка.

Банк может учитывать как простые, так и переводные век­селя, в отношении которых имеется достаточная уверенность в их оплате.

Учет банком векселя производится по цене, устанавливае­мой соглашением сторон.

Не рекомендуется принимать к учету векселя юридических лиц, допускавших свои векселя до протеста.

В отношении сроков и надежности учитываемых векселей предпочтение должно отдаваться краткосрочным векселям, менее зависимым от экономического положения векселедате­ля, и векселям, авалированным банком.

До принятия решения об учете векселя банк обязан прове­рить следующие сведения: ,

• правильность составления учитываемого векселя в соот­ветствии с требованиями законодательства;

• непрерывность ряда индоссаментов, подтверждающая за­конность прав векселедержателя;

• наличие на учитываемом векселе отметки об уплате гер­бового сбора в соответствии с законодательством;

• полномочия лица, представляющего векселя к учету.

Учет векселя осуществляется банком на основании догово­ра купли-продажи.

Мена векселей - операция, в результате которой стороны передают друг другу в собственность векселя на основании до­говора мены.

К векселям, получаемым банком по договору мены, предъ­являются такие же требования, как и к учитываемым.

В договоре мены сторонами в обязательном порядке опре­деляются следующие условия:

• обмениваемые сторонами векселя с указанием их обяза­тельных реквизитов;

• сроки передачи обмениваемых векселей;

• оценочная стоимость обмениваемых векселей;

• разница, подлежащая к оплате одной из сторон, в случае, если обмениваемые векселя не признаются сторонами равно­ценными, и сроки ее перечисления.

Передача векселей по договору мены осуществляется с обя­зательным оформлением индоссамента.

Отступное с использованием векселя - операция по прек­ращению обязательства путем предоставления взамен его ис­полнения отступного в виде передачи должником в собствен­ность кредитору векселя иного лица по соглашению сторон. Отступное с использованием векселя допускается в случае, ес­ли подобное прекращение первоначального обязательства не противоречит требованиям законодательства Республики Бе­ларусь.

В договоре об отступном сторонами определяются следую­щие составляющие:

• обязательство, которое прекращается предоставлением отступного;

• размер отступного;

• сроки предоставления отступного;

• порядок предоставления отступного;

• вексель с указанием стоимости, по которой он принима­ется в качестве отступного (оценочная стоимость векселя).

В случае, если оценочная стоимость векселя превышает размер отступного, разница перечисляется на текущий счет должника, если же оценочная стоимость векселя меньше раз­мера отступного, то первоначальное обязательство прекраща­ется частично.

В качестве обеспечения исполнения обязательств клиента перед банком допускается использование векселя исключи­тельно в форме его залога.

Банк не вправе принимать в залог собственный вексель клиента в качестве обеспечения исполнения обязательств дан­ного клиента.

Передача векселя в залог осуществляется на основании до­говора залога.

Банк определяет стоимость каждого векселя, принимаемо­го в залог.

Общая стоимость заложенных векселей должна быть не меньше суммы основного обязательства и процентов по нему, если иное не установлено законодательством Республики Бе­ларусь или договором.

При передаче векселей в залог залогодателем оформляется залоговый индоссамент в пользу банка.

Переданные в залог векселя хранятся в банке.

После исполнения клиентом обязательств, обеспеченных залогом, банк возвращает вексель залогодателю.

В случае неисполнения клиентом обязательств, обеспечен­ных залогом, банк удовлетворяет свои требования в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

Банк вправе оказывать клиентам посреднические услуги при проведении операций с векселями как на первичном, так и на вторичном рынке.

Банки оказывают разнообразные услуги в качестве агента по проведению операций с ценными бумагами по поручению как физических лиц, так и корпораций. Если в отношении фи­зических лиц такие услуги ограничиваются, гглавным образом, брокерскими операциями по купле-продажсе ценных бумаг, то в отношении корпоративного сектора о>ни дополняются комплексом услуг, связанных с вторичным (обращением цен­ных бумаг.

На территории Республики Беларусь в соответствии с Ука­зом Президента Республики Беларусь от 28.104.2006 г. № 278 «О совершенствовании регулирования вексельного обраще­ния в Республике Беларусь» существуют следующие правила вексельного обращения:

1) выдавать, акцептовать, оплачивать простые и перевод­ные векселя, а также индоссировать и давать, аваль вправе На­циональный банк Республики Беларусь, иные банки, включен­ные в перечень банков Республики Беларусь,, имеющих право обязываться по векселю, перечень утверждается Националь­ным банком Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь (по данным на начало 2007 г. - 24 банка):

1. не допускаются выдача, индоссирование и авалирование простых и переводных векселей, не обеспеченных денежными средствами и иным имуществом лица, у которого в связи с этим возникают обязанности по векселю, в том числе имуще­ственными правами, другими принадлежащими этому лицу отчуждаемыми правами, имеющими денежную оценку;

2. осуществление права выдавать простые и переводные векселя, их копии и экземпляры переводного векселя, индос­сировать и авалировать простые и переводные векселя, а так­же акцептовать переводные векселя приостанавливается, если приостановлены операции юридических лиц по их счетам и в иных случаях, предусмотренных законодательными актами;

3. объем обязательств по выданным, индоссированным и авалированным простым и переводным векселям, а также ак­цептованным переводным векселям, которые могут быть предъявлены к оплате, не должен превышать для банков 50 % собственного капитала банка;

4. за осуществление операций с простыми и переводными векселями, их копиями, а также экземплярами переводного векселя взимается гербовый сбор.

Плательщиками гербового сбора признаются физические лица, постоянно или временно проживающие на территории Республики Беларусь, юридические лица, зарегистрированные в Едином государственном регистре юридических лиц и инди­видуальных предпринимателей, и иностранные организации, в том числе юридические лица.

Гербовый сбор относится на финансовые результаты дея­тельности его плательщиков, которые ведут бухгалтерский учет. Неуплата гербового сбора влечет приостановление осу­ществления прав по векселю до уплаты этого сбора, а также возникшей пени.

Налоговой базой гербового сбора является вексельная сум­ма, в пределах которой плательщик этого сбора отвечает по векселю. Гербовый сбор уплачивается в республиканский бюд­жет не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи, ава- лирования или предъявления к оплате, передачи и получения простых и переводных векселей, их копий и экземпляров пере­водных векселей, по следующей ставке:

• 0,1 % налоговой базы, за исключением случаев выдачи ко­пий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей, передачи международным организациям, иностран­ным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получения от них прос­тых и переводных векселей;

• 15 % налоговой базы при передаче международным орга­низациям, иностранным государственным органам и органи­зациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей;

• 20 % налоговой базы при выдаче копий простых и пере­водных векселей, экземпляров переводных векселей.

7.4. СОБСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКОВ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Собственные операции банков с ценными бумагами на первич­ном рынке связаны с выпуском собственных эмиссионных бу­маг. В зависимости от того, какую часть ресурсов формирует (наращивает) банк, он выпускает тот или иной вид ценных бу­маг. Акции выпускаются с целью первичного формирования уставного фонда или увеличения его размеров. Сертификаты, облигации, векселя банк эмитирует с целью увеличения доли привлеченных ресурсов.

Банки могут выпускать при наличии специального разре­шения (лицензии) на осуществление банковской деятельнос­ти Национального банка Республики Беларусь следующие ценные бумаги:

• с правом привлечения денежных средств юридических лиц во вклады (депозиты) и правом выдачи ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета, - депозитные сертифи­каты;

• сберегательные сертификаты с правом привлечения де­нежных средств физических лиц во вклады (депозиты) и пра­вом выдачи ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета.

Сертификат является безусловным обязательством банка вернуть сумму, внесенную во вклад (депозит), и выплатить причитающиеся проценты.

Для приобретения сертификата вкладчик размещает де­нежные средства в банк.

Сертификат может быть выдан только после поступления денежных средств вкладчика в банк в полном объеме. Банк выдает вкладчику или его представителю сертификат, оформ­ленный днем зачисления денежных средств вкладчика на счет банка по учету выпущенных сертификатов.

Сертификат является документальным оформлением дого­вора банковского вклада (депозита).

Бланк сертификата заполняется с применением оргтехни­ки или от руки чернилами. Сумма вклада (депозита) указыва­ется цифрами и прописью с заглавной буквы. В случае расхож­дения в обозначении прописью и цифрами действительной считается сумма прописью.

Сертификат должен быть подписан либо собственноручно людьми, уполномоченными банком на подписание такого ро­да обязательств, либо посредством факсимильного воспроиз­ведения подписи данных лиц с помощью средств механиче­ского или иного копирования либо иного аналога собственно­ручной подписи и скреплен печатью банка.

Поправки и помарки при заполнении банком сертификата не допускаются.

Для получения векселя банка клиент заключает с банком соответствующий договор в письменной форме, согласно ко­торому клиент обязуется перечислить банку денежные сред­ства в оплату векселя либо поставить товары, выполнить рабо­ты, оказать услуги, а банк - выдать клиенту вексель.

Допускается заключение с клиентом договора, согласно ко­торому взаимоотношения между банком и клиентом по выда­че векселей банка будут носить долговременный характер.

Датой составления векселя должна быть указана дата пос­тупления денежных средств на счет банка по учету выпущен­ных им векселей в полном объеме, за исключением случаев, когда предоставляется отсрочка оплаты при выдаче векселя банка.

В случае, если основанием выдачи векселя банка являются получение банком товаров, выполнение работ, оказание услуг, дата составления векселя определяется сторонами в договоре.

Банк вправе предоставлять отсрочку оплаты при выдаче векселя банка или продаже векселя на вторичном рынке толь­ко юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - резидентам Республики Беларусь на основании соответ­ствующего договора. Данная операция, с одной стороны, уве­личивает пассивы банка, с другой - является разновидностью кредитных операций банка.

До заключения договора о предоставлении отсрочки опла­ты при выдаче векселя банка или продаже векселя на вторич­ном рынке банк обязан убедиться в правоспособности и плате­жеспособности клиента. Для этого клиент представляет в банк следующие документы:

• бухгалтерскую отчетность, составленную в соответствии с законодательством, за определенный банком отчетный пе­риод;

• копии договоров (контрактов) в подтверждение финан­сируемых сделок.

Не допускается предоставление клиенту отсрочки оплаты для прекращения его обязательств по договорам: кредитному, лизинга, факторинга.

Клиент, текущий счет которого открыт в ином банке, к ука­занному выше перечню документов дополнительно обязан представить нижеперечисленные:

• копии учредительных документов, предусмотренных за­конодательством Республики Беларусь для соответствующей организационно-правовой формы юридического лица, удосто­веренные нотариально, или вышестоящим органом, или орга­ном, производившим регистрацию;

• копию документа о государственной регистрации, удос­товеренную нотариально или органом, производившим реги­страцию;

• карточку с образцами подписей должностных лиц юри­дического лица, имеющих право распоряжаться счетом, инди­видуального предпринимателя и оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо вышестоящим орга­ном и оттиском его печати.

До погашения клиентом задолженности банку по предос­тавленной отсрочке оплаты векселя и по вознаграждению за предоставленную отсрочку не допускается получение данного векселя банком, предоставившим отсрочку, в качестве отступ­ного или залога от данного клиента.

Ценные бумаги являются для банка удобным инструмен­том для привлечения дополнительных ресурсов. Это определя­ется следующими причинами.

• Банковские ценные бумаги могут быть в случае возник­новения у их приобретателей потребности в денежных сред­ствах быстро реализованы на финансовом рынке. Нет необхо­димости заранее уведомлять об этом банк, как в случае до­срочного истребования депозита, и терять проценты, которые на него начислялись по условиям договора. Тем самым цен­ные бумаги позволяют привлечь в банк дополнительные ре­сурсы.

• Выпуская ценные бумаги, банк получает уверенность в том, что привлеченные им таким образом средства не будут востребованы раньше срока, и тем самым может лучше плани­ровать свои активные операции, в том числе заняться долго­срочным кредитованием.

Все ценные бумаги, находящиеся в обращении на террито­рии Республики Беларусь, должны пройти процедуру государ­ственной регистрации, которая имеет следующую последова­тельность:

• внесение соответствующих сведений в Государственный реестр ценных бумаг;

• присвоение номера государственной регистрации цен­ных бумаг;

• выдача свидетельства о государственной регистрации ценных бумаг.

Для современной банковской практики актуален вопрос эмиссии облигаций. Выпуск облигаций включает следующие этапы:

• принятие эмитентом решения о выпуске облигаций;

• утверждение проспекта эмиссии и краткой информации (при открытой продаже облигаций);

• регистрация проспекта эмиссии и заверение краткой ин­формации в регистрирующем органе (при открытой продаже облигаций);

• представление в регистрирующий орган документов для государственной регистрации облигаций;

• государственная регистрация облигаций;

• проведение открытой продажи облигаций, закрытого раз­мещения облигаций путем их продажи.

Облигации выпускаются эмитентом под обеспечение. Ис­полнение обязательств по облигациям обеспечивается зало­гом, поручительством, банковской гарантией, правом требова­ния по кредитам, выданным банками на жилищное строителство. Предметом залога по облигациям могут быть только цен­ные бумаги и (или) недвижимое имущество.

При обеспечении исполнения обязательств по облигациям залогом, размещение (продажа) таких облигаций возможно только после фиксации обременения предмета залога в соот­ветствии с законодательством Республики Беларусь. При этом не позднее трех рабочих дней до начала размещения (прода­жи) облигаций эмитент представляет в регистрирующий ор­ган копии документов, подтверждающих фиксацию обремене­ния предмета залога.

Залог имущества осуществляется с согласия собственника или уполномоченного им органа. Залогом могут выступать недвижимое имущество и ценные бумаги (государственные ценные бумаги, кроме именных приватизационных чеков, цен­ные бумаги Национального банка Республики Беларусь, депо­зитные сертификаты и облигации банка).

При обеспечении исполнения обязательств по облигациям залогом - облигации выпускаются в размере не более 80 % сто­имости (размера) обеспечения.

При обеспечении исполнения обязательств правом требо­вания по кредитам, выданным банками на жилищное строи­тельство, - облигации выпускаются в размере не более 70 % основной суммы долга по кредитам на жилищное строи­тельство.

При обеспечении исполнения обязательств по облигациям поручительством - облигации выпускаются в размере, не пре­вышающем стоимости чистых активов (собственного капита­ла) поручителя, рассчитанной на первое число квартала, в ко­тором принято решение о выпуске облигаций.

Обеспечение не может быть отозвано лицом, его предоста­вившим, до окончания срока погашения всех облигаций дан­ного выпуска. Срок, на который предоставляется обеспече­ние, должен превышать дату окончания срока обращения об­лигаций не менее чем на шесть месяцев.

Номинальная стоимость облигаций может выражаться в бе­лорусских рублях или иностранной валюте.

Облигации могут быть дисконтными и (или) процентными, если иное не установлено решением о выпуске и проспектом эмиссии облигаций. Дисконтные облигации продаются ниже номинальной стоимости и погашаются по номинальной стои­мости. Процентные облигации продаются по номинальной стоимости и погашаются по номинальной стоимости с выпла­той причитающегося процента. Доходом по облигациям явля­ется дисконт и (или) процент, если иной вид дохода не устанои- лен решением о выпуске и проспектом эмиссии облигаций. ;

При выпуске облигаций может быть установлен фиксиро­ванный либо переменный доход. Размер дохода устанавливает ся эмитентом при принятии решения о выпуске облигаций или по итогам торгов (аукциона, конкурса).

Выплата дохода может проводиться единовременно при по­гашении облигаций либо периодически в виде купона (купон­ный доход).

Решением о выпуске облигаций определяется размер или порядок определения размера дохода по облигациям, в том числе размер или порядок определения размера каждого купо­на в случае установления купонного дохода по облигациям.

Порядок определения размера переменного дохода по об­лигациям должен позволять определять размер дохода вла­дельцев облигаций в зависимости от изменения используемых в нем показателей. Указанные показатели не могут изменять­ся в зависимости от желания эмитента.

После государственной регистрации облигаций срок их об­ращения, а также фиксированный доход по ним в сторону уменьшения не могут быть изменены.

Продажа облигаций осуществляется только при посредни­честве профессионального участника рынка ценных бумаг (для эмитентов, не являющихся профессиональными участни­ками рынка ценных бумаг).

Продажа облигаций может проводиться траншами. Тран­шем являются облигации одного выпуска, отличающиеся от других облигаций этого же выпуска сроком размещения. По­рядок и срок размещения траншей определяются решением о выпуске облигаций.

Эмитент имеет право выкупить свои облигации для пере­продажи, повторного размещения или досрочного погашения.

Облигации предъявляются к погашению в течение шести месяцев со дня окончания срока их обращения. Погашение облигаций проводится в течение десяти дней со дня их предъ­явления к погашению. Погашение может проводиться в соот­ветствии с решением о выпуске облигаций и проспектом эмис­сии денежными средствами или иным имуществом.

Облигации могут быть конвертированы в облигации друго­го выпуска с более поздним сроком погашения.

Конвертация осуществляется только при условии, что та­кая возможность предусмотрена решением о выпуске облига­ций. Порядок и условия конвертации при открытом размеще­нии должны быть указаны в проспекте эмиссии облигаций, а при закрытом - в решении о выпуске облигаций.

Владельцам облигаций не может быть отказано в конверта­ции облигаций. Конвертация проводится на основании заявле­ния владельца облигаций с последующим заключением соот­ветствующего договора и должна закончиться не позднее се­ми дней до окончания срока их обращения.

Деятельность банков на вторичном рынке ценных бумаг направлена на размещение ресурсов с целью получения дохо­да, формирования вторичных резервов ликвидности и др. Банк может приобретать ценные бумаги для себя и за свой счет в рамках коммерческой деятельности (деятельность ди­лера).

К дилерской деятельности не относятся следующие опе­рации:

• покупка ценных бумаг при условии их последующей про­дажи не ранее тридцати дней с даты покупки;

• покупка и продажа ценных бумаг при посредничестве профучастника (в соответствии с договором поручения, ко­миссии или доверительного управления).

В рамках дилерской деятельности банк совершает сделки со всеми видами ценных бумаг, в том числе сделки РЕПО, в со­ответствии с законодательством; до совершения сделок с цен­ными бумагами на внебиржевом рынке делает публичное объ­явление в котировочной автоматизированной системе биржи и (или) в средствах массовой информации (право на одновре­менное публичное объявление фиксированных цен покупки и продажи ценных бумаг имеет тйлько дилер); оказывает кон­сультационные услуги по вопросам выпуска, размещения и об­ращения ценных бумаг, а также дает рекомендации по оценке ценных бумаг; проводит анализ и делает прогноз конъюнкту­ры рынка ценных бумаг; выполняет прочие работы и услуги, связанные с осуществлением дилерской деятельности.

Лицо, заинтересованное в сделке, до момента совершения сделки должно иметь возможность доступа к информации, со­держащейся в публичном объявлении дилера.

Дилер обязан выполнять следующие требования:

• по просьбе контрагента до совершения сделки ознако­мить его с лицензией и квалификационными аттестатами со­трудников;

• совершать сделки с ценными бумагами на условиях пуб­личного объявления в течение указанного в нем срока.

Банки в достаточно широких масштабах проводят опера­ции с государственными ценными бумагами и ценными бума­гами Национального банка Республики Беларусь. Основными видами государственных ценных бумаг в Республике Беларусь являются: государственные краткосрочные облигации со сро­ком обращения до одного года (ГКО), государственные дол­госрочные облигации со сроком обращения один год и более (ГДО). Облигации эмитируются Министерством финансов Республики Беларусь от имени Совета Министров Республи­ки Беларусь с целью привлечения временно свободных денеж­ных средств физических и юридических лиц, в том числе иностранных, для финансирования дефицита республикан­ского бюджета.

Облигации являются именными ценными бумагами и выпускаются в бездокументарной форме в виде записей на счетах.

Каждому выпуску облигаций присваивается регистрацион­ный номер, который состоит из десяти символов:

• первый и второй символы МР- эмитент облигаций (Ми­нистерство финансов Республики Беларусь);

• третий символ - вид облигаций (государственные кратко­срочные облигации Республики Беларусь, государственные долгосрочные облигации Республики Беларусь);

• четвертый символ - вид дохода, выплачиваемого по облига­циям (дисконтный доход, процентный доход);

• пятый - восьмой символы - порядковый номер выпуска об­лигаций;

• девятый и десятый символы - две последние цифры года проведения эмиссии облигаций.

Министерство финансов Республики Беларусь по каждому выпуску облигаций принимает решение, в котором указывают­ся сведения о виде облигаций, дате выпуска и дате погашения, сроке обращения, объеме выпуска, номинальной стоимости облигаций, условиях их размещения, выплатах процентного дохода (для облигаций с процентным доходом), досрочном по­гашении и обмене облигаций.

На каждый выпуск облигаций оформляется глобальный сер­тификат.

Национальный банк Республики Беларусь эмитирует крат­косрочные облигации.

Вложения в эти бумаги в наибольшей степени способству­ют достижению банками основных целей инвестирования - обеспечение доходности и ликвидности портфеля. Основные операции банков с государственными ценными бумагами нап­равлены на формирование вторичного резерва ликвидности и сделки РЕПО, однако отдельно следует выделить деятель­ность банков на рынке государственных ценных бумаг в каче­стве первичных инвесторов.

Резерв банковской ликвидности, формируемый за счет инструментов рынка государственных ценных бумаг, является «вторичным» по отношению к наличным деньгам в кассе и на корреспондентских счетах («первичному резерву»). Ценные бумаги для формирования вторичного резерва ликвидности обладают следующими свойствами:

• активно обращаются на рынке;

• имеют минимальные колебания цен;

• присутствует незначительный риск непогашения эми­тентом.

Суть операции РЕПО - в покупке банком бумаг по цене чуть ниже сложившейся в этот момент на рынке, и продаже их по цене несколько более высокой. Разница в ценах обеспечи­вает банку доходы почти такие же, как при ставке краткосроч­ного кредитования. Покупка ценных бумаг ниже рыночной цены страхует банк от возможности неблагоприятного изме­нения процентных ставок при неспособности клиента выку­пить бумаги обратно. Кредитные риски по операциям РЕПО почти отсутствуют, а клиенты получают денежные средства, как при получении кредита.

К банкам - первичным инвесторам или к банкам - канди­датам на присвоение статуса первичного инвестора существу­ет определенный круг предъявляемых требований. Банк дол­жен являться профессиональным участником рынка ценных бумаг с опытом работы на нем не менее шести месяцев. Руко­водитель банка, его заместитель или руководитель структурно­го подразделения, занимающийся работой на рынке государ­ственных ценных бумаг, обязан иметь квалификационный ат­тестат Департамента по ценным бумагам при Министерстве финансов Республики Беларусь. Кроме этого, банк должен вы­^полнять нормативы безопасного функционирования, установ­ленные Национальным банком Республики Беларусь, иметь Стабильный рост прибыли, работать без фактов применения Принудительных мер воздействия за допущенные нарушения ^при проведении банковских операций, осуществлять операции ^с государственными ценными бумагами на вторичном рынке.

Существуют различные способы размещения государ­ственных ценных бумаг (аукцион, открытая продажа).

О предстоящем аукционе с использованием электронных Документов или телеграмм в сроки, предусмотренные Основ­ными условиями выпуска, инвесторов информирует Нацио­нальный банк Республики Беларусь.

Аукцион по размещению облигаций, купонных облигаций проводится с использованием программно-технического Комплекса. Для обеспечения защиты от несанкционирован­ной модификации информации, нарушения конфиденциаль­ности и безошибочной идентификации заявок каждому упол­номоченному представителю первичного инвестора устанав­ливается система защиты информации для ввода заявок.

Обязательными условиями допуска первичного инвестора к участию в аукционе являются:

• наличие заключенного с Национальным банком Респуб­лики Беларусь договора на выполнение функций первичного Инвестора;

• наличие у первичного инвестора счета ДЕПО, открытого уполномоченном депозитарии (или заключенного с Нацио­нальным банком Республики Беларусь договора на выполне­ние функций уполномоченного депозитария);

• наличие у уполномоченного представителя первичного 'инвестора доверенности на право совершения операций с об­лигациями, купонными облигациями и подписи соответствую­щих документов от имени первичного инвестора;

• наличие у уполномоченного представителя первичного инвестора квалификационного аттестата Департамента по ценным бумагам; '

• предварительная регистрация уполномоченного предста­вителя первичного инвестора в качестве пользователя програм­мно-технического комплекса для ввода заявок;

• наличие у уполномоченного представителя первичного инвестора личного ключа подписи при применении электрон­ной цифровой подписи для удостоверения информации, со­держащейся в электронном документе;

• наличие на временном счете в Национальном банке Рес­публики Беларусь перечисленных первичным инвестором де­нежных средств в сумме, необходимой для приобретения на­меченного количества облигаций, купонных облигаций по предлагаемым им ценам;

• наличие у уполномоченного представителя первичного инвестора уведомления о допуске заявки к участию в первич­ном размещении облигаций, купонных облигаций.

Аукцион проводится на основании заявок, поступивших от первичных инвесторов.

Во время проведения аукциона с 9.00 до 12.00 уполномо­ченный представитель первичного инвестора осуществляет ввод заявки в программно-технический комплекс терминала, который удален от места проведения аукциона, или терминала, установленного в Национальном банке Республики Беларусь.

Заявка должна иметь форму электронного документа. Подтверждение подлинности электронного документа произ­водится путем применения электронной цифровой подписи с использованием личного ключа подписи уполномоченного представителя первичного инвестора, подписавшего этот до­кумент.

Заявка, поданная на аукцион по размещению облигаций, купонных облигаций, может содержать как конкурентные, так и неконкурентные предложения с указанием цен и объемов покупки облигаций за счет собственных средств и по поруче­нию клиента.

В каждом конкурентном предложении указываются цена, по которой первичный инвестор готов приобрести облигации, купонные облигации, количество облигаций, купонных обли­гаций и объем покупки согласно заявленной цене. Цены за од­ну облигацию, купонную облигацию указываются в процентах от их номинальной стоимости с точностью до сотых долей процента.

В неконкурентном предложении указывается сумма денеж­ных средств, которую первичный инвестор готов направить для приобретения облигаций, купонных облигаций по средне­взвешенной цене, сложившейся на аукционе. В заявке может быть указано только одно неконкурентное предложение.

При вводе заявки в программно-технический комплекс осуществляется автоматический контроль введенных данных с учетом установленных параметров выпуска. Если введенная заявка содержит данные, не отвечающие установленным пара­метрам, она не принимается программно-техническим комп­лексом.

В случае необходимости до 12.00 часов первичный ин­вестор вправе отозвать заявку, введенную в программно-технический комплекс, или изменить ее параметры.

Сумма денежных средств, направляемых на приобретение облигаций, купонных облигаций, должна быть зачислена пер­вичным инвестором на временный счет в Национальном бан­ке Республики Беларусь в установленном порядке не позднее 12.00 часов. В 12.00 часов ввод заявок в программно-техниче­ский комплекс прекращается.

До 16.00 часов Министерство финансов Республики Бела­русь устанавливает условия завершения аукциона и передает в Национальный банк Республики Беларусь поручение об удов­летворении заявок, а также параметры завершения аукциона:

• минимальную цену продажи облигаций, купонных обли­гаций по конкурентным предложениям;

• средневзвешенную цену продажи облигаций, купонных облигаций по неконкурентным предложениям;

• другие данные.

При признании выпуска несостоявшимся Национальный банк Республики Беларусь информирует об этом инвесторов и перечисляет на счета первичных инвесторов ранее перечис­ленные денежные средства.

Конкурентные предложения участников аукциона удовлет­воряются по заявленным ими ценам, но не ниже минималь­ной цены продажи, установленной Министерством финансов Республики Беларусь в поручении об удовлетворении заявок. Предложения на покупку облигаций, купонных облигаций по ценам, которые ниже минимальной цены продажи, не удов­летворяются.

В случаях превышения объема конкурентных заявок, по­данных первичными инвесторами по минимальной цене, установленной Министерством финансов Республики Беларусь, над объемом выпуска, заявки первичных инвесторов удовлет воряются пропорционально их объему.

Неконкурентные предложения удовлетворяются по средне­взвешенной цене, установленной Министерством финансов Республики Беларусь в поручении об удовлетворении заявок.

После завершения аукциона Национальный банк Респуб­лики Беларусь определяет чистое сальдо излишне перечислен­ных первичным инвестором денежных средств, а также коли­чество облигаций, купонных облигаций, которые должны быть переведены на счет ДЕПО первичного инвестора в упол­номоченном депозитарии в течение одного рабочего дня пос­ле проведения аукциона.

Первичный инвестор обязан перевести облигации, купон­ные облигации на счет ДЕПО их владельца не позднее дня, следующего за днем поступления облигаций, купонных обли­гаций от Национального банка Республики Беларусь.

При размещении облигаций путем их передачи или прода­жи банкам для их последующей реализации Министерство финансов Республики Беларусь заключает с банками договоры.

В случае передачи облигаций банкам Министерство финан­сов Республики Беларусь в день заключения с ними договора, поручения направляет Национальному банку Республики Бела­русь письмо о необходимости перевода облигаций на счет ДЕПО соответствующего банка для реализации и копию договора.

При продаже облигаций банкам Министерство финансов Республики Беларусь направляет в Национальный банк Республики Беларусь письмо о необходимости перевода обли­гаций на счет ДЕПО соответствующего банка и копию догово­ра купли-продажи на следующий рабочий день после перечис­ления этим банком на счет Министерства финансов Республи­ки Беларусь денежных средств в объеме предполагаемой по­купки облигаций. Последующая реализация банками данных облигаций осуществляется на вторичном рынке в соответ­ствии с законодательством.

Обращение облигаций путем совершения сделок по купле- продаже осуществляется через электронную торговую систему Биржи в соответствии с законодательством.

Владельцы облигаций обязаны прекратить все сделки с об- пигациями, подать заявки на погашение облигаций и (или) выплату процентного дохода в уполномоченные депозитарии, которые, в свою очередь, представляют Национальному банку Республики Беларусь сводную заявку на погашение облигаций и выплату последнего процентного дохода по облигациям с процентным доходом в следующие сроки:

• за один рабочий день до наступления срока их погаше­ния или даты выплаты процентного дохода, если срок обраще­ния облигаций не превышает одного месяца (месяц считается равным 30 дням);

• за три рабочих дня до наступления срока их погашения или даты выплаты процентного дохода, если срок обращения облигаций менее одного года (год считается равным 365 дням);

• за пять рабочих дней до наступления срока их погашения или даты выплаты процентного дохода, если срок обращения облигаций год и более.

Национальный банк Республики Беларусь информирует Министерство финансов Республики Беларусь о необходимос­ти перечисления денежных средств на погашение.

Выплата процентного дохода, а также номинальной стои­мости облигаций при их погашении производится Националь­ным банком Республики Беларусь в сроки, оговоренные в гло­бальном сертификате, путем безналичного перечисления де­нежных средств уполномоченным депозитариям в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь по согласованию с Министерством финансов Республики Бе­ларусь.

Министерство финансов Республики Беларусь перечисляет Национальному банку Республики Беларусь не позднее дня выплаты процентного дохода или погашения облигаций необ­ходимые для этого денежные средства.

Национальный банк Республики Беларусь на основании письменной просьбы Министерства финансов Республики Бе­ларусь может производить выплату процентного дохода по об­лигациям с процентным доходом за счет собственных средств с последующим их восстановлением из республиканского бюджета на следующий рабочий день после выплаты процент­ного дохода.

Национальный банк Республики Беларусь осуществляет расчеты с уполномоченными депозитариями по выплатам процентного дохода и погашению облигаций в соответствии с представленными сводными заявками на погашение в день наступления срока выплаты процентного дохода или погаше­ния облигаций.

Уполномоченные депозитарии в течение одного рабочего дня после поступления денежных средств от Национального

банка Республики Беларусь осуществляют расчеты с владель­цами облигаций.

Кроме того, что банки являются первичными инвестора­ми государственных ценных бумаг и ценных бумаг Нацио­нального банка Республики Беларусь, они могут выполнять с ними и спекулятивные операции на вторичном рынке цен­ных бумаг.

Все ценные бумаги, приобретаемые банком, составляют портфель ценных бумаг. Основной задачей формирования портфеля ценных бумаг является улучшение условий инвести­рования и придание совокупности ценных бумаг таких харак­теристик, которые не достигаются от владения одной бумагой, и возможны при ее комбинации с другими активами. Соотно­шение риска и ожидаемой прибыли определяют тип портфеля ценных бумаг (портфель роста, портфель дохода, смешанный портфель, портфели денежного рынка и др.). Преимуществом портфельного инвестирования является возможность выбора портфеля для решения специфических инвестиционных задач каждого инвестора (банка) в отдельности.

В состав банковского портфеля ценных бумаг входит тор­говый портфель ценных бумаг, которые приобрета­ются для дальнейшей перепродажи с целью получения дохода в виде курсовой разницы. В торговый портфель входит век­сельный портфель, включающий в себя учтенные бан­ком векселя. Различают также инвестиционный порт­фель, который состоит из вложений в акции и облигации с целью получения дохода в виде процентов и дивидендов. При формировании инвестиционного портфеля банк ориен­тируется на долгосрочные факторы доходности. Инвестици­онный портфель банка включает не только вложения в цен­ные бумаги, но и прямые инвестиции в уставные фонды в виде долевого участия и вложения в дочерние юридические лица.

Рынок ценных бумаг изменчив, и для того чтобы состав и структура портфеля соответствовали его типу, необходимо уп­равление портфелем, только через осуществление ряда мероп­риятий, применение различных методов возможно сохранить первоначально инвестированные средства, достигнуть макси­мального уровня дохода, обеспечить инвестиционную направ­ленность портфеля.

Практически все операции, проводимые банками с ценны­ми бумагами, сопряжены с риском. Участники рынка ценных бумаг принимают на себя самые разнообразные риски - пря­мых финансовых потерь, снижения доходности, упущенной выгоды.

На рынке ценных бумаг можно выделить так называемый системный риск - риск падения рынка ценных бумаг в целом. Он не связан с какой-либо конкретной ценной бумагой и фактически является непреодолимым, недиверсифицирован- ным и неснижаемым. Данный риск распространяется на вло­жения в ценные бумаги, которые инвестор не может высвобо­дить, не понеся потерь. Анализ системного риска должен сводиться к оценке целесообразности вложений в ценные бу­маги (возможно предпочтение альтернативных форм инвес­тиций - прямых денежных, в недвижимость, иностранную валюту).

Несистемный риск объединяет виды рисков, связанных с конкретной ценной бумагой. Этот вид риска можно диверси­фицировать, для чего следует осуществлять выбор тех ценных бумаг (по срокам, видам, эмитентам, условиям выпуска), кото­рые обеспечивают наиболее приемлемые значения несистем­ного риска.

Временной риск имеет место при выборе неподходящего времени для эмиссии банком собственных ценных бумаг, по­купки или продажи ценных бумаг или эмитентов. На развитых и насыщенных фондовых рынках могут ощущаться сезонные и циклические колебания, которые необходимо учитывать для избежания потерь в результате временного риска.

Актуален и риск законодательных изменений - риск, способ­ный привести к необходимости перерегистрации выпуска цен­ных бумаг, изменению условий и замене выпусков, влекущих дополнительные издержки, как для эмитента, так и для инвес­тора. Следствием законодательных изменений может являться недействительность эмиссии ценных бумаг, неблагоприятное изменение правового статуса посредников по операциям с Ценными бумагами и т. д.

Особое внимание уделяется риску ликвидности. Следует различать риск ликвидности ценных бумаг и риск ликвиднос­ти портфеля ценных бумаг. Риск ликвидности ценной бумаги связан с возможностью потерь при ее реализации из-за изме­нения оценки ее качества.

Ликвидность портфеля ценных бумаг банка можно рас­сматривать с двух точек зрения:

• с точки зрения способности быстрого превращения всего содержания портфеля (или его части) в денежные средства с минимальными расходами на реализацию при отсутствии серьезных потерь курсовой стоимости;

• с точки зрения способности своевременного погашения обязательств перед кредиторами, за счет средств которых был сформирован портфель. В этом случае основным является вопрос о соответствии сроков привлечения источников из сформированных на их основе вложений средств.

Несоответствие сроков погашения обязательств по ценным бумагам со сроками возврата вложенных в ценные бумаги средств может являться одной из причин неплатежеспособ­ности банка и потери им ликвидности.

Операциям с долговыми ценными бумагами присущ кре­дитный риск - риск того, что эмитент, выпустивший эти бума­ги, окажется не в состоянии выплачивать проценты по ним и (или) основную сумму долга.

Серьезную опасность для инвесторов представляет инфля­ционный риск. Он заключается в том, что при высокой инфля­ции доходы, полученные инвесторами от ценных бумаг, подт­верждены обеспечением (с позиции реальной покупательной способности).

В связи с изменениями процентных ставок на рынке инвес­торы могут подвергаться процентному риску, поскольку рост рыночной ставки процента ведет к понижению курсовой сто­имости ценных бумаг.

Процентный риск понесет инвестор, вложивший средства в средне- и долгосрочные бумаги с фиксированным процен­том, если на рынке произойдет текущее повышение среднего процента по сравнению с фиксированным уровнем. Процент­ный риск затрагивает также эмитентов, выпустивших средне- и долгосрочные ценные бумаги с фиксированным процентом, если на рынке произойдет понижение среднего процента по сравнению с фиксированным уровнем.

Для инвесторов, осуществивших вложения в облигации, ус­ловия выпуска которых предусматривают возможность отзы­ва, существует отзывной риск - риск потерь доходов, на кото­рые рассчитывал инвестор, приобретая бумаги на изначально оговоренные сроки выпуска.

В особую группу можно выделить политический, социаль­ный, экономический риски и др. Они заключаются в опасности потерь вложенных средств в ценные бумаги, эмитентов, нахо­дящихся под юрисдикцией государства с неустойчивым эко­номическим и социальным положением, неблагоприятным политическим режимом.

При формировании банками специализированных портфе­лей ценных бумаг, имеющих четко выраженную отраслевую или региональную ориентацию, они могут столкнуться с реги­ональными и отраслевыми рисками. Снижение этих рисков воз­можно при диверсификации портфеля по различным отрас­лям и регионам.

При вложениях средств в валютные ценные бумаги инвес­торы могут понести валютный риск, обусловленный изменени­ями курса иностранной валюты.

Операции с ценными бумагами, как и другие операции, осуществляемые банками, сопряжены с операционными риска­ми - рисками потерь, возникающих в связи с неполадками в работе компьютерных систем по обработке информации, ка­сающейся ценных бумаг, некачественной работой техническо­го персонала банка, сбоями в технологии проведения опера­ций по ценным бумагам и т. д.

Кроме перечисленных выше рисков, существует риск порт­феля ценных бумаг в целом. Он заключается для инвестора в возможности понести потери в связи с осуществлением инвес­тиций в портфель ценных бумаг. Портфельный риск является комплексным и включает многие из рассмотренных выше ви­дов риска.

В целом операции банков с ценными бумагами выполняют следующие функции:

• являются вторичным резервом ликвидности, формируе­мым за счет инструментов рынка ценных бумаг, вторичных по отношению к наличным деньгам в кассе и на корреспондент­ских счетах (первичному резерву). Операции банков с ценны­ми бумагами обеспечивают банк ликвидностью в случаях зна­чительного превышения исходящих из банка денежных пото­ков над входящими; необходимости оперативного удовлетво­рения потребности клиентов в кредите;

• диверсифицируют портфель банковских активов, выпол­няя роль буфера между низкодоходными, едва покрывающи­ми затраты на привлечение ресурсов инструментами вторич­ного резерва ликвидности, и высокодоходными, однако под­верженными серьезным кредитным рискам кредитными опе­рациями;

• устраняют риск неблагоприятного изменения процент­ных ставок, поскольку дают возможность банку эффективно хеджировать операциями (фьючерсные контракты и опционы);

• позволяют осуществить перераспределение средств в эко­номике, а также совершать замещение наличных денег кредит­ными путем проведения операций, аналогичных кредитова­нию (наиболее распространенным видом таких операций являются операции с переводными векселями, операции РЕПО).

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1. Какова роль банков на рынке ценных бумаг?

2. Перечислите традиционные виды деятельности банков на рынке цен­ных бумаг.

3. Перечислите современные виды деятельности банков на рынке цен­ных бумаг.

4. Дайте определение операций с ценными бумагами.

5. Перечислите, по каким основным признакам можно классифициро­вать операции с ценными бумагами.

6. Охарактеризуйте операции банков на первичном рынке ценных бумаг, осуществляемые по инициативе клиентов.

7. Какие операции выполняет банк в рамках брокерской деятельности?

8. Назовите сущность и виды доверительного управления ценными бу­магами.

9. В чем заключаются преимущества использования ценных бумаг для формирования ресурсов банка?

10. Какие виды ценных бумаг могут выпускать банки?

11. В чем особенности дилерской деятельности банка на рынке ценных бумаг?

12. Назовите операции банков с государственными ценными бумагами.

13. Дайте характеристику понятия «портфель ценных бумаг банка». И. С какими рисками сопряжены операции с ценными бумагами?

15. Перечислите функции, которые выполняют операции банков с цен­ными бумагами.

Глава 7 трастовые операции банков

Операции по доверительному управлению денежными сред­ствами предполагают управление денежными средствами клиента по его поручению и в его интересах или в интересах третьего лица. Сущность доверительных операций сводится к тому, что клиент передает банку денежные средства с сохране­нием за собой права собственности на них. В свою очередь, банк их инвестирует с целью получения прибыли. За соверше­ние операции банк получает доход в виде комиссионного воз­награждения. Правовой основой осуществления доверитель­ных операций в Республике Беларусь является глава 23 Банков­ского кодекса Республики Беларусь, Положение о доверитель­ном управлении денежными средствами, утвержденное Поста­новлением Правления Национального банка Республики Бела­русь от 25.11.1999 г. № 25.1 (в ред. постановления Националь­ного банка Республики Беларусь от 28.06.2001 г. № 177).

Субъектами операций по доверительному управлению яв­ляются:

вверитель - собственник передаваемых в доверительное уп­равление денежных средств, юридическое или физическое лицо;

выгодоприобретатель - физическое или юридическое ли­цо, определяемое вверителем, в интересах которого осущес­твляется доверительное управление и которое является полу­чателем доходов от указанного управления. В качестве выго­доприобретателя может выступать вверитель или третье лицо. Выгодоприобретателем в правоотношениях по доверительно­му управлению денежными средствами не может быть физи­ческое лицо, если вверителем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;

доверительный управляющий - банк, зарегистрированный в установленном порядке на территории Республики Беларусь, осуществляющий доверительное управление денежными сред­ствами вверителя в интересах вверителя или указанного им ли­ца (выгодоприобретателя).

­Предметом договора доверительного управления денежны­ми средствами могут являться любые денежные средства в бе­лорусских рублях и (или) в иностранной валюте, принадлежа­щие вверителю на праве собственности.

Существует несколько форм доверительного управления денежными средствами.

Полное доверительное управление денежными средствами означает, что доверительный управляющий осуществляет действия с денежными средствами вверителя самостоятельно в пределах предоставленных полномочий по управлению с последующим обязательным уведомлением вверителя о каж­дом осуществленном им действии.

Доверительное управление денежными средствами по согла­сованию предполагает, что доверительный управляющий про­изводит действия с денежными средствами вверителя при ус­ловии обязательного предварительного согласования с ввери­телем каждого осуществляемого им действия.

Доверительное управление денежными средствами по прика­чу подразумевает, что доверительный управляющий опровер­гает действия с денежными средствами вверителя исключи­тельно по указанию вверителя.

Указания вверителя называются инвестиционными распо­ряжениями. Они могут быть доведены до доверительного уп­равляющего как в письменной форме, так и в устной. При этом возможность осуществления доверительного управления на основании устных указаний вверителя может быть ограни­чена в договоре определенной суммой денежных средств.

Денежные средства передаются в доверительное управление в случаях дальнейшего их использования по направлениям:

• вклад (депозит) с целью получения дохода;

• приобретение ценных бумаг (за исключением векселей, чеков) и управление ими (купля-продажа, обмен, получение доходов по ценным бумагам, включая средства от их погаше­ния, их реинвестирование и другие операции, разрешенные за­конодательством).

Основанием осуществления доверительного управления денежными средствами является договор доверительного уп­равления, который должен быть заключен в письменной фор­ме сроком не более одного года.

Денежные средства в доверительное управление передают­ся доверительному управляющему следующим образом:

• если вверителем является юридическое лицо - посред­ством перечисления средств в безналичном порядке с текуще­го (расчетного) счета вверителя на доверительный (трасто­вый) счет;

• если в качестве вверителя выступает физическое лицо - путем перечисления средств на доверительный (трастовый) счет в безналичном порядке с банковских счетов либо внесе­ны наличными.

Доверительный (трастовый) счет открывается вверителю на основании договора доверительного (трастового) счета. Договор доверительного (трастового) счета заключается при наличии договора доверительного управления денежными средствами.

Доверительное управление может быть организовано в ви­де индивидуального (персонального) доверительного управле­ния и (или) в виде общего доверительного фонда вверителей в целях наиболее эффективного использования средств при соблюдении условий каждого договора доверительного управ­ления.

При организации доверительного управления в виде инди­видуального доверительного управления доверительный уп­равляющий управляет средствами вверителя, не допуская их объединения со средствами других вверителей, доверитель­ным управляющим которыми он является.

Доверительное управление в виде общего доверительного фонда предполагает то, что доверительный управляющий объ­единяет в нем денежные средства вверителей, а также приоб­ретенные в ходе доверительного управления ценные бумаги. Каждый вверитель владеет частью доверительного фонда про­порционально своему вкладу в него.

В рамках доверительного управления доверительный уп­равляющий может оказывать следующие услуги:

• ведение доверительных (трастовых) счетов;

• хранение денежных средств и приобретенных в ходе дове­рительного управления ценных бумаг;

• наблюдение за курсами принадлежащих вверителю цен­ных бумаг;

• финансовое консультирование;

• получение в пользу выгодоприобретателей денежных сумм со счетов, открытых в других банках;

• другие операции, не запрещенные законодательством.

Доверительный управляющий обязан отчитываться перед "верителем в порядке и сроки, установленные договором дове­рительного управления.

В качестве документов, подтверждающих осуществление Операций по доверительному управлению, могут выступать Расчетно-кассовые документы о движении средств по довери­тельному (трастовому) счету, выписки по доверительному (Трастовому) счету, договоры, заключенные доверительным Управляющим в ходе доверительного управления.

При прекращении обязательств по договору доверитель­ного управления денежными средствами доверительный (Трастовый) счет закрывается. Возврат денежных средств из Доверительного управления, включая доход от осуществления доверительного управления, производится в следующем Порядке:

• юридическим лицам (вверителям либо выгодоприобрета­телям) - безналичным путем с доверительного (трастового) счета на их текущий (расчетный) счет;

• физическим лицам (вверителям либо выгодоприобретате­лем) - безналичным путем в порядке осуществления операций по вкладам в белорусских рублях и (или) по счетам и вкладам ^в иностранной валюте физических лиц либо по желанию вверителя (выгодоприобретателя) наличными денежными сред­ствами.

За осуществляемые операции по доверительному управле­нию доверительный управляющий имеет право получить воз­награждение в порядке и размерах, предусмотренных договором доверительного управления. Также доверительный управ­ляющий может возместить необходимые расходы, произведен­ное им при доверительном управлении, за счет доходов от ис­пользования переданных в доверительное управление денеж­ных средств.

Вознаграждение доверительного управляющего может быть выражено в процентах от получаемого дохода либо в оп­ределенной сумме денежных средств.

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ И ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

В чем заключается сущность операций по доверительному управле­нию денежными средствами?

• Кто выступает в качестве субъектов операций по доверительному управлению денежными средствами?

• Назовите формы доверительного управления денежными средствами.

• Что такое инвестиционное распоряжение? Может ли оно носим, устный характер?

• Определите направления инвестирования средств доверительным управляющим.

• Что является основанием открытия доверительного (трастового) счета?

• Что предполагает индивидуальное доверительное управление?

• Что предполагает доверительное управление в виде общего довери­тельного фонда?

Глава9 валютные операции

9.1. ХАРАКТЕРИСТИКА ВАЛЮТНЫХ РЫНКОВ

Валютный рынок представляет собой организационную форму купли-продажи иностранной валюты, а также платеж­ных документов и ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте. В современных условиях функционирование валютных рынков обеспечивает не только проведение международных расчетов, но и страхование валютных рисков участии ков рынков, диверсификацию валютных резервов экономических агентов, осуществление валютных интервенций центральными банками и проведение ими государственной валки» ной политики, а также получение участниками этих рыночно-спекулятивной прибыли в виде разницы курсов валют.

Роль валютного рынка в экономике определяется его функциями, которые сводятся к следующему:

• обслуживание международного оборота товаров, услуг» капитала;

• формирование валютного курса под влиянием спроса предложения;

• предоставление механизмов для защиты от валютных рисков, движения спекулятивных капиталов и инструмента для целей денежно-кредитной политики центрального банки,

Валютный рынок состоит из множества национальных валютных рынков, которые в той или иной степени объединим.

В мировую систему. В зависимости от объема, характера валютных операций и количества используемых валют различают: мировой (международный), региональные и национальные (внутренние) валютные рынки.

Международный валютный рынок FOREX- это межбанковский рынок текущих конверсионных операций, сформировавшийся в 70-е гг. Прошлого столетия и когда мировая торговля перешла от системы фиксирован­ных валютных курсов к системе плавающих обменных курсов валют. На международном валютном рынке (в мировых финансовых центрах) осуществляются сделки с валютами, широко используемыми в мировом платежном обороте. Рынок объединяет четыре региональная валютных рынка. азиатский, австралийский, европейский, где валютные операции проводятся в мировых финансовых центрах. Среди них выделяются пять самых крупных валютных центров мира: Лондон, Нью-Йорк, Токио, Париж, где совершается около 50 % международных валютных сделок. Следует отметить, что торги на рынке FOREX не прекращаются круглосуточно. Основные объемы на данном валютном рынке делают крупнейшие мировые коммерческие банки, совершая конверсионные операции как в интересах своих клиентов, так и от своего имени. Тем не менее, прогресс в области информационных технологий позволил найти в данной сфере область приложения для средств частных и мелких инвесторов, используя доступ на рынок через Интернет.

Согласно банковскому законодательству валютный рынок Республики Беларусь подразделяется на внутренний и внешний внутренний валютный рынок - сфера обращения иностранных валют и белорусских рублей в результате совершения:

• сделок покупки, продажи, конверсии иностранной валюты, осуществляемых банками на торгах открытого акционер­ного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа»;

• сделок покупки, продажи, конверсии иностранной валюты между субъектами валютных операций - банками-резидентами и между банками;

• сделок покупки, продажи, конверсии иностранной валюты между банками и банками-нерезидентами, между банками и субъектами и валютных операций нерезидентами за _Исключением сделок, совершаемых на биржах иностранных государств.

Внешний валютный рынок - сфера обращения иностран­ных валют и белорусских рублей в результате совершения:

• сделок покупки, продажи, конверсии иностранной валю­ты между субъектами валютных операций-резидентами и бан­ками-нерезидентами, между субъектами валютных операций-резидентами и субъектами валютных операций-нерезидентами, между нерезидентами;

• сделок покупки, продажи, конверсии иностранной валю­ты, осуществляемых на биржах иностранных государств.

Внутренний валютный рынок подразделяется также на два вида: биржевой и внебиржевой (межбанковский). На бирже­вом валютном рынке операции с иностранной валютой могут совершаться через валютную биржу либо с помощью торговли деритивами (производными фондовыми инструментами) в валютных отделах товарных и фондовых бирж. Основные функции заключаются не в получении высокой прибыли, а в мобилизации временно свободных рублевых и валютных средств через покупку-продажу иностранной валюты и в уста­новлении ее валютного курса. При этом сделки с иностранной валютой проводятся в строго определенное время биржевой сессии. В Республике Беларусь сделки проводятся на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно- фондовая биржа».

Биржевой валютный рынок имеет ряд достоинств: являет­ся наиболее дешевым источником иностранной валюты; обла­дает абсолютной ликвидностью, высокой степенью организа­ции и контроля. Особенностью и одним из основных отличий биржевого рынка от внебиржевого считается то, что бирже­вой рынок не только обеспечивает проведение валютно-обмен- ных операций, но и играет важную роль в формировании ва­лютных курсов иностранных валют.

Внебиржевой (межбанковский) валютный рынок - часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на кото­рой валютнообменные операции совершаются непосред­ственно между банками, между банками и субъектами валют­ных операций, между банками и банками-нерезидентами.

На межбанковском валютном рынке по срочности валют­ных операций выделяются три основных сегмента:

• спот-рынок (рынок торговли с немедленной поставкой валюты, текущий рынок);

• форвардный рынок (срочный рынок, на котором сделки шключаются на определенный срок);

• своп-рынок (рынок, сочетающий операции по купле-продаже валюты на условиях «спот» и «форвард»).

По отношению к валютным ограничениям различают сво­бодные и несвободные валютные рынки. Свободными счита­ются валютные рынки, на которых нет ограничений по проведению операций. Для несвободных валютных рынков характер­но действие валютных ограничений, направленных на уста­новление контроля над валютными операциями и регулирова­ние их со стороны официальных органов.

Белорусский валютный рынок является несвободным, для него характерно действие валютных ограничений, ведущих к сужению возможностей в осуществлении валютного обмена и платежей по внешнеэкономическим сделкам.

По видам применения валютных курсов валютные рынки подразделяют на рынки с одним режимом валютного курса и на рынки с двумя режимами валютного курса. Валютный ры­нок с одним режимом представляет собой рынок, на котором операции осуществляются на базе плавающих валютных кур­сов, устанавливаемых на основе спроса и предложения на ту или иную валюту. Валютный рынок с двойным режимом пред­полагает одновременное использование плавающего и фикси­рованного курсов национальной валюты и вводится с целью ограничения влияния внешних факторов на национальную экономическую конъюнктуру.

В целом большинство валютных сделок (около 80 % от всех валютных операций) осуществляется на межбанковском сег­менте валютного рынка и в основном на текущем (спот) рын­ке. Именно в ходе межбанковских операций непосредственно формируется курс валюты.

Валютный рынок Беларуси проходит стадию становления и развития в период, когда рыночная экономика высокоразви­тых стран прошла многовековой путь и достигла высокой сте­пени совершенства. Накопленный опыт функционирования валютных рынков, рыночного поведения валют, потенциал ва­лютных операций и валютного регулирования представляют для стран с переходной экономикой жизненно важный инте­рес и должны быть глубоко изучены. Ключевыми категориями для рассмотрения этого опыта и понимания сущности нацио­нальных и мирового валютного рынков являются понятия пла­тежного баланса и валютного курса, факторов динамики валютного курса, его прогнозирования и регулирования, совокупность и механизмы валютных операций с валютными ценностями.

9.2. СИСТЕМА ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

Валютное регулирование - деятельность государственных органов (органов валютного регулирования) по установлению порядка обращения валютных ценностей, в том числе правил владения, пользования и распоряжения ими. В настоящее вре­мя в Республике Беларусь существует система валютного регу­лирования и контроля, главной целью которой являются:

• обеспечение полного и своевременного поступления экс­портной выручки в Республику Беларусь;

• обеспечение соответствия суммы средств в иностранной валюте, переведенной в оплату за импортируемые товары, сто­имости фактически ввезенных на территорию Республики Бе­ларусь товаров;

• определение соответствия проводимых валютных опера­ций валютному законодательству;

• обеспечение контроля за перемещением иностранной ва- люты и иных валютных ценностей через таможенную границу I Республики Беларусь;

• предотвращение легализации доходов, полученных неза­конным путем;

• проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям;

• анализ данных учета, отчетности и информации по ва­лютным операциям в интересах оздоровления государственного бюджета, укрепления финансовой дисциплины, разви­тия внутреннего валютного рынка и формирования государ­ственных валютных резервов.

В соответствии с принятым в 2003 г. Законом «О валютном регулировании и валютном контроле», система валютного регулирования определяется Президентом Республики Беларусь. Согласно нормам Закона органами валютного регулирования в Республике Беларусь являются Совет Министров Республики Беларусь и Национальный банк Республики Беларусь, которые взаимодействуют друг с другом по вопросам валютного регулирования. Совет Министров Республики Беларусь как орган валютного регулирования в пределах своей компетен­ции принимает нормативные правовые акты, содержащие нормы валютного законодательства.

Национальный банк Республики Беларусь как орган валют­ного регулирования в пределах своей компетенции:

• устанавливает официальные курсы белорусского рубля по отношению к другим валютам;

• создает золотовалютные резервы и управляет ими;

• регулирует обращение валютных ценностей на террито­рии Республики Беларусь;

• устанавливает порядок открытия, ведения и режим сче­тов резидентов и нерезидентов в банках и небанковских кре­дитно-финансовых организациях в иностранной валюте;

• устанавливает порядок открытия, ведения и режим сче­тов нерезидентов в банках и небанковских кредитно-финансо­вых организациях в белорусских рублях;

• устанавливает порядок и условия открытия резидентами счетов в белорусских рублях и иностранной валюте в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Бе­ларусь;

• устанавливает порядок осуществления валютных опера­ций в белорусских рублях между резидентами и нерезидентами;

• устанавливает правила биржевой торговли иностранной валютой;

• устанавливает формы отчетности, ведения учета и статис­тики валютных операций, а также порядок и сроки представ­ления необходимой информации о валютных операциях в На­циональный банк Республики Беларусь для разработки пла­тежного баланса Республики Беларусь и иных целей;

• устанавливает совместно с уполномоченными государ­ственными органами порядок и нормы ввоза, вывоза и пере­сылки в Республику Беларусь и за ее пределы иностранной ва­люты, белорусских рублей и ценных бумаг в иностранной ва­люте и белорусских рублях, а также платежных документов в иностранной валюте;

• определяет функции агентов валютного контроля, кото­рые могут быть возложены на банки и небанковские кредитно- финансовые организации;

• привлекает в соответствии с законодательством банки и небанковские кредитно-финансовые организации к ответ­ственности за нарушение валютного законодательства;

• выдает разрешения на осуществление валютных опера­ций, связанных с движением капитала;

• принимает нормативные правовые акты, содержащие нормы валютного законодательства, в том числе совместно с иными органами валютного регулирования и органами валют­ного контроля.

Все мероприятия по валютному регулированию подразде­ляются на две взаимосвязанные группы:

• денежно-кредитные мероприятия общего характера, направленные на финансовое оздоровление национальной экономики, снижение темпов инфляции, обеспечение устой­чивости белорусского рубля;

• мероприятия в валютной сфере (политика установления валютных курсов, режим валютного рынка и использования иностранной валюты, порядок проведения валютных опера­ций, регулирование платежного баланса и т. п).

Валютный контроль - деятельность органов валютного контроля и агентов валютного контроля, направленная на обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами требо­ваний валютного законодательства Республики Беларусь. Ор­ганами валютного контроля в Республике Беларусь являются Совет Министров Республики Беларусь, Национальный банк Республики Беларусь, Комитет государственного контроля Республики Беларусь и Государственный таможенный комитет.

Совет Министров Республики Беларусь как орган валютного контроля определяет компетенцию республиканских органов государственного управления и иных государственных орга­низаций по вопросам осуществления ими функций агентов ва­лютного контроля. Национальный банк Республики Беларусь как орган валютного контроля осуществляет валютный контроль за совершением банками и небанковскими кредитно-финансо­выми организациями валютных операций. Комитет государ­ственного контроля Республики Беларусь как орган валютного контроля формирует на основании информации, получаемой от иных органов валютного контроля, а также агентов валют­ного контроля, базу данных по вопросам валютного контроля, в пределах своей компетенции осуществляет контроль за вы­полнением органами валютного контроля и агентами валют­ного контроля своих функций. Государственный та.моженный комитет как орган валютного контроля осуществляет организацию валютного контроля за перемещением валютных цен­ностей резидентами и нерезидентами через таможенную гра­ницу Республики Беларусь.

При осуществлении валютного контроля органы валютно­го контроля в рамках своей компетенции проводят в установленном законодательством Республики Беларусь порядке про­верки осуществления резидентами и нерезидентами валютных операций, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям, а при наличии оснований - законности происхождения валютных ценностей; осуществляют контроль за своевременностью представления резидентами и нерези­дентами отчетности по валютным операциям и соответствием се требованиям валютного законодательства; получают в уста­новленном порядке при проведении проверок документы, со­держащие информацию о валютных операциях; приостанав­ливают операции по счетам резидентов и нерезидентов в бан­ках и небанковских кредитно-финансовых организациях Рес­публики Беларусь в случаях и порядке, установленных законо­дательством Республики Беларусь; применяют к резидентам и нерезидентам санкции за нарушение валютного законода­тельства.

Агентами валютного контроля в Республике Беларусь явля­ются республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правитель­ству Республики Беларусь, областные (Минский городской) исполнительные комитеты, таможни, банки и небанковские кредитно-финансовые организации.

9.3. ФУНКЦИИ БАНКОВ КАК АГЕНТОВ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

Выполнение функций агентов валютного контроля возло­жено на банки нормами Банковского кодекса Республики Бе­ларусь и Закона Республики Беларусь «О валютном регулиро­вании и валютном контроле».

Деятельность банков как агентов валютного контроля включает:

• контроль за своевременностью представления отчетнос­ти по валютным операциям и соответствием ее требованиям валютного законодательства;

• ­контроль за соответствием проводимых клиентами ва­лютных операций требованиям валютного законодательства Республики Беларусь. При выполнении данной функции бан­ки осуществляют контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте и белорусских рублях в безналичной фор­ме в отношениях между резидентами и нерезидентами Респуб­лики Беларусь при проведении платежей по импорту; право­мерностью (наличие разрешения Национального банка Рес­публики Беларусь, возможность проведения расчетов в соответ­ствии с валютным законодательством Республики Беларусь) проведения расчетов в иностранной валюте, в ценных бумагах в иностранной валюте и (или) в платежных документах в иностранной валюте между резидентами Республики Бела­русь; правомерностью изменения денежных обязательств, вы­раженных в иностранной валюте или в белорусских рублях, при проведении валютных операций; правомерностью внесе­ния (снятия) наличной иностранной валюты на счета (со сче­тов) резидентов и нерезидентов Республики Беларусь; визиро­ванием паспортов сделок, оформленных резидентами; осуще­ствлением резидентами авансовых платежей; целевым исполь­зованием иностранной валюты, купленной резидентами Рес­публики Беларусь (юридическими лицами и индивидуальны­ми предпринимателями) на внутреннем валютном рынке Рес­публики Беларусь; соблюдением сроков проведения обязатель­ной продажи средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях резидентами Республики Беларусь (юриди­ческими лицами и индивидуальными предпринимателями); проведением резидентами (юридическими лицами и индиви­дуальными предпринимателями) платежей в пользу нерези­дента, зарегистрированного в оффшорной зоне, либо иного лица по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, только после уплаты оффшор­ного сбора в случаях, определенных законодательством;

• контроль за представлением клиентами документов по валютным операциям. При выполнении данной функции бан­ки осуществляют контроль за полнотой и своевременностью представления резидентами сведений о поступлении на их счета денежных средств от сделок по экспорту; представлени­ем резидентами при проведении ими валютных операций до­говоров либо иных документов (оснований), предусмотренных законодательством Республики Беларусь или законода­тельством иностранных государств; представлением докумен­тов, подтверждающих обоснованность покупки резидентами Республики Беларусь (юридическими лицами и индивидуаль­ными предпринимателями) иностранной валюты на внутрен­нем валютном рынке Республики Беларусь; представлением документов, подтверждающих обоснованность непроведения обязательной продажи средств в свободно конвертируемой ва­люте и российских рублях резидентами Республики Беларусь (юридическими лицами и индивидуальными предпринимате­лями); представлением документов, подтверждающих обосно­ванность платежей резидентов (юридических лиц и индивиду­альных предпринимателей) в пользу нерезидентов по предостав­лению и возврату кредитов, займов, инвестиций, а также про­центов, дивидендов и иных доходов по данным операциям; представлением документов, обосновывающих платежи физи­ческих лиц-резидентов в пользу юридических лиц-нерезиден­тов в иностранной валюте и белорусских рублях, а также в пользу юридических лиц-резидентов и индивидуальных предп­ринимателей-резидентов в иностранной валюте; представле­нием документов, обосновывающих проведение клиентами операций неторгового характера;

• приостановление операций по счетам клиентов на сумму, по которой не представлена документация о проводимых опе­рациях;

• уведомление органов валютного контроля о поступлении клиентам денежных средств по валютным операциям, прово­димым с нарушением законодательства Республики Беларусь.

Основными документами валютного контроля в банках Республики Беларусь являются внешнеэкономический дого­вор и паспорт сделки. Внешнеэкономический договор и при­ложения к внешнеэкономическому договору могут быть пере­ведены на русский либо белорусский язык и заверены печатью и подписью юридического лица или индивидуального предп­ринимателя. При осуществлении контроля исполнения обяза­тельств по всем внешнеэкономическим договорам, представ­ляемым клиентами, банк проверяет следующие данные:

• соответствие суммы платежа, указанной в платежной инструкции, общей сумме обязательств по внешнеэкономи­ческому договору;

• соответствие указанной в платежной инструкции валюты платежа валютному законодательству и условиям внешнеэко­номического договора;

• наличие в платежной инструкции клиента условий расче­та (авансовый платеж, предварительная оплата, оплата по фак­ту исполнения обязательств по внешнеэкономическому дого­вору) и соответствие их условиям, предусмотренным внешне­экономическим договором;

• наличие во внешнеэкономическом договоре предмета до­говора, количества и цены (стоимости) товара, стоимости ох­раняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества, сданного в арен­ду, выполненной работы, оказанной услуги, условий расчета, наименований и банковских реквизитов сторон, юридическо­го адреса нерезидента-контрагента.

Паспорт сделки - это документ установленной формы, оформляемый экспортером (или импортером) по внешнетор­говым договорам, общая стоимость по которым превышает в эквиваленте 1500 евро, регистрируется в таможенных органах и визируется банком. Данный документ оформляется обяза­тельно по каждому внешнеторговому договору до начала его исполнения. Паспорт сделки содержит изложенные в стандар­тизированной форме сведения о внешнеэкономической сдел­ке, необходимые для контроля за движением валютных средств, визируется в том банке, где открыт валютный счет, с которого должны осуществляться расчеты по контракту (либо куда будет зачислена валютная выручка).

Для визирования паспорта сделки ответственный работ­ник сопоставляет заполненные графы 9, 22, 28, 44 паспорта сделки и соответствующие реквизиты внешнеэкономического договора. При соответствии указанных граф паспорта сделки внешнеэкономическому договору паспорт сделки визируется уполномоченным работником банка путем указания в графе В паспорта сделки (на всех экземплярах) его должности, фами­лии и инициалов, заверенных его подписью и штампом. В слу­чае выявленных несоответствий банк отказывает клиенту в ви­зировании паспорта сделки до приведения его в соответствие с требованиями законодательства Республики Беларусь.

В тех случаях, когда во внешнеэкономическом договоре имеются сведения об общей стоимости товаров и предусмот­рено, что определенная часть (сумма) из общей стоимости оплачивается в одном банке, а часть - в другом, допускается визирование паспорта сделки в каждом банке на сумму, опре­деленную в договоре для каждого банка. В случаях, когда во внешнеэкономическом договоре имеются сведения об общей стоимости товаров и предусмотрено, что определенная часть (сумма) из общей стоимости оплачивается в одном банке, а часть - в другом, допускается визирование паспорта сделки в каждом банке на сумму, определенную в договоре для каждо­го банка. По внешнеэкономическому договору, предусматри­вающему проведение платежей со счетов юридического лица или индивидуального предпринимателя, открытых в разных банках, визируется отдельный паспорт сделки в каждом банке, в котором открыты счета юридического лица или индивиду­ального предпринимателя. Если по внешнеэкономическому договору предусматривается проведение платежей с открытых в одном банке счетов юридического лица или индивидуально­го предпринимателя, то визируется один паспорт сделки. При изменении банковских реквизитов (наименование и код банка Республики Беларусь) визируется новый паспорт сделки. В тех случаях, когда во внешнеэкономическом договоре общая сто­имость товаров не выражена в одной валюте и предусмотрено, что определенная часть (сумма) из общей стоимости оценива­ется одной валютой, а часть - другой, на каждый вид валюты банком визируется отдельный паспорт сделки.

С целью подтверждения, что паспорт сделки завизирован по внешнеэкономическому договору, в правом нижнем углу каждого листа оригинала договора ставится подпись и штамп уполномоченного работника банка. Один экземпляр паспорта сделки остается в банке и служит основанием для открытия досье валютного контроля за сделкой, а остальные возвраща­ются клиенту.

Подписание клиентом паспорта импортной сделки означа­ет, что импортер принял на себя ответственность за полное со­ответствие сведений паспорта условиям внешнеэкономическо­го договора и обязан обеспечить поступление товаров по им­порту не позднее 60 календарных дней со дня проведения пла­тежа за товары, а выполнение работ, оказание услуг по импор­ту - не позднее 90 календарных дней с даты проведения пла­тежа. Вместе с паспортом сделки импортер обязан предоста­вить в банк документы, необходимые для целей валютного контроля: договоры, счета, спецификации, акты приема-передачи и т.д.

Банк при проведении платежей по импортным внешнеэко­номическим договорам осуществляет их внесистемный учет в следующем порядке: учет платежей ведется по каждому внеш­неэкономическому договору в отдельной карточке учета пла­тежей по специальной форме; в случаях, когда по внешнеэко­номическому договору в установленном порядке зарегистри­рован паспорт сделки (паспорта сделок), карточка учета пла­тежей ведется по каждому паспорту сделки; банк при проведе­нии платежей по внешнеэкономическому договору указывает в карточке учета платежей дату проведения платежа по внеш­неторговой операции, номер счета юридического лица или ин­дивидуального предпринимателя, вид валюты данного плате­жа (цифровой или буквенный код), сумму в валюте платежа, эквивалент проведенной суммы платежа в валюте оценки, не­использованный остаток общей фактурной (оценочной) стои­мости указанных в паспорте сделки товаров (далее - неисполь­зованный остаток) или сумму превышения проведенных пла­тежей над фактической стоимостью товаров.

Банк самостоятельно определяет способ ведения карточки учета платежей (на бумажном носителе либо с использованием компьютерных систем с возможностью вывода на бумажный но­ситель) путем издания соответствующего распоряжения.

Подписание клиентом паспорта экспортной сделки означа­ет, что экспортер принял на себя ответственность за полное соответствие сведений паспорта условиям внешнеэкономиче­ского договора и обязан обеспечить поступление денежных средств от экспорта товаров не позднее 90 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, а от экспорта по договорам комиссии товаров (работ, услуг), произведенных резидентами Республики Беларусь, - не позд­нее 180 календарных дней.

Банки осуществляют контроль за представлением клиента­ми в течение пяти рабочих дней после зачисления на их счета средств, поступивших от экспорта товаров (работ, услуг), в банк документов (контрактов, счетов, паспортов сделок и др.), содержащих сведения, необходимые для осуществления бан­ками функций агентов валютного контроля.

При поступлении юридическому лицу или индивидуально­му предпринимателю денежных средств по внешнеэкономи­ческой операции, проводимой с нарушением законодатель- I I на Республики Беларусь, банк обязан зачислить данные де­нежные средства на счет этого клиента с уведомлением Комитета государственного контроля Республики Беларусь либо его территориальных органов. Уведомление осуществляется пу­тем направления формуляра учета поступления денежных средств по валютной операции, проводимой с нарушением за­конодательства, составленного на бумажном носителе не позд­нее следующего рабочего дня после дня установления факта нарушения. Факт нарушения валютного законодательства фиксируется банком не позднее шестого рабочего дня после дня поступления денежных средств на счет клиента. Форму­ляр заполняется работником банка в двух экземплярах (один экземпляр остается в банке, второй направляется в Комитет государственного контроля Республики Беларусь), по каждо­му факту поступления денежных средств по валютной опера­ции, проводимой с нарушением законодательства, подписыва­ется руководителем и главным бухгалтером банка, обслужива­ющего клиента, на счет которого поступили денежные средств, и заверяется печатью.

Уведомление Комитета государственного контроля Респуб­лики Беларусь осуществляется в случае следующих наруше­ний валютного законодательства Республики Беларусь: не­обоснованного превышения суммы поступивших денежных средств над суммой, предусмотренной условиями внешнеэко­номического договора; несоответствия валюты поступивших денежных средств требованиям валютного законодательства либо условиям внешнеэкономического договора; непредстав­ления в сроки, предусмотренные валютным законодатель­ством, документов по валютным операциям; непредставление разрешения Национального банка Республики Беларусь на проведение валютной операции в случаях, установленных ва­лютным законодательством, а также представления докумен­тов по валютной операции, оформленных с нарушением сро­ков, установленных валютным законодательством.

Банки сообщают о допущенном нарушении норм валютно­го законодательства Республики Беларусь в Национальный банк Республики Беларусь отражением информации в отчет­ности, передаваемой в порядке и формах, установленных На­циональным банком Республики Беларусь.

9.4. ВАЛЮТНЫЙ КУРС, МЕТОДЫ КОТИРОВКИ

Главным элементом валютной системы страны является национальная валюта, в которой проводится учет всех опера­ций. Однако, поскольку мир изменяется с каждым годом, то экономические условия каждой отдельной страны (произво­дительность труда, безработица, инфляция и др.) все больше зависят от уровня развития других стран. Это, в свою очередь, влияет на стоимость ее валюты относительно валют других стран и является основной причиной изменения валютных курсов - особого механизма, позволяющего рассчитываться за товары и услуги, приобретаемые в других странах, а также сравнивать между собой параметры экономического развития.

Валютный курс - это цена национальной валюты, выражен­ная в иностранной валюте. Чаще всего он определяется исхо­дя из спроса и предложения на определенную валюту в усло­виях свободного рынка, при этом могут иметь место регламен­тированные решения Центрального банка государства. Метод установления цены валюты называется валютной котировкой.

Существует два основных метода котировки:

• прямая котировка - цена единицы иностранной валюты, выраженная в определенном количестве национальной валю­ты. Большинство валютных курсов представляют собой пря­мую котировку доллара США к валютам различных стран (например, Ь150 : ВУВ.);

• обратная (косвенная) котировка - цена единицы нацио­нальной валюты, выраженная в определенном количестве иностранной валюты (например: ОВР/ШО). Обратную коти­ровку можно перевести в прямую: прямая котировка = 1 : курс обратной котировки.

Валюта, выраженная в котировке через единицу, называет­ся базой котировки; валюта, курс которой стоит в знаменателе, - валютой котировки.

Широко используется на валютном рынке и кросс-курс. Кросс-курс - это соотношение между двумя валютами, опреде­ляемое на основе курса этих валют по отношению к третьей валюте, обычно к доллару США. Это связано с тем, что доллар США является не только основной резервной валютой, но и валютой цены и валютой платежа в большинстве внешнеэко­номических сделок.

Основные правила расчета кросс-курса:

1. для нахождения кросс-курса валют с котировками на ба- •«• доллара США (т.е. две котировки прямые) следует разделить не личины этих двух котировок, причем за единицу котировки принимается та валюта, курс которой стоит в знаменателе;

2. когда доллар США является валютой котировки для обе­их валют (т.е. две котировки обратные), необходимо разделить долларовые курсы этих валют, причем за единицу валюты при­нимается та валюта, курс которой стоит в числителе;

3. если доллар США является базой котировки только для одной из валют (т.е. две котировки разные), для нахождения их кросс-курса необходимо перемножить курсы этих валют, при­чем за единицу принимается та валюта, курс которой исполь­зуется в обратной котировке.

На практике для разных целей применяются наиболее под­ходящие виды валютных курсов, рассчитанные различными ме­тодами:

• номинальный валютный курс - цена единицы националь­ной валюты, выраженная в единицах иностранной валюты;

• реальный валютный курс - курс, рассчитанный с учетом соотношения цен на национальном и иностранном рынках;

• номинальный эффективный валютный курс - курс, рас­считанный с учетом валютных курсов стран - главных торго­вых партнеров государства;

• реальный эффективный валютный курс - номинальный эффективный валютный курс с поправкой на изменение уров­ня цен, показывающий динамику реального валютного курса данной страны к валютам стран - основных партнеров;

• фиксированный валютный курс - курс, четко привязан­ный к одной валюте, наиболее значимой на рынке, чаще к дол­лару США. Такая фиксация означает, что изменение курса на­циональной валюты к валюте третьей страны, чей валютный курс имеет жесткую привязку к доллару, в точности соответ­ствует изменению доллара США;

• ограниченно гибкий валютный курс - официально уста­новленное соотношение между национальными валютами, до­пускающее определенные колебания валютного курса в соот­ветствии с установленными правилами;

• плавающий валютный курс - курс, свободно изменяю­щийся под воздействием спроса и предложения, на который

при определенных условиях государство может влиять через валютные интервенции.

Таким образом, основным связующим звеном экономик различных стран является валютный курс, на который посто­янно воздействуют различные макроэкономические факторы (инфляция, изменения цен, движение капитала и т. д.).

9.5. КЛАССИФИКАЦИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Прежде чем рассматривать классификацию валютных опе­раций, необходимо освоить основные термины и понятия, ус­тановленные валютным законодательством Республики Бела­русь применительно к обращению валютных ценностей и к ва­лютным операциям.

К валютным ценностям относятся:

4. иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и яв­ляющиеся законным платежным средством в соответствую­щем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обме­ну указанные денежные знаки; средства в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или рас­четных единицах, находящиеся на счетах в банках и небанков­ских кредитно-финансовых организациях Республики Бела­русь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь;

5. платежные документы в иностранной валюте, являющи­еся таковыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь (дорожные чеки, чеки Тах Ргее).

6. ценные бумаги в иностранной валюте - ценные бумаги, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь, номинальная стоимость которых выра­жена в иностранной валюте, либо не имеющие номинальной стоимости и выраженные в иностранной валюте; ценные бума­ги, выпущенные нерезидентами и являющиеся таковыми в со­ответствии с законодательством иностранных государств, но­минальная стоимость которых выражена в иностранной валю­те, либо не имеющие номинальной стоимости и выраженные в иностранной валюте;

7. белорусские рубли при совершении сделок между рези­дентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Рес­публику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Бела­русь, осуществлении международных банковских переводов, осуществлении нерезидентами операций, не влекущих перехо­да права собственности на белорусские рубли, по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-фи­нансовых организациях Республики Беларусь;

5) ценные бумаги в белорусских рублях при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между не­резидентами на территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Рес­публики Беларусь. К ним относятся: ценные бумаги, являющи­еся таковыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь, номинальная стоимость которых выражена в белорус­ских рублях, либо не имеющие номинальной стоимости и вы­раженные в белорусских рублях; ценные бумаги, выпущенные нерезидентами и являющиеся таковыми в соответствии с зако­нодательством иностранных государств, номинальная стои­мость которых выражена в белорусских рублях, либо не имею­щие номинальной стоимости и выраженные в белорусских рублях.

Субъектами проведения валютных операций являются ре­зиденты и нерезиденты Республики Беларусь.

Резиденты.

• физические лица - граждане Республики Беларусь, а так­же иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство (либо заменяющий его документ), выдан­ный компетентными государственными органами Республики Беларусь;

• юридические лица, созданные в соответствии с законода­тельством Республики Беларусь, с местом нахождения в Рес­публике Беларусь;

• филиалы и представительства резидентов, находящиеся за пределами Республики Беларусь;

• дипломатические и иные официальные представитель­ства, консульские учреждения Республики Беларусь, находя­щиеся за пределами Республики Беларусь;

• Республика Беларусь, ее административно-территориаль­ные единицы, участвующие в отношениях, регулируемых ва­лютным законодательством Республики Беларусь.

Нерезиденты:

• физические лица - иностранные граждане и лица без гражданства;

• юридические лица, созданные в соответствии с законода­тельством иностранных государств, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь;

• организации, не являющиеся юридическими лицами, соз­данные в соответствии с законодательством иностранных го­сударств, с местом нахождения за пределами Республики Бела­русь;

• дипломатические и иные официальные представитель­ства, консульские учреждения иностранных государств, нахо­дящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами;

• международные организации, их филиалы и представи­тельства;

• филиалы и представительства нерезидентов, находящие­ся в Республике Беларусь и за ее пределами;

• иностранные государства, их административно-террито­риальные единицы, участвующие в отношениях, регулируе­мых валютным законодательством Республики Беларусь.

Основные группы валютных операций:

1. сделки, предусматривающие использование иностран­ной валюты и белорусских рублей, ценных бумаг в иностран­ной валюте и в белорусских рублях, платежных документов в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами, между резидентами, а также между нерезидентами;

2. ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;

3. международные банковские переводы;

4. операции нерезидентов с белорусскими рублями по сче­там и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно- финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли, а так­же операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (де­позитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых орга­низациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных ор­ганизациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

Большую часть валютных операций, проводимых между ре­зидентами и нерезидентами, занимают расчеты по экспорту и импорту. Экспорт - передача резидентом Республики Бела­русь товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг на возмездной осно­ве нерезиденту Республики Беларусь. Импорт - получение резидентом Республики Беларусь товаров, охраняемой информа­ции, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполненных работ, ока­занных услуг на возмездной основе от нерезидента Республи­ки Беларусь.

Кроме того, валютные операции, проводимые между рези­дентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валют­ные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции (валютные операции, проводи­мые между резидентами и нерезидентами)

1. Осуществление расчетов по сделкам, предусматриваю­щим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняе­мой информации, исключительных прав на результаты интел­лектуальной деятельности, если срок между датой поступле­ния денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступле­ния) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи ох­раняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не превышает 180 дней, вклю­чая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, не превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения ра­бот, оказания услуг), передачи охраняемой информации, иск­лючительных прав на результаты .интеллектуальной деятель­ности.

2. Предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, не превышающий 180 дней.

3. Перевод и получение процентов, дивидендов и иных до­ходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кре­дитным операциям.

4. Операции неторгового характера:

• выплата заработной платы, денежного довольствия, сти­пендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда;

• переводы денежных средств для оплаты командировоч­ных расходов работников за рубежом;

• выплата денежных средств, входящих в состав наслед­ства, и денежных средств, полученных от реализации наслед­ственного имущества;

• платежи, связанные со смертью граждан, включающие транспортные расходы и иные расходы по погребению;

• выплата денежных компенсаций жертвам репрессий, чле­нам их семей и наследникам;

• оплата содержания дипломатических и иных официаль­ных представительств, консульских учреждений Республики Беларусь, находящихся за пределами Республики Беларусь;

• платежи судебным, арбитражным органам, а также нота­риальным, следственным и другим правоохранительным орга­нам, связанные с деятельностью этих органов;

• выплата денежных средств на основании судебных поста­новлений и других процессуальных документов;

• уплата членских взносов в общественные, религиозные организации;

• перевод и получение белорусских рублей, иностранной валюты, передача и получение иных валютных ценностей по договорам дарения, в том числе в виде пожертвований, в соот­ветствии с законодательством Республики Беларусь;

• получение резидентами от нерезидентов валютных цен­ностей на хранение;

• уплата налогов и других обязательных платежей в бюд­жет, установленных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств;

• оплата содержания международных (межгосударствен­ных, межправительственных) организаций;

• иные операции, перечень которых определяется Прези­дентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь, а также международными договорами Республики Беларусь.

Валютное законодательство предусматривает осуществле­ние текущих валютных операций между резидентами и нере­зидентами без ограничений, в соответствии с законодатель­ством Республики Беларусь и нормативными актами Нацио­нального банка Республики Беларусь. Понятие «без ограниче­ний» предполагает отсутствие необходимости получения раз­решения Национального банка Республики Беларусь на прове­дшие текущей валютной операции. Данный порядок является единым для субъектов валютных операций независимо от то­го, резидентом какого государства является участник текущей валютной сделки.

Валютные операции, связанные с движением капитала (валютные операции, проводимые между резидентами и нерези­дентами)

1. Приобретение акций при их распределении среди учре­дителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов.

2. Приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей.

3. Переводы для осуществления расчетов по обязатель­ствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством Республики Беларусь к недвижимому иму­ществу, либо прав на него.

4. Расчеты по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информа­ции, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (вы­полнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой ин­формации, исключительных прав на результаты интеллекту­альной деятельности превышает 180 дней, включая осущес­твление таких расчетов с использованием ценных бумаг, вы­полняющих функции расчетных документов, если срок плате­жа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) де­нежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

5. Предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, превышающий 180 дней.

6. Иные валютные операции, не относимые к текущим ва­лютным операциям.

Резиденты осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала, на основании разрешений Националь­ного банка Республики Беларусь. Для осуществления указан­ных валютных операций нерезидентами получения разреше­ний Национального банка Республики Беларусь не требуется.

На проведение валютных операций, связанных с движени­ем капитала, физическими лицами-резидентами разрешение Национального банка Республики Беларусь требуется только в случаях приобретения акций при их распределении среди уч­редителей, а также доли в уставном фонде или пая в имущест­ве нерезидента; приобретения у нерезидента ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей; приобрете­ния в собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь и относимого по законодательству Рес­публики Беларусь к недвижимому имуществу; размещения де­нежных средств в банках и иных кредитных организациях иностранных государств; предоставления займов на срок, пре­вышающий 180 дней.

Не требуется получения разрешения Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций, свя­занных с движением капитала, физическими лицами-резиден­тами, непрерывно проживающими (находящимися) за преде­лами Республики Беларусь более одного года, если проведение таких операций не связано с осуществлением ими предприни­мательской деятельности на территории-Республики Беларусь.

Не требуют получения разрешения Национального банка на проведение юридическими лицами-резидентами и индиви­дуальными предпринимателями-резидентами следующие ва­лютные операции, связанные с движением капитала: осущес­твление платежей нерезидентам по обязательствам, предусмат­ривающим передачу резиденту имущества, находящегося на территории Республики Беларусь и относимого по законода­тельству Республики Беларусь к недвижимому имуществу, ли­бо прав на него; осуществление расчетов по сделкам, предус­матривающим экспорт на срок, превышающий 180 дней с да­ты поступления денежных средств резиденту; осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим импорт на срок, превышающий 180 дней с даты поступления от нерезидента товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраня­емой информации, исключительных прав на результаты ин­теллектуальной деятельности; осуществление расчетов по до­говорам аренды имущества, за исключением договоров арен­ды имущества, находящегося за пределами Республики Бела­русь; осуществление переводов иностранной валюты, белорус­ских рублей в качестве членских взносов в связи с участием в международных организациях; осуществление операций с псиными бумагами, выпущенными резидентами; осуществле­ние вкладов нерезидента в иностранной валюте, белорусских рублях либо в ценных бумагах в иностранной валюте, в цен­ных бумагах в белорусских рублях в уставный фонд юридиче­ского лица-резидента в порядке, установленном законодатель­ством Республики Беларусь; привлечение средств для покрытия дефицита республиканского бюджета на срок, превышаю­щий 180 дней, и возврат этих средств; привлечение средств под гарантию Правительства Республики Беларусь на срок, превышающий 180 дней, и возврат этих средств; привлечение средств в рамках межправительственных соглашений на срок, превышающий 180 дней, и возврат этих средств; осуществле­ние иных платежей по погашению и обслуживанию внешнего государственного долга.

В иных случаях юридические лица-резиденты осуществля­ют валютные операции, связанные с движением капитала, на основании разрешения Национального банка Республики Бе­ларусь в регистрационном либо в уведомительном порядке.

9.6. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ БАНКАМИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

9.6.1. Порядок проведения банками валютно-обменных операций с участием юридических лиц

Банки осуществляют валютно-обменные операции с учас­тием юридических лиц на внутреннем валютном рынке на ос­новании соответствующей лицензии, выданной Националь­ным банком Республики Беларусь. Под валютно-обменными операциями банков с участием юридических лиц понимается:

• покупка иностранной валюты - обмен банками белорус­ских рублей юридических лиц на иностранную валюту по установленным обменным курсам;

• продажа иностранной валюты - обмен банками иност­ранной валюты юридических лиц на белорусские рубли по об­менным курсам;

• конверсия иностранной валюты - обмен банками одной иностранной валюты юридических лиц на другую по установ­ленным обменным курсам.

Данные операции банки проводят как на биржевом, так и на внебиржевом валютном рынке Республики Беларусь.

При покупке иностранной валюты юридическое лицо представляет в банк заявку на покупку. Данный документ име­ет произвольную форму, однако в нем необходимо наличие обязательных реквизитов: наименование юридического лица, сумма покупки иностранной валюты и сумма белорусских руб­лей, направляемых на данную операцию, номер счета в бело­русских рублях, с которого будут проводиться расчеты по дан­ной операции с указанием наименования и кода банка, номер специального счета юридического лица, курс покупки (либо согласие на покупку иностранной валюты по биржевому кур­су на день торгов, в случае проведения операции на биржевом валютном рынке). Особым обязательным реквизитом заявки на покупку является целевое направление покупаемой иност­ранной валюты, которое не должно противоречить законода­тельству Республики Беларусь. Юридические лица вправе при­обретать иностранную валюту на следующие цели:

• осуществление расчетов с нерезидентами по текущим ва­лютным операциям и операциям, связанным с движением ка­питала;

• оплата расходов, связанных с поездками за пределы Рес­публики Беларусь;

• уплата налогов, сборов, пошлин и других платежей в бюд­жет и во внебюджетные фонды;

• оплата страховых взносов и осуществление расчетов по договорам страхования;

• осуществление расчетов по валютным операциям с банком;

• осуществление расчетов по договорам лизинга;

• осуществление расчетов по исполнительным листам судов;

• осуществление расчетов по возврату суммы займа и вы­плате процентов по займам, предоставленным Министер­ством финансов Республики Беларусь, в иностранной валюте;

• другие валютные операции при наличии отдельного раз­решения Национального банка Республики Беларусь.

Указанная в заявке цель приобретения иностранной валю­ты должна быть подтверждена соответствующими документа­ми, представляемыми юридическим лицом в банк. Заявка на покупку заверяется подписями должностных лиц и печатью юридического лица в соответствии с карточкой с образцами подписей и оттиска печати.

Приобретенная иностранная валюта зачисляется на специальный валютный счет, предназначенный для хранения куп­ленной иностранной валюты, и должна быть использована Юридическим лицом в течение семи рабочих дней (день зачис­ления в расчет не принимается) на цели, указанные в заявке. . Кроме исполнения заявки клиента на приобретение иност­ранной валюты, банк с клиентом заключает договор, в кото­ром должно быть зафиксировано согласие клиента на обрат­ную продажу банком иностранной валюты в случае ее неис­пользования в установленный срок и непредставления в банк документов на обратную продажу.

Юридическое лицо вправе изменить целевое использова­ние приобретенной иностранной валюты как в срок нахожде­ния ее на специальном счете, так и после осуществления пла­тежей за счет приобретенной валюты. Данное изменение целе­вого использования валюты может быть осуществлено только на вышеуказанные цели. В этом случае юридическое лицо представляет в банк уведомление об изменении целевого ис­пользования приобретенной иностранной валюты, а также ко­пии документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты.

Уведомление представляется в банк в следующих случаях:

• нахождение иностранной валюты на специальном счете, предназначенном для хранения купленной валюты, - не позд­нее даты платежа за счет приобретенной иностранной валюты;

• после осуществления платежей за счет приобретенной ва­люты - не позднее семи рабочих дней после оформления соот­ветствующих документов по изменению целевого использова­ния приобретенной иностранной валюты.

Использование иностранной валюты не на ту цель, на кото­рую она была приобретена, и непредставление уведомления об изменении целевого использования приобретенной иностран­ной валюты в установленные сроки рассматриваются банком как нецелевое использование валютных средств, приобретен­ных на внутреннем валютном рынке.

Если купленная иностранная валюта не была использована до истечения установленных сроков ее хранения на специаль­ном счете, юридическое лицо обязано произвести обратную ее продажу на биржевом или внебиржевом валютном рынке. В этом случае юридическое лицо не позднее последнего дня установленного срока хранения иностранной валюты на специальном счете представляет в банк платежное поручение на перевод с продажей с указанием курса продажи (при осущес­твлении данной операции на внебиржевом валютном рынке) либо платежное поручение на перевод с продажей и заявку на продажу с согласием продать иностранную валюту по бирже­вому курсу на день соответствующих торгов (при осуществле­нии обратной продажи иностранной валюты на биржевом ва­лютном рынке). Если юридическое лицо не представляет дан­ные документы в течение установленного срока хранения ва­люты на специальном счете, банк в течение последующих двух рабочих дней осуществляет обратную продажу валюты самос­тоятельно.

Продажа (конверсия) иностранной валюты юридическим лицом, как разновидность валютно-обменных операций, мо­жет быть двух видов: добровольная и обязательная.

Необходимость добровольной продажи определяется непос­редственно самим юридическим лицом. При этом в банк представляется заявка на продажу (конверсию). Данный доку­мент имеет произвольную форму, обязательными реквизита­ми которого являются:

• наименование юридического лица;

• сумма продажи (конверсии), выраженная в иностранной валюте, подлежащей продаже (конверсии);

• номер счета в иностранной валюте, с которого произво­дятся расчеты по данной валютно-обменной операции, наиме­нование и код банка, в котором этот счет открыт;

• номер счета в белорусских рублях (иностранной валюте), на который зачисляются белорусские рубли (иностранная ва­люта) после добровольной продажи (конверсии), с указанием наименования и кода банка, ведущего этот счет;

• согласие на продажу (конверсию) иностранной валюты 1 по курсу на день соответствующих торгов либо желаемый курс ; добровольной продажи (конверсии) в случае проведения дан- | ной операции на биржевом валютном рынке;

• курс продажи (конверсии) в случае проведения данной с операции на внебиржевом валютном рынке;

• подписи и расшифровка подписей должностных лиц н юридического лица, имеющих право распоряжаться счетом.

При проведении добровольной продажи (конверсии) валю- тты юридическим лицом перечисление иностранной валюты может проводиться со следующих счетов:

• текущего счета юридического лица;

• счета по учету кредитов и иных активных операций;

• благотворительных и иных счетов, принадлежащих юри­дическому лицу;

• счетов судов;

• иных счетов при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Зачисление белорусских рублей (иностранной валюты) при совершении юридическим лицом добровольной продажи (конверсии) иностранной валюты производится на соответ­ствующие вышеуказанные счета юридического лица, откры­тые в белорусских рублях (иностранной валюте).

Обязательная продажа иностранной валюты осуществляет­ся для обеспечения устойчивости белорусского рубля и по­требностей юридических лиц и индивидуальных предприни­мателей в иностранной валюте. Данные субъекты валютных операций проводят обязательную продажу в размере 30 % вы­ручки в иностранной валюте на внутреннем валютном рынке. В настоящее время Национальным банком Республики Бела­русь определен перечень иностранных валют, подлежащих обязательной продаже. К ним относятся: австралийский дол­лар, датская крона, доллар США, евро, исландская крона, иена, канадский доллар, норвежская крона, российский рубль, фунт стерлингов, шведская крона, швейцарский франк.

Обязательная продажа части валютной выручки осущесг твляется на торгах открытого акционерного общества «Бело­русская валютно-фондовая биржа». В случае, если сумма иностранной валюты, подлежащая обязательной продаже, ме­нее лота, установленного на биржевых торгах (1 лот = 1000 ед. иностранной валюты), такая продажа осуществляется банком.

Для учета средств в иностранной валюте при осуществле­нии операций, связанных с обязательной продажей, юриди­ческим лицам открываются специальные счета:

• транзитный валютный счет, на который зачисляются средства в иностранной валюте, поступающие на счет юриди­ческого лица. Этот счет открывается банком самостоятельно на отдельном лицевом счете соответствующего балансового счета при первом поступлении иностранной валюты без представления юридическим лицом каких-либо документов;

• специальный счет для аккумулирования средств в иност­ранной валюте для погашения задолженности в иностранной валюте.

Для осуществления обязательной продажи юридическое лицо в течение семи рабочих дней со дня поступления валют­ной выручки предоставляет в банк следующие документы:

• реестр распределения иностранной валюты, который со­держит расчет суммы, подлежащей продаже;

• платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже, либо платежное поручение на сумму иностранной валюты менее лота, установленного на торгах биржи, для обязательной ее продажи банку;

• платежное поручение на перечисление иностранной ва­люты с транзитного счета на текущий валютный счет юриди­ческого лица на сумму, оставшуюся после обязательной про­дажи.

После получения от юридического лица вышеуказанных документов банк аккумулирует иностранную валюту, необхо­димую для продажи на бирже, на отдельном балансовом счете и должен осуществить ее продажу не позднее второго рабоче­го дня после представления юридическим лицом реестра и платежных поручений. В случае, если на биржевых торгах иностранная валюта не была продана, банк по договореннос­ти с юридическим лицом может осуществить ее конверсию в другую иностранную валюту, котируемую на бирже, и произ­вести ее обязательную продажу на бирже не позднее четвертого рабочего дня после представления юридическим лицом соответствующих документов.

Белорусские рубли, которые получены от осуществления обязательной продажи части валютной выручки, зачисляются на текущий счет юридического лица в белорусских рублях не позднее следующего рабочего дня после поступления этой суммы на счет банка.

Президентом Республики Беларусь установлены случаи, когда обязательная продажа иностранной валюты, поступаю­щей на счет юридического лица - клиента банка, не осущес­твляется. Продаже не подлежит:

• выручка в иностранной валюте, поступающая организа­циям электросвязи и почтовой связи и направляемая ими в те­чение тридцати дней со дня поступления на счет для оплаты счетов за услуги международной связи;

• валютная выручка, поступающая юридическим лицам, имеющим специальные разрешения на осуществление перево­зок пассажиров и грузов автомобильным, внутренним вод­ным, морским транспортом, деятельности в области авиации, финспортно-экспедиционной деятельности, и направляемая Ими в течение тридцати дней со дня поступления на счет для оплаты расходов на транспортировку, страхование и экспеди­рование пассажиров и грузов, а также уплату налогов и сборов и иностранной валюте, связанных с транспортировкой пасса­жиров и грузов;

• выручка в иностранной валюте, подлежащая перечисле­нию и перечисляемая в течение тридцати дней со дня ее пос­тупления на счет по договорам поручения или комиссии, зак­люченным с нерезидентами, в ходе осуществления юридиче­скими лицами посреднической деятельности по сделкам, по которым получена валютная выручка;.

• выручка в иностранной валюте, перечисляемая на специ­альный счет в течение семи рабочих дней со дня ее поступле­ния на счет в целях аккумулирования денежных средств и их направления на погашение задолженности в иностранной ва­люте по лизингу; кредитам и займам, предоставленным по ре­шению Президента Республики Беларусь, Правительства Рес­публики Беларусь или под гарантию Правительства Республи­ки Беларусь; кредитам и займам, предоставленным нерезиден­тами или банками Республики Беларусь и использованным на приобретение объектов лизинга либо имущества, относимого к основным средствам, используемым для собственного про­изводства;

• валютная выручка, перечисляемая в течение семи рабо­чих дней со дня ее поступления на счет банку или небанков­ской кредитно-финансовой организации на основании догово­ра факторинга; для приобретения государственных ценных бу­маг и (или) ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь, номинированных в иностранной валюте, при усло­вии, что эти ценные бумаги будут находиться в их собствен­ности тридцати дней непрерывно;

• в других случаях по решению Президента Республики Бе­ларусь, которое предусматривает для юридических лиц полное или частичное освобождение от обязательной продажи валют­ной выручки.

При неосуществлении обязательной продажи юридиче­ское лицо не позднее семи рабочих дней представляет в банк документы, обосновывающие неосуществление (полное или частичное) обязательной продажи, реестр распределения и

платежное поручение на перечисление валюты, не подлежа­щей обязательной продаже с транзитного счета на соответ­ствующую цель либо на соответствующий счет юридического лица.

При проведении валютно-обменных операций на бирже­вом валютном рынке банк вправе взимать с юридических лиц комиссионное вознаграждение (кроме проведения таких опе­раций со средствами республиканского и местных бюджетов) как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. Комис­сионное вознаграждение взимается путем списания суммы со счета юридического лица либо путем уменьшения суммы де­нежных средств, причитающихся юридическому лицу. Размер комиссионного вознаграждения определяется банком самос­тоятельно. При совершении валютно-обменных операций с участием юридических лиц на внебиржевом валютном рынке комиссионное вознаграждение банками не взимается.

9.6.2. Порядок проведения банками валютно-обменных операций с участием физических лиц

Банки вправе совершать следующие валютно-обменные операции с участием физических лиц:

• покупку, продажу, конверсию иностранной валюты;

• покупку, продажу платежных документов в иностранной валюте (выраженные в иностранной валюте дорожные чеки, а также чеки Тах-Ргее) как за белорусские рубли, так и за иностранную валюту;

• размен наличной иностранной валюты;

• обмен наличной иностранной валюты;

• инкассо наличной иностранной валюты и платежных до­кументов в иностранной валюте.

Банки могут совершать валютно-обменные операции со все­ми иностранными валютами, к которым Национальным бан­ком Республики Беларусь установлен официальный курс бело­русского рубля. При этом банк самостоятельно определяет круг валют иностранных государств для осуществления валютнообменных операций. Вышеуказанные операции с участием физических лиц банки проводят в кассах банка или на базе об­менных пунктов. Обменный пункт - это изолированная, специ­ально оборудованная в соответствии с техническими требованиями кабина, расположенная вне кассового узла и предназ­наченная для проведения валютно-обменных, а также других банковских операций. Банки также имеют право открывать обменные пункты на базе бронированных и специальных тех­нически оснащенных автомобилей.

Обменный пункт банка открывается на основании прика­за. В приказе в обязательном порядке содержится следующая информация: номер обменного пункта, его адрес (для обмен- пых пунктов на базе бронированных автомобилей указывают­ся возможные места стоянки), режим работы обменного пунк­та, работники банка, на которых возлагаются руководство и контроль за деятельностью обменного пункта, перечень ва­лютно-обменных операций, совершаемых данным обменным пунктом. При изменении этих сведений банком издается при­каз о внесении поправок в первоначальный приказ, а в случае изменения номера обменного пункта - приказ о его закрытии и открытии нового обменного пункта. При этом банки в трехдневный срок информируют Главное управление Нацио­нального банка Республики Беларусь по области по месту рас­положения обменного пункта о его открытии или закрытии. Каждому обменному пункту присваивается индивидуальный номер, который недопустимо использовать банком повторно для создания другого обменного пункта этого банка.

В одном обменном пункте может быть предусмотрено не­сколько рабочих мест кассиров, которые должны быть изоли­рованы друг от друга и вести отдельный учет проводимых ими валютнообменных операций. Хранение личных денежных средств кассира в обменном пункте запрещено, за исключени­ем их нахождения в отдельном, закрытом на ключ помещении.

Обменный пункт банка должен быть оборудован стендом, на котором помещается следующая информация: наименова­ние банка; номер обменного пункта; перечень совершаемых валютно-обменных и иных банковских операций; установлен­ные обменные курсы покупки, продажи, конверсии иностран­ной валюты и платежных документов в иностранной валюте (устанавливаются и доводятся до обменного пункта на основа­нии приказа или распоряжения по банку); размер комиссион­ного вознаграждения, взимаемого банком за услуги; режим ра­боты обменного пункта с указанием технических и иных пере­рывов; информация о близлежащих (не менее трех) обменных пунктах; номер телефона банка и Главного управления Нацио­нального банка Республики Беларусь по области по месту рас­положения обменного пункта для предложений и замечаний о работе обменного пункта. Стенд должен быть размещен в дос­тупном для обозрения физическими лицами месте. В то же время допускается указание банком информации об обмен­ных курсах на специальном электронном табло.

Поскольку в обменном пункте проводится большое количе­ство операций с наличной иностранной валютой, обменный пункт должен быть оснащен техническими средствами для оп­ределения подлинности иностранной валюты, позволяющими осуществить не менее пяти видов контроля: магнитный, в ульт­рафиолетовом диапазоне спектра, при десятикратном увели­чении с использованием лупы, а также в проходящем и отра­женном световом потоке. Также в обменном пункте находятся справочные материалы (каталоги) по определению подлин­ности, платежное™ наличной иностранной валюты и платеж­ных документов в иностранной валюте как на бумажном носи­теле, так и в электронном виде.

Работник обменного пункта обязательно должен иметь сле­дующие документы:

• выписку (копию) из приказа банка о его назначении на должность кассира, заверенную подписью руководителя и пе­чатью банка;

• копию приказа банка об открытии обменного пункта, за­веренную подписью руководителя и печатью банка;

• копию внутреннего нормативного документа банка о по­рядке установления и доведения обменных курсов;

• паспорт либо удостоверение сотрудника банка.

Присутствие посторонних лиц в помещении обменного

пункта запрещено, кроме лиц, уполномоченных банком, ра­ботников подразделения инкассации, а также лиц, уполномо­ченных в соответствии с законодательством Республики Бела­русь осуществлять проверки.

Валютно-обменные операции в обменном пункте соверша­ются на протяжении всего рабочего дня, за исключением вре­мени проведения проверок и ревизий. Кассир обменного пункта не вправе отказать физическому лицу в продаже налич­ной иностранной валюты, которая получена для продажи в ка­честве аванса или подкрепления или куплена в течение рабо­чего дня. В то же время кассир обменного пункта вправе не проводить продажу физическому лицу иностранной валюты,

которая получена кассиром в начале или в течение рабочего дня и предназначена для выдачи наличной валюты с пластико­вых карточек, выдачи физическим лицам валюты с их счетов, выдачи юридическим лицам на командировочные и иные раз­решенные законодательством расходы, для обеспечения воз­можности выдачи сдачи, размена, обмена, конверсии ино­странной валюты.

Валютно-обменные операции, проводимые в обменных пунктах, в обязательном порядке должны фиксироваться с ис­пользованием, кассовых аппаратов или компьютерных систем и заканчиваться выдачей физическому лицу чека кассового аппарата либо компьютерной системы, подтверждающего факт проведения операции. Чек должен содержать следую­щую информацию: дата проведения операции; наименование банка или филиала, открывшего обменный пункт; вид струк­турного подразделения (обменный пункт, касса); номер обменного пункта; наименование или код иностранной валю­ты (платежных документов в иностранной валюте); сумма иностранной валюты (платежных документов); сумма белорус­ских рублей (иностранной валюты), подлежащей выдаче либо перечислению; сумма вознаграждения за услуги банка (кроме случаев, когда валютно-обменные операции проводятся на ос­новании установленного обменного курса).

При покупке наличной иностранной валюты (платежных документов в иностранной валюте) кассир обменного пункта вносит информацию в реестр купленной иностранной валюты (платежных документов). В данном реестре содержатся сведе­ния о времени совершения операции, наименовании иност­ранной валюты (код), сумме иностранной валюты, сумме к вы­даче. Проводя операцию покупки наличной иностранной ва­люты (платежных документов) за наличные белорусские руб­ли, кассир обменного пункта принимает наличную иностран­ную валюту, фиксирует операцию при помощи кассового ап­парата или компьютерной системы и выдает физическому ли­цу наличные белорусские рубли вместе с чеком. Если опера­ция покупки валюты происходит за безналичные белорусские рубли, кассир обменного пункта принимает наличную иност­ранную валюту, заполняет реестр купленной валюты, оформ­ляет платежное поручение в соответствии с требованиями, фиксирует операцию в электронном виде и вместе с чеком вы­ дает физическому лицу экземпляр платежного поручения, принятого к исполнению.

При продаже наличной иностранной валюты (платежных документов в иностранной валюте) кассир обменного пункта принимает белорусские рубли, заполняет реестр проданной иностранной валюты, фиксирует операцию в электронном ви­де и выдает физическому лицу наличную иностранную валю­ту или платежные документы вместе с чеком.

Подобным образом банк проводит операции конверсии, размена и обмена иностранной валюты. Конвертируя налич­ную иностранную валюту в наличную иностранную валюту, кассир обменного пункта заносит информацию в реестр кон­версии иностранной валюты, фиксирует операцию в электрон­ном виде и выдает физическому лицу наличную иностранную валюту другого вида вместе с чеком. Операции размена и об­мена иностранной валюты фиксируются в реестре размена, обмена наличной иностранной валюты и на последнем этапе операции кассир обменного пункта выдает физическому лицу вместе с чеком наличную иностранную валюту этого же вида того же номинала (при обмене) или другого номинала (при проведении размена валюты).

Вышеуказанные реестры купленной, проданной наличной иностранной валюты, ее размена и обмена могут вестись в об­менном пункте как в письменном, так и в электронном виде с использованием программно-технических средств, а также в виде электронного документа. Информация данных реестров, заверенная подписью кассира обменного пункта, является ос­нованием для отражения валютно-обменных операций в бух­галтерском учете банка.

9.7. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ БАНКАМИ ОПЕРАЦИЙ С ДОРОЖНЫМИ ЧЕКАМИ

Дорожные чеки могут использоваться в качестве средства платежа в международных расчетах неторгового характера. Дорожный (туристический) чек - это предоплаченный платеж­ный документ в иностранной валюте, который покупается для получения наличных денежных средств и осуществления без­наличных расчетов.

Эмитентом дорожного чека является юридическое лицо - нерезидент Республики Беларусь, которое выпускает дорожные чеки в обращение. Держателем дорожного чека может быть только физическое лицо. Банки Республики Бела­русь выступают в роли банков-агентов при проведении опера­ций с дорожными чеками в рамках полномочий, предостав­ленных имеющимися у них лицензиями Национального банка Республики Беларусь. В качестве валюты дорожного чека оп­ределена иностранная валюта. Дорожные чеки имеют два ос­новных направления использования:

• покупка дорожных чеков в одном банке (обычно в од­ной стране) путем внесения соответствующей денежной сум­мы в обмен на чек и получение против дорожного чека налич­ных денег в иностранной валюте в сумме номинала дорожно­го чека в другом банке (обычно в другой стране) дает возмож­ность фактически осуществлять перевозку валюты из одной страны в другую. Отсюда и название чека: «дорожный»;

• осуществление посредством дорожного чека безналич­ных расчетов путем использования их в качестве оплаты това­ров, работ, услуг в организациях торговли (сервиса). При этом разницу между суммой чека и стоимостью товара держателю возвращают наличными, а чеки в дальнейшем направляются на инкассо в банк, который оплачивает их организации тор­говли (сервиса) путем зачисления денег на ее счет в соответ­ствии с заключенным договором.

Использование дорожных чеков в Республике Беларусь до­пускается в следующих случаях:

• дорожные чеки номинированы в иностранной валюте;

• выпущены в обращение юридическими лицами - нерези­дентами Республики Беларусь;

• цели использования дорожного чека не связаны с предп­ринимательской деятельностью его держателя;

• если выплату денежных средств в наличной и безналич­ной форме против дорожных чеков могут осуществлять толь­ко банки-агенты. Расчеты за товары и услуги в организациях торговли (сервиса) с помощью дорожного чека на территории Республики Беларусь не производятся.

Дорожный чек имеет следующие основные реквизиты: на­именование «дорожный чек» («ТгауеИегх сЬедие»); наименова­ние валюты чека; номинал чека (цифрами и прописью); на­именование эмитента; подпись уполномоченного должност­ного лица эмитента; приказ или обязательство эмитента о вы­плате суммы в иностранной валюте, указанной в дорожном че­ке; специальное место для образца подписи держателя, про­ставляемой при покупке чека, а также при предъявлении чека к оплате. Размещение реквизитов в дорожных чеках зависит от их вида и закрепляется в контрольных материалах по совер­шению операций с дорожными чеками, выпускаемых эмитен­тами и направляемых банкам-агентам для работы. Контроль­ные материалы содержат образцы дорожных чеков, описание средств защиты дорожных чеков, перечень видов валют и но­миналов, в которых выпускаются чеки, порядок совершения банком-агентом операций с дорожными чеками, рекоменда­ции по действиям в неординарных ситуациях и иные све­дения.

Приобретая дорожные чеки, клиент вносит денежные сред­ства в банк-резидент (банк-агент), осуществляющий в установ­ленном порядке операции с дорожными чеками. .Продажу че­ков банк-агент осуществляет как за наличный расчет, так и в безналичном порядке. В безналичном порядке дорожные чеки могут быть приобретены за счет средств, имеющихся на теку­щем (вкладном) счете физического лица, либо за счет средств, находящихся на текущем (специальном) счете юридического лица. Но и в случае приобретения чека юридическим лицом получателем дорожных чеков может являться лишь физиче­ское лицо - представитель юридического лица, если эмитен­том не предусмотрен иной порядок. Продажа банком-агентом дорожных чеков производится как за валюту дорожного чека, так и за другую иностранную валюту с использованием опера­ции конверсии по официальному курсу (кросс-курсу) Нацио­нального банка Республики Беларусь.

При получении чека приобретатель ставит на чеке в уста­новленном месте свою подпись. В случае продажи дорожного чека юридическому лицу на чеке проставляется подпись представителя юридического лица, который будет в дальней­шем использовать дорожный чек. Одновременно приобрета­тель получает квитанцию о покупке данных чеков с указанием их номеров и имени владельца, которая в случае утраты чека является основанием для получения возмещения (ее обычно рекомендуют хранить отдельно от чеков).

При продаже дорожных чеков банк-агент взимает с приоб­ретателя чеков вознаграждение (комиссию), обычно в процен­тах от номинала покупаемых чеков. Вознаграждение (плата) за услуги банка взимается в белорусских рублях либо в иност­ранной валюте. Размер вознаграждения (платы) устанавлива­ется банком самостоятельно как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях.

Главным требованием при предъявлении дорожного чека в качестве средства платежа либо оплаты дорожных чеков явля­ется совпадение лица, которое приобрело чек, и лица, которое предъявляет его в организации торговли (сервиса) или в бан­ке. Функция контроля такого совпадения возлагается на соот­ветствующие организации или банк. В связи с этим дорожные чеки нельзя рассматривать как денежные переводы одного ли­ца другому, так как в этой ситуации нет ни отправителя пере­вода, ни его получателя. В операции участвует одно и то же ли­цо, которое приобретает чеки, а затем получает в ином банке на ту же сумму наличные деньги или использует в качестве средства оплаты.

На момент предъявления чека к оплате обязательным явля­ется наличие на нем только образца подписи держателя, про­ставленной при покупке, поскольку вторая подпись произво­дится владельцем чека в присутствии сотрудника банка или организации торговли (сервиса) и сличается этим сотрудни­ком. Если подпись вызывает сомнение, сотрудник банка или организации торговли (сервиса) вправе предложить держате­лю чека еще раз расписаться на обратной стороне чека для повторной идентификации подписи. Допускается выдача до­рожного чека на двух физических лиц с проставлением образ­цов подписи каждого из держателей. При предъявлении тако­го чека к оплате подпись предъявителя сверяется с одной из первоначальных подписей.

В случае оплаты посредством чека товара (услуги) разницу между суммой чеков и стоимостью товара держателю возме­щают наличными. В дальнейшем эти чеки направляются на инкассо в банк, который оплачивает их обслужившей органи­зации торговли (сервиса), переводя деньги на ее счет в соответ­ствии с заключенным договором. В случае неиспользования дорожного чека допускается возврат денежных сумм по до­рожному чеку. При выплате денежных средств по дорожных чекам в банке-агенте (например, в банке, в котором был при­обретен ранее дорожный чек), этот банк также вправе взимать временного удостоверения личности; содействие в изменении расписания и маршрута поездки; передача оставленных вла­дельцем чека или для владельца чека сообщений).

Таким образом, дорожные чеки могут быть более привлекательны по сравнению с иными платежными инстру­ментами, а в некоторых случаях даже по сравнению с налич­ными деньгами. Этим и объясняется достаточно широкая по­пулярность данных платежных инструментов.

9.8. НЕТОРГОВЫЕ ПЕРЕВОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Неторговые переводы физических лиц относят к текущим ва­лютным операциям. Неторговые переводы не могут быть свя­заны с предпринимательской (хозяйственной) деятельностью физического лица. Таким образом, международные перевод­ные операции банков по поручению физических лиц можно относить как к валютным операциям (проведение междуна­родных переводных операций), так и к операциям расчетного характера. Это обусловлено тем, что, с одной стороны, денеж­ные переводы связаны с перемещением валютных ценностей (как правило, иностранной валюты) из одной страны в дру­гую. При этом одна из сторон (получатель или отправитель де­нежного перевода) может являться нерезидентом или нахо­диться за пределами Республики Беларусь. С другой стороны, банк проводит расчетную операцию с целью перемещения де­нежных средств от одного лица к другому.

К субъектам операций по переводу денежных средств физи­ческих лиц относят:

• банки, взаимодействующие с различными платежными системами;

• организациями связи;

• физические лица, которые могут выступать в качестве ини­циаторов переводов (плательщики), получателей переводов;

• юридические лица, отправляющие переводы в адрес фи­зических лиц либо являющиеся получателями денежных средств.

Переводы неторгового характера могут быть кредитовыми и дебетовыми.

Кредитовый перевод (денежный перевод за границу) - бан­ковский перевод за счет резидента-клиента (физического ли­ца) уполномоченного банка в пользу резидента, который явля­ется клиентом банка-нерезидента.

Дебетовый перевод (денежный перевод из-за границы) - банковский перевод в пользу резидента - клиента уполномо­ченного банка за счет нерезидента или за счет резидента, ко­торый является клиентом банка-нерезидента. При этом в со­ответствии с действующим законодательством денежные пере­воды физических лиц, полученные от нерезидентов Республи­ки Беларуси, рассматриваются как иностранная безвозмезд­ная помощь. Физическое лицо, получив денежный перевод из- за рубежа, обязано открыть в банке благотворительный счет для последующего зачисления денежных средств. Кроме того, полученную безвозмездную помощь необходимо зарегистри­ровать в Департаменте по гуманитарной деятельности Управ­ления делами Президента Республики Беларусь. Регистрация осуществляется на основании заявления физического лица с предоставлением плана целевого использования (распределе­ния) иностранной безвозмездной помощи. Документом, под­тверждающим регистрацию иностранной безвозмездной по­мощи, является удостоверение, выдаваемое Департаментом по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь. Получатели иностранной безвозмезд­ной помощи в виде наличных денежных средств обязаны по истечении одного месяца со дня выдачи им удостоверения представить в Департамент отчет об использовании (распреде­лении) иностранной безвозмездной помощи. Также для ис­пользования иностранной безвозмездной помощи в виде де­нежных средств получатель обязан представить в банк копии удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной по­мощи и плана целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи, согласованного с Де­партаментом. Иностранная безвозмездная помощь может ис­пользоваться для проведения научных исследований, разрабо­ток, обучения, а также для реализации научно-исследовательских программ; оказания медицинской помощи; оказания со­циальной помощи малообеспеченным и социально незащи­щенным гражданам и для других целей.

Однако иностранная безвозмездная помощь не может ис­пользоваться для осуществления деятельности, направленной на изменение конституционного строя Республики Беларусь, захват или свержение государственной власти, побуждение к

совершению таких действий, для пропаганды войны либо на­силия в политических целях, разжигания социальной, нацио­нальной, религиозной и расовой вражды, дчя других деяний, запрещенных законодательством. Также иностранная безвоз­мездная помощь не должна быть направлена для подготовки и проведения выборов, референдумов, отзыва депутата, члена Совета Республики, организации и проведения собраний, ми­тингов, уличных шествий, демонстраций, пикетирования, за­бастовок, изготовления и распространения агитационных ма­териалов, а также для проведения семинаров и других форм политической и агитационно-массовой работы среди насе­ления.

Государственный контроль за целевым использованием иностранной безвозмездной помощи ее получателями осуще­ствляется Комитетом государственного контроля, Министер­ством внутренних дел, Министерством по налогам и сборам, Комитетом государственной безопасности. Государственным таможенным комитетом и их территориальными органами, Управлением делами Президента Республики Беларусь, други­ми государственными органами и организациями в соответ­ствии с законодательством Республики Беларусь.

В зависимости от учреждения, посредством которого будет произведен перевод денежных средств, выделяют следующие виды денежных переводов:

• денежные переводы, осуществляемые организациями связи (почтовые переводы);

• денежные переводы, проводимые банками.

В зависимости от наличия у клиента счета в банке денеж­ные переводы классифицируют:

• на денежные переводы, с открытием счета - предполага­ют проведение переводной операции в безналичной форме с использованием счетов как в иностранной валюте, так и в бе­лорусских рублях, принадлежащих клиенту банка;

денежные переводы без открытия счета - денежные пере­воды с использованием наличной иностранной валюты или белорусских рублей, которые при осуществлении переводной операции зачисляются на балансовый счет банка, предназна­ченный для учета средств на временной основе. Данная разно­видность денежных переводов удобна сезонным рабочим, сту­дентам, эмигрантам, отправляющим деньги родственникам, а также физическим лицам, которым необходимо срочно пере­вести или получить деньги, не имеющим счетов в местных банках и осуществляющим данные операции единоразово.

В зависимости от типа контрагента принято выделять:

• частный денежный перевод - перевод денежных средств от одного физического лица другому физическому лицу;

• денежные переводы, не связанные с предприниматель­ской (хозяйственной) деятельностью в оплату работ, товаров, услуг от частного лица юридическому лицу, а также от юриди­ческого лица частному лицу.

В зависимости от степени организации переводной операции существуют:

• официальные денежные переводы - переводы по поруче­нию физических лиц, в том числе переводы, осуществляемые банками. При отправлении банковских переводов в пользу юридического лица за границу физические лица предс­тавляют в банк документы, необходимые банку для осущес­твления функций агентов валютного контроля. При осущес­твлении переводов за границу в пользу физических лиц представления документов, необходимых банку для осущес­твления функций агентов валютного контроля, не требуется, за исключением случаев, установленных законодательством, переводы организациями связи;

• неофициальные денежные переводы - передача денеж­ных средств от одного физического лица к другому физиче­скому лицу без отражения операции по счетам банков или ор­ганизаций связи.

На данный момент времени наиболее популярными спосо­бами переводов являются переводы денежных средств, осуще­ствляемые через банковские учреждения с помощью частных платежных систем. Данные денежные переводы относятся к разря­ду срочных или экспресс-переводов. Экспресс-переводы - это денежные переводы, совершаемые посредством специализи­рованных платежных систем, занимающихся переводом де­нежных средств частных лиц. Использование современных средств связи и обработки информации позволяет осущест­вить денежный перевод в течение 5-45 минут в зависимости от возможностей конкретной компании, занимающейся оказа­нием услуг подобного рода. Системы срочного перевода де­нежных средств сотрудничают, как правило, с банками. Бан­ки, работая с определенной системой денежных переводов,

обеспечивают как выплату денежных переводов из-за грани­цы, так и отправление денежных переводов за границу.

Прием и выдача денежных средств при осуществлении пе­реводов может производиться в наличной и в безналичной форме. Для осуществления денежных переводов с использова­нием частных платежных систем в банке организуются пунк­ты обслуживания клиентов.

Банк, совершающий международные денежные перево­ды по поручению физических лиц, получает доход в форме доли платы за переводы, взимаемой с отправителей. При выплате либо отправлении банком денежного перевода ему начисляется вознаграждение в размере, определенном в до­говоре между частной платежной системой и банком. Меж­дународные денежные переводы с использованием частных платежных систем совершаются, как правило, с использова­нием программного обеспечения, предоставленного самой Системой.

Технологию осуществления международного денежного перевода можно представить на примере сотрудничества бан­ка с системой международных денежных переводов.

Отдельные моменты совершения международной перевод­ной операции с использованием частных платежных систем могут быть совершены банком иным образом в зависимости от особенностей организации документооборота и других факторов.

Международные переводы физических лиц имеют для бан­ков существенное значение. Во-первых, они позволяют расширить клиентскую базу, способствовать привлечению поступив­ших денежных средств на депозитные счета. Во-вторых, рабо­та с переводами неторгового характера обеспечивает банку по­лучение постоянного дохода в виде комиссионного вознаг­раждения.

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

• Что такое валютный рынок, какова его классификация?

• Что такое валютное регулирование, каковы его цели?

• Какие функции выполняют органы валютного регулирования и ва­лютного контроля?

• Что понимается под валютным контролем?

• В чем заключаются функции банков как агентов валютного контроля?

• На основании каких основных документов осуществляется валютный контроль в банках Республики Беларусь?

• Что такое валютный курс?

• Какие существуют методы котировки валюты?

• Дня чего и каким образом используется кросс-курс?

• Что понимается под валютными ценностями?

• Кто является резидентами и нерезидентами Республики Беларусь?

• Какова классификация валютных операций?

• Какие счета открываются юридическим лицам для проведения опе­раций с иностранной валютой и каков режим их ведения?

• На какие цели юридические лица вправе покупать иностранную ва­люту на внутреннем валютном рынке и как оформляется порядок ее приобретения?

• В каких случаях осуществляется продажа иностранной валюты и как оформляется порядок ее проведения?

• В каких случаях обязательная продажа иностранной валюты не про­изводится?

• Какие операции с участием физических лиц попадают под категорию валютнообменных?

18 Каков порядок организации и деятельности обменного пункта?

1. Что такое дорожный чек и какова сфера его применения?

2. Каким образом оформляются операции продажи и покупки дорож­ных чеков банком?

3. Какие денежные переводы физических лиц носят неторговый характер?

4. Назовите субъектов, участвующих в международной переводной опе­рации неторгового характера.

5. Дайте определение кредитовому, дебетовому международному де­нежному переводу.

6. В чем заключаются особенности получения денежного перевода из- за рубежа?

7. На какие цели не допускается использование безвозмездной иност­ранной помощи?

8. Приведите классификацию переводов в зависимости от наличия у клиента счета в банке.

9. Что такое экспресс-переводы?

10. В чем заключается особенность совершения срочного международного денежного перевода?

11. Каково значение международных переводных операций физических лиц для банка?

Глава 10

БАНКОВСКИЙ АУДИТ

Согласно Закону Республики Беларусь «Об аудиторской де­ятельности» от 08.11.1994 г. № 3373-ХП (с изменениями и до­полнениями) аудиторская деятельность - это предпринима­тельская деятельность по независимой проверке бухгалтерско­го учета и финансовой отчетности, а также других документов организаций, их обособленных подразделений, индивидуаль­ных предпринимателей, а при необходимости и по проверке их деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях выражения мнения о досто­верности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответ­ствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству.

Аудитор - это физическое лицо, имеющее высшее эконо­мическое и (или) юридическое образование и стаж работы по соответствующей специальности не менее трех лет, а отвеча­ющее квалификационным требованиям, установленным зако­нодательством к аудиторам, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Порядок проведения аудиторских проверок определяется законодательством, а также уставами (иными документами) аудируемых организаций в случаях, предусмотренных законо­дательством.

Аудиторские проверки в зависимости от их направлен­ности могут быть квалифицированы по видам.

В зависимости от характера взаимоотношений с клиентами аудит бывает:

• внешний - проверка бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов аудируемых лиц, а при необходимости и проверка деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетнос­ти, аудиторской организацией или аудитором - индивидуаль­ным предпринимателем, не связанными имущественными ин­тересами с аудируемыми лицами;

• внутренний - структурное подразделение банка, подот­четное руководству.

По степени обязательности аудиторские проверки подраз­деляют:

• на обязательный аудит - аудит, предусматривающий комплексную проверку с целью подтверждения достовер­ности официальной бухгалтерской отчетности; проводится согласно законодательству.

• инициативный аудит - аудит, связанный с проверкой фи­нансово-хозяйственной деятельности клиента по его желанию. Если инициируется тематический а у д и т, то контролю подвергаются только отдельные разделы и участки учета.

По объектам применения аудиторские услуги подразделяют:

• на общий аудит;

• банковский аудит;

• аудит небанковских кредитно-финансовых организаций;

• страховой аудит.

По формам различают:

• аудит финансовых отчетов, который заключается в про­верке их соответствия установленным критериям и общепри­нятым правилам бухгалтерского учета; проводят независимые аудиторы по приглашению компании;

• аудит на соответствие установленным требованиям, осно­вывающийся на рассмотрении деятельности субъекта хозяй­ствования с точки зрения ее согласованности с предписанным условием, правилом и законом. Целью аудита данного вида яв­ляется проверка соблюдения хозяйствующим субъектом пред­писанных норм;

• аудит хозяйственной деятельности, состоящий из иссле­дования административного управления и эффективности ра­боты хозяйствующего субъекта. Его иногда называют операци­онным или управленческим аудитом. Предполагается, что аудитор должен провести объективное обследование и дать всестороннюю оценку определенных видов деятельности всей организации либо ее подразделений, предоставив управлен­ческому персоналу рекомендации по совершенствованию их работы.

По периодичности проведения аудит бывает:

• первоначальный - проводится аудитором впервые для данного клиента;

• согласованный (повторяющийся) - осуществляется ауди­тором повторно или регулярно, поэтому проверяющие знако­мы со спецификой клиента, сильными и слабыми сторонами в организации его бухгалтерского учета, могут воспользовать­ся результатами сотрудничества с клиентом, полученными в ходе консультирования, участия в организации системы внут­реннего контроля.

И первоначальный, и согласованный аудит может иметь форму:

• проверки по итогам;

• частичной проверки;

• детальной проверки.

Законодательными актами устанавливаются сопутству­ющие аудиту услуги.

10.1. ПОРЯДОК ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Право на осуществление аудиторской деятельности в бан­ковской системе имеют аудиторские организации и аудиторы - индивидуальные предприниматели при наличии лицензии на осуществление аудиторской деятельности, выданной Минис­терством финансов Республики Беларусь, и дополнительно ли­цензии на осуществление аудиторской деятельности в банков­ской системе, выданной Национальным банком Республики Беларусь. Лицензия выдается на основании решения Цент­ральной аттестационной комиссии Национального банка Рес­публики Беларусь по результатам собеседования, проводимого с аудиторами и руководителями аудиторских организаций.

Лицензия может быть выдана:

• аудиторам - индивидуальным предпринимателям, имею­щим лицензию на аудиторскую деятельность,, выданную Ми­нистерством финансов Республики Беларусь, свидетельство о соответствии квалификационным требованиям для осущест­вления аудиторской деятельности в банковской системе, вы­данное Национальным банком Республики Беларусь, и стаж работы не менее трех лет из последних пяти в банковской сис­теме Республики Беларусь по специальностям, соответствую­щим экономическому или юридическому образованию, или аудитора, ассистента аудитора в аудиторской организации, осуществляющей аудиторскую деятельность в банковской сис­теме;

• аудиторским организациям, имеющим лицензию на ауди­торскую деятельность, выданную Министерством финансов Республики Беларусь, в штате которых имеется не менее трех аудиторов, включая руководителя, для которых данная органи­зация является основным местом работы, которые имеют сви­детельство о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе и отвечают требованиям по стажу работы в банков­ской системе.

Для получения лицензии в Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь пода­ются следующие документы.

Документы, представляемые аудитором - индивидуальным предпринимателем.

• заявление;

• копия лицензии на осуществление аудиторской деятель­ности, выданной Министерством финансов Республики Бела­русь;

• копия диплома о высшем экономическом и (или) юриди­ческом образовании;

• копия трудовой книжки;

• документ, подтверждающий внесение платы за выдачу лицензии;

• копия свидетельства о государственной регистрации ин­дивидуального предпринимателя.

Документы, представляемые аудиторской организацией:

• заявление;

• нотариально удостоверенные копии учредительных доку­ментов (по иностранным аудиторским организациям - переве­денные на белорусский или русский язык и легализованные в установленном законодательством порядке);

• копия свидетельства о государственной регистрации;

• копия штатного расписания;

сведения о руководителе, его заместителях и работающих в аудиторских организациях аудиторах, имеющих квалифика­ционный аттестат аудитора Министерства финансов Респуб­лики Беларусь и стаж работы не менее трех лет из последних пяти в банковской системе Республики Беларусь по специаль­ностям, соответствующим экономическому или юридическо­му образованию, или аудитора, ассистента аудитора в аудитор­ской организации, осуществляющей аудиторскую деятель­ность в банковской системе;

• копия лицензии на осуществление аудиторской деятель­ности, выданной Министерством финансов Республики Бела­русь;

• документ, подтверждающий внесение платы за выдачу лицензии.

До получения лицензии аудитор, аудитор - индивидуаль­ный предприниматель проходит тестирование на предмет зна­ния законодательства Республики Беларусь, регулирующего банковскую деятельность. По результатам тестирования оформляется протокол, который передается в Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь.

Центральная аттестационная комиссия Национального банка Республики Беларусь осуществляет оценку соответствия аудитора - индивидуального предпринимателя, аудиторов, аудиторской организации, включая руководителя, квалифика­ционным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуще­ствляющим аудиторскую деятельность в банковской системе.

Оценка соответствия аудиторов квалификационным требо­ваниям осуществляется путем проведения собеседования на заседании Центральной аттестационной комиссии Нацио­нального банка Республики Беларусь.

По результатам собеседования с учетом рассмотрения представленных документов Центральная аттестационная ко­миссия Национального банка Республики Беларусь принима­ет решение о выдаче аудиторам свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудитор­ской деятельности в банковской системе. В ходе собеседова­ния с кандидатами на получение свидетельства оцениваются знания нормативных правовых актов, регулирующих аудитор­скую деятельность в банковской системе, банковского законо­дательства, прав и обязанностей аудитора, владение формами и методами осуществления аудиторской проверки банка, по­нимание аудиторами стоящих перед ними задач, рассматрива­ются другие вопросы, связанные с осуществлением аудиторс­кой деятельности.

Свидетельство аудитору выдается без ограничения срока его действия. Аудитор обязан раз в три года (исчисление трех­годичного периода начинается с года, следующего за годом получения свидетельства) проходить тестирование в Нацио­нальном банке Республики Беларусь на предмет знания зако­нодательства Республики Беларусь, регулирующего банков­скую деятельность. При нарушении аудитором требований по прохождению тестирования, а также при непрохождении тестирования свидетельство аннулируется. Решение об анну­лировании свидетельства принимает Центральная аттестаци­онная комиссия Национального банка Республики Беларусь. Аудитор, у которого аннулировано свидетельство, имеет право на получение свидетельства не ранее чем через три года со дня принятия решения об аннулировании ранее выданного свиде­тельства.

На заседании Центральной аттестационной комиссии На­ционального банка Республики Беларусь одновременно с ре­шением о выдаче свидетельств принимается решение о выда­че лицензии аудитору - индивидуальному предпринимателю, аудиторской организации. Решение Центральной аттестаци­онной комиссии Национального банка Республики Беларусь принимается по результатам проведения тайного голосования членов комиссии.

Лицензия выдается сроком на пять лет. По истечении сро­ка действия лицензии производится ее продление или аннули­рование.

В лицензии указываются: наименование органа, выдавше­го лицензию, наименование и местонахождение аудиторской организации (фамилия, имя, отчество аудитора - индивиду­ального предпринимателя); наименование вида деятельности, на который выдается лицензия, регистрационный номер ли­цензии, дата выдачи, срок действия. Лицензия подписывается заместителем председателя Правления Национального банка Республики Беларусь и заверяется печатью Национального банка Республики Беларусь. Датой выдачи лицензии является день принятия Центральной аттестационной комиссией На­ционального банка Республики Беларусь решения о выдаче лицензии или продлении срока ее действия. Оригинал лицен­зии выдается руководителю аудиторской организации, аудито­ру - индивидуальному предпринимателю, а копия находится в Национальном банке Республики Беларусь в деле аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя.

Срок рассмотрения документов для получения лицензии не должен превышать одного месяца со дня поступления в На­циональный банк Республики Беларусь заявления с приложе­нием необходимых документов.

Основанием для отказа Национальным банком Республики Беларусь в выдаче лицензии являются следующие факторы:

• несоответствие представленных документов требованиям законодательства;

• обращение за получением лицензии аудиторской органи­зации или аудитора - индивидуального предпринимателя, в отношении которых было принято решение об аннулирова­нии лицензии, до истечения пятилетнего срока со дня приня­тия такого решения;

• наличие у аудитора - индивидуального предпринимателя или у аудиторов, состоящих в штате аудиторской организа­ции, судимости, которая не погашена или не снята в установ­ленном законом порядке;

• обращение за получением лицензии лиц, занимавших со дня подачи заявления на получение лицензии по день приня­тия решения о ее выдаче должность, время работы на которой засчитывается в стаж службы в государственном аппарате;

• отсутствие у аудиторской организации на момент получе­ния лицензии трех аудиторов, имеющих свидетельства Нацио­нального банка Республики Беларусь, включая руководителя;

• отрицательное решение Центральной аттестационной ко­миссии Национального банка Республики Беларусь по вопро­су о выдаче аудитору - индивидуальному предпринимателю свидетельства.

Решение об отказе в выдаче лицензии аудиторской органи­зации или аудитору - индивидуальному предпринимателю со­общается на заседании Центральной аттестационной комис­сии Национального банка Республики Беларусь и в письмен­ной форме направляется в пятидневный срок со дня принятия решения Центральной аттестационной комиссией Националь­ного банка Республики Беларусь с указанием оснований для отказа.

В случае отказа в выдаче лицензии повторное заявление о выдаче лицензии может быть подано в Национальный банк

Республики Беларусь не ранее чем через шесть месяцев со дня отказа в выдаче.

Аудиторские организации и аудиторы - индивидуальные предприниматели вносят плату за выдачу лицензии в сумме, эквивалентной 45 евро.

Выдаваемые Национальным банком Республики Беларусь лицензии регистрируются в журнале учета лицензий и имеют регистрационный номер. Листы в журнале учета лицензий должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены под­писью уполномоченного должностного лица и печатью Нацио­нального банка Республики Беларусь.

Аудиторские организации и аудиторы - индивидуальные предприниматели для продления срока действия лицензии должны не позднее двух месяцев до окончания срока ее действия обратиться в Национальный банк Республики Бела­русь с письменным заявлением о продлении срока действия лицензии.

Национальный банк Республики Беларусь может также принять решение о приостановлении действия лицензии. Основаниями для приостановления срока действия лицензии являются:

• приостановление срока действия лицензии на осущес­твление аудиторской деятельности, выданной Министерством финансов Республики Беларусь;

• однократное несоблюдение аудиторской организацией законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность;

• отсутствие более одного месяца у аудиторской организа­ции руководителя или наличие в штате аудиторской организа­ции менее трех аудиторов, имеющих свидетельства.

Основаниями для аннулирования лицензии являются:

• аннулирование выданной Министерством финансов Рес­публики Беларусь лицензии на осуществление аудиторской деятельности;

• заявление аудиторской организации или аудитора - инди­видуального предпринимателя об аннулировании лицензии, а также истечение срока ее действия;

• обнаружение в представленных для получения лицензии документах недостоверных сведений;

• аннулирование свидетельства;

• составление аудиторской организацией и аудитором - ин­дивидуальным предпринимателем заведомо ложного аудитор­ского заключения;

• неустранение в установленный Национальным банком Республики Беларусь срок нарушений, которые явились осно­ванием для принятия решения о приостановлении действия лицензии;

• осуществление аудиторской деятельности в банковской системе в период приостановления действия лицензии Нацио­нального банка Республики Беларусь;

• неоднократное несоблюдение аудиторской организацией или аудитором - индивидуальным предпринимателем требова­ний законодательства, регулирующего порядок осуществле­ния аудиторской деятельности;

• передача третьим лицам конфиденциальной информа­ции, полученной в ходе аудита, кроме случаев, предусмотрен­ных законодательством или договором оказания аудиторских услуг;

• наличие у аудитора - индивидуального предпринимателя не погашенной или не снятой в установленном законодатель­ством Республики Беларусь порядке судимости.

Национальный банк Республики Беларусь ежегодно публи­кует в информационно-аналитическом и научно-практиче­ском журнале Национального банка Республики Беларусь «Бан- кауск1 весшк» список аудиторских организаций и аудиторов - индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию.

При заключении договора оказания аудиторских услуг ау­диторская организация, аудитор - индивидуальный предпри­ниматель обязаны предъявить банку лицензии. При этом в до­говоре должны указываться регистрационные номера и даты выдачи лицензий Министерства финансов Республики Бела­русь и Национального банка Республики Беларусь.

Договор может заключаться как на проведение одной про­верки, так и на аудиторское обслуживание в течение опреде­ленного периода, но не более чем на три года подряд.

Количество аудиторов, участвующих в аудите, определяет­ся аудиторской организацией самостоятельно и должно быть достаточным для эффективного достижения целей аудитор­ской проверки с учетом объема операций и структуры аудиру­емого банка. Оказывать аудиторские услуги могут только ра­ботники, состоящие в штате аудиторской организации.

В некоторых случаях Национальный банк Республики Бе­ларусь может выступать заказчиком на оказание аудиторски­ми организациями или аудиторами – индивидуальными предпринимателями аудиторских услуг по проверке деятель­ности банков на основании заключений структурных подраз­делений Национального банка Республики Беларусь с обосно­ванием необходимости привлечения внешних аудиторов.

По итогам года проводится аудит годового отчета банка в составе, установленном Национальным банком Республики Беларусь.

Целью обязательного аудита банка по итогам года является выражение мнения аудиторской организации или аудитора - индивидуального предпринимателя о достоверности во всех существенных отношениях годового отчета банка.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех су­щественных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифи­цированный пользователь в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать верные решения.

Аудиторская организация или аудитор - индивидуальный предприниматель обязаны составить в установленной законо­дательством форме заключение по итогам обязательного ауди­та, выражающее мнение о достоверности годовой бухгалтер­ской отчетности банка.

В ходе аудиторской проверки банка аудиторская организа­ция рассматривает следующие положения:

• соблюдение законодательства Республики Беларусь в ау­дируемом периоде;

• достоверность бухгалтерского учета и отчетности по со­вершаемым операциям;

• финансовое состояние и риски банка, соблюдение требо­ваний по безопасному и ликвидному функционированию бан­ка, качество управления банком, в том числе состояние внут­реннего контроля в объемах, необходимых для подготовки ау­диторского заключения о достоверности бухгалтерской отчет­ности;

• выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

В аудиторском заключении должны быть изложены все существенные нарушения, установленные и не устраненные в ходе проведения аудиторской проверки.

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчет­ности банка аудиторская организация (аудитор - индивиду­альный предприниматель) должна (должен) подготовить аудиторское заключение в соответствии с установленными требованиями.

Годовая отчетность, составленная для публикации, обязана содержать аналогичную с итоговой частью аудиторского за­ключения запись, которая датируется и заверяется печатью и подписью руководителя аудиторской организации или аудито­ра - индивидуального предпринимателя.

Аудиторское заключение в полном объеме вместе с годо­вым отчетом представляются банком - заказчиком аудитор­ских услуг в Национальный банк Республики Беларусь в сро­ки, установленные законодательством.

Результаты аудиторской проверки годового отчета банка в случае составления условно-положительного либо отрицатель­ного заключения или при отказе от выражения мнения подле­жат рассмотрению Национальным банком Республики Бела­русь на совещании с участием руководителей банка и аудитор­ской организации.

В настоящее время в республике аудитом банков занимают­ся шесть аудиторских организаций, имеющих в штате 3-4 ат­тестованных аудитора и 6 аудиторов - индивидуальных пред­принимателей. Аттестованы на право осуществления аудита в банковской системе 15 аудиторов.

Очевидно, что количество аттестованных специалистов ограничено. Причем фактически большинство из них состоят в штате нескольких аудиторских организаций на условиях со­вместительства. В целом это приводит к тому, что проверки проводятся одними и теми же аудиторскими организациями или предпринимателями на протяжении ряда лет. Даже при смене банком аудиторской организации проверка проводится зачастую тем же аудитором.

В мировой практике внешний аудит - это действенный инструмент осуществления владельческого надзора. Непре­менное условие его эффективности - независимость внешних аудиторов от исполнительных органов банка и других лиц. В этих целях предусмотрена ротация аудиторов, осуществля­ющих внешний аудит банка, не реже каждых трех-пяти лет. Кроме того, во многих странах вопросы независимости ауди­торов решаются путем установления законодательного требо­вания об утверждении аудитора не руководителем исполни­тельного органа банка, а общим собранием акционеров либо советом директоров (наблюдательным советом).

Сегодня в соответствии с законом внешний аудит опреде­лен как предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и других документов организаций, которая должна отражаться в бухгалтерской отчетности, в целях выражения мнения о досто­верности бухгалтерской отчетности и соответствии совершен­ных финансовых операций законодательству. Таким образом, внешний аудит, осуществляемый в соответствии с междуна­родными стандартами аудита (МСА) в отношении отчетнос­ти, составленной в соответствии с международными стандар­тами финансовой отчетности (МСФО), по сути, не подпадает под данное определение.

Внедрение в Беларуси МСФО, расширение международно­го сотрудничества белорусских банков, в том числе по привле­чению инвестиций в экономику страны, приводят к повыше­нию потребности белорусских банков в осуществлении ауди­торских проверок в соответствии с международными стандар­тами.

В мировой практике аудит осуществляется сотрудниками аудиторских компаний, обладающими квалификацией, под­твержденной сертификатами их членства в ведущих междуна­родных профессиональных бухгалтерских объединениях, к примеру, таких, как Ассоциация дипломированных привиле­гированных бухгалтеров Великобритании.

В связи с этим Национальный банк Республики Беларусь рекомендует:

• в целях повышения качества аудиторских проверок осу­ществлять внешний аудит по международным стандартам под руководством аудиторов, подтвердивших свою квалификацию сертификатами их членства в ведущих международных про­фессиональных аудиторских и бухгалтерских объединениях;

• в целях повышения независимости внешних аудиторов от исполнительных органов банков и повышения эффективнос­ти использования результатов аудиторских проверок в процес­се владельческого надзора решение об утверждении внешнего аудитора принимать на уровне советов директоров (наблюда­тельных советов) банков.

Кроме того, для улучшения взаимодействия Национально­го банка Республики Беларусь и внешних аудиторов планиру­ется ежегодное проведение деловых встреч и семинаров с аудиторами, осуществляющими аудит банков. В ходе таких встреч будут определяться задачи, стоящие перед аудиторами в связи с внедрением МСФО, обсуждаться результаты проведе­ния аудита годовых отчетов, рассматриваться актуальные проблемы аудита и бухучета. Особое внимание мы намерены уделять методологии учета новых финансовых инструментов и другим аспектам финансовых новшеств.

10.2. ВНУТРЕННИЙ БАНКОВСКИЙ АУДИТ

Внутренний банковский контроль - процесс, осуществляе­мый банком (органами управления банка, структурными подразделениями и работниками) в целях обеспечения безопасного и ликвидного ведения банковского дела в со­ответствии с требованиями законодательства Республи­ки Беларусь и локальных нормативных правовых актов бан­ка (локальные акты банка).

Система внутреннего контроля - совокупность организаци­онной структуры, процедур и методов, принятых банком в качестве средств для упорядоченного и эффективного веде­ния банковской деятельности, уменьшения рисков, минимиза­ции затрат и сохранности активов.

Целью системы внутреннего контроля является обеспече­ние следующих направлений:

• эффективность и результативность финансово-хозяй­ственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективность управления банковскими рис­ками, активами и пассивами, включая обеспечение сохраннос­ти активов;

• достоверность, полнота, объективность и своевремен­ность составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутрен­них пользователей), а также информационная безопасность;

• соблюдение требований нормативных правовых актов Республики Беларусь, локальных актов банка;

• исключение вовлечения банка в финансовые операции, имеющие незаконный характер, в том числе предупреждение и пресечение деяний, связанных с легализацией доходов, полу­ченных незаконным путем.

Внутренний банковский аудит - часть целостной системы внутреннего контроля, направленного на улучшение деятель­ности банка.

Под внутренним банковским аудитом понимается неза­висимый контроль и оценка деятельности банка, осущес­твляемая путем проведения Департаментом внутреннего контроля регулярных проверок структурных подразделений банка.

Целью внутреннего аудита является оценка адекватности функционирующей системы внутреннего контроля в банке производимым операциям и принимаемым на себя рискам.

Служба внутреннего аудита осуществляет мониторинг, проверку, оценку эффективности функционирования сис­темы внутреннего контроля банка, определяет свои пред­ложения по повышению ее эффективности и контролиру­ет их выполнение.

Аудиторы в процессе своей деятельности должны руковод­ствоваться действующим законодательством Республики Беларусь и локальными актами банка, а также придерживать­ся общепринятых моральных правил, нравственных норм и соблюдать следующие принципы:

• независимость;

• профессионализм;

• этика поведения.

Главная структура рабочего процесса внутреннего ауди­та включает такие шаги, как планирование аудита, проведе­ние аудита и реализация рекомендаций по итогам аудита.

Планирование деятельности службы внутреннего ауди­та должно определять наиболее важные направления контро­ля на основе риск-подхода и способствовать наиболее эффек­тивному распределению обязанностей среди аудиторов.

Планирование должно проводиться в соответствии с ни­жеперечисленными принципами:

• комплексность, предполагающая обеспечение взаимосвя­занности и согласованности всех этапов планирования;

• непрерывность, выражающаяся во взаимосвязи этапов планирования по срокам и по структурным подразделениям, подвергающимся проверке;

• оптимальность, заключающаяся в том, что в процессе планирования аудитору следует обеспечить возможность вы­бора оптимального варианта процедуры проверки для ее свое­временного и качественного проведения.

Планирование деятельности службы внутреннего аудита производится с учетом требований действующего законода­тельства Республики Беларусь и стратегических задач банка.

При планировании повышенное внимание уделяется структурным подразделениям и банковским продуктам, име­ющим наибольший риск. С этой целью аудиторы проводят предварительный мониторинг и анализ информации о дея­тельности структурных подразделений. Мониторинг направлен на изучение ключевых рисков и вероятности их возникновения в том или ином структурном подразделении банка или банковском продукте.

Ежегодно за десять дней до начала планируемого пери­ода руководитель службы внутреннего аудита представляет на утверждение председателю Правления банка либо кура­тору службы внутреннего аудита годовые планы работы и проведения проверок.

Служба внутреннего аудита планирует свою работу та­ким образом, чтобы была обеспечена определенная (не реже одного раза в три года) периодичность проведения прове­рок структурных подразделений. Цикл аудита определяется исходя из анализа и оценки рисков проверяемого объекта.

Процесс проведения внутреннего аудита включает: подго­товку аудита, проведение проверки в структурном подразделе­нии, согласование недостатков и проекта отчета с проверяе­мыми, составление рабочей документации и заключитель­ного отчета по результатам проведенного аудита.

Службой внутреннего аудита осуществляются:

• проверки финансово-хозяйственной деятельности (фили­алов банка, направлений банковского бизнеса либо подразде­лений центрального офиса банка);

• проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности структурных подразделений;

• тематические проверки структурных подразделений;

• проверки выполнения мероприятий по результатам пре­дыдущих проверок;

• внеплановые проверки по заданию руководства банка.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности предпола­гает полномасштабное осуществление контроля по всем нап­равлениям банковской деятельности проверяемого объекта в целях выявления банковских операций, подверженных наи­большему риску, неэффективного ведения банковского дела, нарушения банковского законодательства, установления фактов хищений и растрат и т.д.

Проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной дея­тельности включает осуществление контроля по нескольким направлениям банковской деятельности.

Тематическая проверка проводится по одному определен­ному вопросу. При проведении тематической проверки анализируется и проверяется конкретный вопрос финан­сово-хозяйственной деятельности структурного подразделе­ния банка, банковского продукта или соблюдения политики банка в конкретной области ведения банковского дела.

Проверка выполнения мероприятий по результатам пре­дыдущих проверок выполяется с целью оценки полноты и эффективности мер, предпринятых руководством струк­турного подразделения к устранению и недопущению в дальнейшем выявленных проверками недостатков и нару­шений.

Внеплановые проверки могут быть инициированы предсе­дателем или членом Правления банка либо коллегиальным ор­ганом управления банком.

Проверки дочерних структур банка производятся на осно­вании решений коллегиальных органов управления банком либо председателя Правления банка.

Процесс подготовки аудита включает следующие этапы:

• определение целей и методов осуществления аудита с учетом зон риска в деятельности проверяемого структурного подразделения;

• ознакомление с информацией об объекте, подлежащем проверке, имеющейся в распоряжении службы внутреннего аудита, и ее анализ;

• определение периода, охватываемого проверкой, и пред­варительных сроков проведения проверки;

• определение объема аудита;

• определение необходимого состава группы аудиторов для выполнения проверки;

• разработка и утверждение программы проведения про­верки.

Ознакомление с информацией об объекте, подлежащем проверке, осуществляется на основании:

• материалов предыдущих проверок, проведенных как спе­циалистами Департамента внутреннего контроля, так и других подразделений банка;

• материалов проверок, проведенных внешними контроли­рующими органами;

• мероприятий по устранению нарушений, выявленных проверками, и информации о ходе их выполнения;

• информации о деятельности объекта проверки, полу­ченной от структурных подразделений центрального офиса банка;

• сведений о деятельности объекта проверки, полученных посредством программных продуктов, используемых в банке;

• решений коллегиальных органов банка, регламентирую­щих деятельность объекта проверки;

• бухгалтерских и статистических отчетов (балансов, отче­тов о дебиторской и кредиторской задолженности и т. д.), све­дений об изменениях в организационной структуре и других материалов, относящихся к деятельности объекта аудита.

Для исполнения своих обязанностей в пределах утвержден­ного задания аудиторы имеют право свободного доступа к рассмотрению и проверке всех документов, касающихся де­ятельности банка (книгам, учетным записям, отчетности, деловой корреспонденции, прикладному программному обес­печению, функционирующему в системе банка). Копии с полученных документов, записей с расшифровками, храня­щихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, работники Департамента могут снимать в соответствии с порядком, установленным в бан­ке. Аудиторы определяют соответствие действий и операций, осуществляемых сотрудниками банка, требованиям действующего законодательства, нормативным актам На­ционального банка Республики Беларусь, локальным актам банка.

Сроки проведения проверок определяются руководите­лем службы внутреннего аудита в зависимости от объема пла­нируемой проверки и состава рабочей группы.

Срок проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности структурного подразделения не должен пре­вышать тридцать календарных дней. Продление срока про­верки осуществляется председателем Правления банка на ос­новании ходатайства руководителя проверки.

Срок проведения проверок отдельных вопросов банков­ской деятельности, выполнения мероприятий, тематиче­ских и внеплановых проверок устанавливаются индивиду­ально в каждом отдельном случае в зависимости от объема и сложности проверяемых вопросов, но не более срока, уста­новленного для проведения проверки финансово-хозяйствен­ной деятельности.

Состав рабочей группы для проведения проверки опреде­ляется исходя из ее характера, сложности, предполагаемого количества затрат рабочего времени, уровня профессионализ­ма аудиторов и их специализации. В рабочую группу для про­ведения проверки возможно привлечение специалистов струк­турных подразделений банка на основании решения председа­теля Правления либо члена банка.

Для проведения проверки финансово-хозяйственной дея­тельности назначается рабочая группа составом не менее трех специалистов. Руководитель рабочей группы, как правило, - главный аудитор Департамента внутреннего контроля. В от­дельных случаях руководителем рабочей группы может быть назначен другой специалист из штата Департамента внутрен­него контроля. В период проведения проверки все члены рабо­чей группы подчинены непосредственно руководителю рабо­чей группы независимо от исполнения ими своих прямых должностных обязанностей.

Для определения основных вопросов, подлежащих провер­ке, руководителем проверки по согласованию с руководителем службы внутреннего аудита разрабатывается и представляется на утверждение председателю правления банка либо куратору службы внутреннего аудита программа проверки. Изменения, вносимые в программу проверки, должны согласовываться с лицом, утвердившим ее.

При проведении проверок, выполнения мероприятий по результатам предыдущих проверок, тематических и внеплано­вых проверок (кроме комплексных) составление программы проверки не требуется.

Проведение проверки и обеспечение аудита. Основанием для проведения проверки службой внутреннего аудита является приказ или распоряжение (письменное либо устное) председа­теля Правления банка на ее проведение.

Проверка состоит из двух этапов:

1. предварительного анализа и оценки деятельности струк­турного подразделения банка за намеченный период;

2. сравнительной оценки предварительных данных с фак­тическим состоянием дел в структурном подразделении.

На первом этапе члены рабочей группы производят сбор, анализ и оценку информации с целью определения наиболее рисковых направлений в деятельности определенного для про­верки структурного подразделения. На основании приказа (распоряжения) о проведении проверки структурного подраз­деления Департамент автоматизации и информационных тех­нологий на период проведения проверки обеспечивает членам рабочей группы доступ к автоматизированным ресурсам, ис­пользуемым проверяемым подразделением. На основании данных, полученных из автоматизированных банковских сис­тем, по результатам интервьюирования и иных источников производится предварительный анализ деятельности проверя­емого подразделения, определяются наиболее рисковые нап­равления.

Из собранной информации и анализа делаются предвари­тельные выводы (оценка), вырабатываются предложения для более детального контроля и подготовки рекомендаций на втором этапе.

Анализ деятельности структурных подразделений банка должен осуществляться на постоянной основе.

На втором этапе проводится оценка предварительно полу­ченных сведений с фактическим состоянием дел в структур­ном подразделении непосредственно с выходом на место его расположения.

Руководитель подлежащего проверке объекта ставится в известность о ее проведении накануне и должен быть озна­комлен с программой проведения проверки в день начала про­верки. Внезапные проверки по заданию руководства банка проводятся без предварительного оповещения руководства подлежащего проверке структурного подразделения банка.

Руководитель проверяемого структурного подразделения при проведении проверки обязан выполнить следующие тре­бования:

• обеспечить создание аудиторам условий работы, удовлет­воряющих эффективному проведению проверки и оператив­ному представлению всей необходимой документации и ин­формации, а также давать по их устному или письменному запросу разъяснения и объяснения в устной или письменной форме по выявленным проверкой фактам нарушений;

• содействовать проведению проверки, т. е. не допускать каких-либо действий, направленных на ограничение круга

• вопросов, подлежащих выяснению при проведении проверки;

• • не пытаться воздействовать на аудиторов в целях измене­ния их выводов по результатам проверки.

• При проведении проверки структурного подразделения банка, расположенного вне центрального офиса банка, руко­водитель проверяемого подразделения должен предоставить аудиторам рабочие места по возможности в изолированном от посторонних лиц служебном помещении. Рабочая группа должна быть обеспечена также компьютерами с програм­мным обеспечением, позволяющим осуществлять просмотр операций и отчетности по финансово-хозяйственной деятель­ности. При проведении проверок (за исключением г. Минска) руководитель рабочей группы обеспечивается средствами мо­бильной связи.

• Документы и другие затребованные аудиторами материалы передаются на рабочие места членов рабочей группы в поряд­ке и сроки, установленные ими. Документы, не представлен­ные до завершения проверки, в учет не принимаются.

• Руководитель проверяемого объекта несет ответственность за достоверность представляемой информации, в отношении которой проводится аудит.

• Объем работ. При проведении проверки аудитор должен знать конкретные цели проверки и самостоятельно опреде­лить методы проверки, посредством которых данные цели мо­гут быть достигнуты наилучшим образом. Применение мето­дов проверки зависит от характера и объема выполняемых проверяемым подразделением операций, уровня системы внутреннего контроля, объема и результатов предыдущих про­верок.

• Проверка может проводиться, выборочным или сплошным методом.

• Профессиональный уровень аудитора не требует от него детального контроля всех сделок (операций), а позволяет про­ведение проверок в необходимых пределах. При выборочной проверке аудиторы не могут дать абсолютной гарантии отсут­ствия нарушений или соблюдения установленных норм.

• Выборка - это способ проведения проверки, при котором аудитор проверяет деятельность структурного подразделения банка не сплошным порядком, а выборочно. Важнейшим тре­бованием, которое должно быть выполнено при осуществле­нии выборки, является обеспечение ее представительности.

Представительность выборки - это свойство выборки, поз­воляющее дать возможность аудитору сделать на ее основе правильные выводы о всей проверяемой совокупности. Требование представительности предполагает, что все эле­менты проверяемой совокупности (совокупность всех прове­ряемых на данном участке элементов документации струк­турного подразделения банка) должны иметь равную вероят­ность быть отобранными в выборку.

Объем выборки и необходимость ее отражения в материа­лах проверки определяет аудитор либо руководитель провер­ки. При определении объема выборки, аудитор должен прини­мать во внимание допустимую ошибку и риск выборочной проверки, который представляет собой вероятность того, что выводы и предложения по результатам проверки, основанные на исследовании выборки, могут отличаться от заключения, которое было бы сделано, если бы аудитор проверил всю со­вокупность данных с применением тех же аналитических про­цедур.

В случае установления при выборочной проверке фактов хищения, растрат, злоупотреблений все документы, касающи­еся вопроса, по которому были выявлены эти факты, должны быть проверены сплошным порядком. Документы по списа­нию потерь и убытков подлежат сплошной проверке.

Отчеты внутреннего аудита и документирование. В мате­риалах проверки аудитор должен отражать все известные ему и подтвержденные соответствующими документами факты, повлекшие нарушение требований действующего законода­тельства, локальных актов банка, искажение отчетности, дру­гой информации или сокрытие противоправных действий.

В случае установления фактов нарушений аудитор обязан выяснить их сущность, а именно: что нарушено, в каком пери­оде и каким образом.

При выявлении недостатков и нарушений необходимо так­же установить причины нарушения, их последствия и винов­ных лиц.

Аудиторы при проведении проверок должны производить оценку достаточности и эффективности системы внутреннего контроля проверяемого подразделения.

По результатам проверки аудиторы обязаны дать соответ­ствующие рекомендации по устранению выявленных наруше­ний, усилению внутреннего контроля.

Руководитель рабочей группы персонально отвечает за весь ход проведения проверки. Члены рабочей группы так­же несут персональную ответственность за своевременное и качественное проведение проверки в пределах возложен­ных на них обязанностей и предоставленных прав.

Результаты проверки структурного подразделения оформ­ляются отчетом о результатах проверки. В отчете по результа­там проверки приводятся обобщенные итоговые данные и факты, а также рекомендации по устранению в дальнейшей работе выявленных недостатков.

Комментарии службы внутреннего аудита о деятельности проверяемого подразделения и рекомендации по улучшению его работы также включаются в материалы проверки. При на­личии у аудитора особого мнения по результатам проведен­ной им проверки при составлении отчета он вправе сделать об этом оговорку. Руководитель проверки не имеет права настаивать на изменении аудитором своих выводов или оцен­ки по результатам проведенного аудита.

Структура отчета по результатам проведенного аудита включает в себя титульный лист, общее представление, табли­цу результатов и отчет в деталях.

Титульный лист содержит общую информацию об объекте аудита и должностных лиц, которым направляется отчет; об­щее представление включает все главные результаты аудита и содержит обобщенное мнение аудита о состоянии дел в прове­ряемом структурном подразделении, основные недостатки и риски; таблица результатов содержит рекомендации по ре­зультатам аудита; отчет в деталях содержит описание недос­татков и нарушений и рекомендации по их устранению и не­допущению в дальнейшей работе, срок проведения проверки и согласования, проверяемый период и состав рабочей группы.

По результатам проверки (ревизии) касс, обменных пунк­тов составляется акт по форме, установленной соответствую­щими нормативными правовыми актами Национального бан­ка Республики Беларусь, которые прилагаются к отчету.

Материалы внеплановых проверок по заданию руководства банка могут быть оформлены с отступлением от установ­ленной процедуры и типовой формы отчета.

Все материалы, служащие подтверждением обнаружен­ных аудитом нарушений, должны быть задокументированы как часть аудиторских рабочих бумаг, в том числе с использо­ванием рабочих таблиц. В необходимых случаях к отчету мо­гут быть приложены копии документов или выписки из раз­личных учетных регистров, а также справки и расчеты, сос­тавленные на основании проверенных документов, заверен­ные в установленном порядке.

В рабочих таблицах, прилагаемых к отчету, производится документирование нарушений и указываются все необходи­мые данные по каждому факту: период, на протяжении кото­рого совершались нарушения и их характер, даты и номера документов, виновные лица и другие обязательные сведе­ния. Рабочие таблицы составляются в двух экземплярах. Один экземпляр рабочих таблиц остается в структурном под­разделении до подписания окончательного варианта отчета по результатам проверки.

Согласование рабочих таблиц с руководителями проверяе­мых подразделений (ответственными исполнителями) должно производиться не позднее одного рабочего дня до срока завершения проверки.

В день завершения проверки руководителем проверки производится систематизация материалов по ее результатам и формируется предварительный вариант отчета. До сведе­ния руководства проверяемого подразделения доводится информация о рекомендациях по устранению недостатков в работе, которые будут даны службой внутреннего аудита.

Один экземпляр предварительного отчета остается в проверенном подразделении для согласования рекоменда­ций. В течение трех рабочих дней после завершения аудитор­ской проверки материалы должны быть согласованы с руково­дителем службы внутреннего аудита, ее куратором, а при необходимости с руководителями заинтересованных подразде­лений центрального офиса банка. По истечении указанно­го срока окончательный вариант согласованного отчета в двух экземплярах подписывается руководителем проверки, регистрируется секретариатом в соответствии с локальны­ми актами банка и направляется в структурное подразделе­ние, подвергнутое проверке, для ознакомления.

Руководитель и главный бухгалтер проверенного под­разделения в течение одного рабочего дня обязаны ознако­миться с материалами проверки, о чем в заключительной час­ти отчета делаются соответствующие подписи, и напра­

вить 1-й экземпляр окончательного варианта отчета вместе с рабочими таблицами в Департамент внутреннего контроля для хранения.

В сроки, обозначенные в таблице результатов, руководство проверенного структурного подразделения должно инфор­мировать службу внутреннего аудита о выполнении рекомен­даций по итогам проверки. Контроль за исполнением реко­мендаций возлагается на руководителя проверки.

Ответственность за устранение недостатков и нарушений, выявленных проверками, и выполнение рекомендаций ау­дита несут руководители проверяемых подразделений.

После реализации материалов аудита предварительные ва­рианты отчета подлежат уничтожению.

По результатам проверки структурному подразделению могут быть предложены конкретные рекомендации по устра­нению недостатков, отраженных в материалах аудита. К тако­вым относятся:

• мероприятия организационного характера, направлен­ные на повышение эффективности взаимодействия структур­ных подразделений с целью снижения затрат, а также улучше­ние системы контроля на всех этапах совершения операций;

• мероприятия, направленные на разработку конкретных действий по устранению выявленных нарушений и недостат­ков, а также пересмотру либо совершенствованию системы функционального контроля.

Кроме того, по результатам проверок службой внутреннего аудита могут быть даны руководителям департаментов цент­рального офиса рекомендации по изменению локальных ак­тов банка, доработке или разработке программного обеспече­ния, пересмотра процедур, регламентирующих осуществление банковских операций либо иные рекомендации. Рекоменда­ции фиксируются в отчете по результатам проверки и оформляются докладной запиской в адрес руководителя структурного подразделения за подписью руководителя служ­бы внутреннего аудита либо ее куратора.

Реализация материалов. Материалы проверок после полу­чения окончательного отчета рассматриваются куратором. Председатель Правления и главный бухгалтер банка долж­ны быть проинформированы о результатах проведенной про­верки. Информация о результатах проверок может также направляться членам Правления банка. После ознакомле­ния с материалами совместно с руководителем службы внутреннего аудита определяется способ их реализации. В зависимости от объема и существенности выявленных нарушений применяется одна из форм реализации:

• рассмотрение материалов председателем Правления банка;

• рассмотрение на заседаниях коллегиальных органов банка;

• рассмотрение результатов проверки на рабочем совеща­нии у куратора;

• информационное письмо (докладная записка) в адрес руководства проверяемого объекта.

Реализация материалов производится не позднее тридцати дней с момента подписания отчета по результа­там проверки. Рассмотрение материалов может производить­ся как с участием руководства проверяемого структурно­го подразделения, так и без его участия. В рассмотрении материалов могут принимать участие и руководители заинте­ресованных структурных подразделений, которые предвари­тельно знакомятся с материалами проверки.

По истечении шести месяцев с момента окончания проверки службой внутреннего аудита проводится про­верка выполнения мероприятий по устранению недостат­ков, зафиксированных в отчете по результатам проверки фи- нансово-хозяйственной деятельности. Указанная проверка проводится в соответствии с утвержденной процедурой. Про­верка должна отражать полноту и эффективность предприня­тых структурным подразделением мер к устранению и недо­пущению в дальнейшем недостатков и нарушений, установ­ленных предыдущей проверкой. Кроме того, фиксируется ход и степень реализации рекомендаций, наличие нарушений, ана­логичных ранее выявленным. Контроль выполнения меропри­ятий по результатам тематических проверок, проверок от­дельных вопросов и внеплановых проверок по заданию ру­ководства банка может производиться как с выходом не­посредственно в структурное подразделение банка, так и путем переписки.

Материалы проверок являются документами служебного пользования, регистрируются по специальному делопроиз­водству.

Любое несанкционированное тиражирование и распро­странение материалов проверок запрещено. Ответствен­ность за несанкционированное тиражирование и распро­странение материалов проверки в период ее проведения несет руководитель проверки, а в период их нахождения в проверяемом подразделении - руководитель этого под­разделения, после поступления в Департамент внутреннего контроля и регистрации - лицо, ответственное за ведение специального делопроизводства.

Ознакомление с материалами проверок руководителей структурных подразделений банка производится только с раз­решения руководителя службы внутреннего аудита. Представ­ление материалов третьим лицам производится по согласова­нию с председателем Правления банка либо куратором.

Службой внутреннего аудита производится изучение, обобщение и систематизация недостатков и нарушений, выявленных по результатам проведенных Департаментом проверок структурных подразделений банка. По согласова­нию с председателем правления либо куратором обобщен­ные материалы проверок доводятся до структурных подразде­лений банка.

Координация действий. Служба внутреннего аудита орга­низует и осуществляет координацию работы в области контроля и аудита с Национальным банком Республики Бе­ларусь, внешними контролирующими органами, внешним аудитом банка. Руководитель службы внутреннего аудита является официальным представителем банка в работе с чле­нами ревизионной комиссии банка, внешним аудитом и спо­собствует осуществлению их планов и действий.

Служба внутреннего аудита имеет право запрашивать все банковские документы и информацию, необходимые для про­ведения проверок Национальным банком Республики Бела­русь, внешними контролирующими органами и внешним аудитом. Запросы о представлении информации и доку­ментов направляются в адрес подразделений за подписью куратора или руководителя службы внутреннего аудита.

Структурные подразделения банка обязаны исполнять дан­ные запросы в установленные службой внутреннего аудита сроки. Филиалы банка направляют информацию (документы) по принадлежности в подразделения центрального офиса, ку­рирующие данные направления банковской деятельности. По­лученная от филиалов информация анализируется и проверя­ется ответственными исполнителями соответствующих под­разделений центрального офиса банка на предмет ее соответ­ствия балансовым данным, отчетности (и иным требованиям) и в установленные сроки представляется в службу внутренне­го аудита. Запрашиваемую информацию структурные подраз­деления банка представляют в электронном виде, а при необ­ходимости - с последующим подтверждением ее на бумажном носителе за подписью руководителя или его заместителя.

Выверенная и надлежащим образом сформированная ин­формация, полученная от структурных подразделений банка, представляется службой внутреннего аудита заявителям в со­ответствии с их запросами. Руководители структурных подраз­делений банка несут ответственность за достоверность, полно­ту и своевременность представления информации.

Все структурные подразделения банка должны согласовы­вать со службой внутреннего аудита планы проведения прове­рок и представлять материалы проведенных проверок струк­турных подразделений банка (кроме материалов проверок последующего контроля) не позднее пяти дней с момента их оформления.

При наличии в материалах проверок, проведенных внеш­ними контролирующими органами, недостатков и нарушений, копии указанных материалов направляются в адрес службы внутреннего аудита. О фактах применения к банку финансо­вых санкций со стороны внешних контролирующих органов куратор и руководитель службы внутреннего аудита должны быть поставлены в известность незамедлительно.

При подготовке к утверждению органами управления бан­ка все локальные нормативные правовые акты банка проходят процедуру согласования со службой внутреннего аудита. В со­ответствии с принципами независимости в разработке локаль­ных актов банка (кроме регламентирующих процесс организа­ции внутреннего аудита) служба внутреннего аудита участия не принимает.

После утверждения коллегиальным органом банка копия локального нормативного правового акта должна представ­ляться в службу внутреннего аудита банка.

Сотрудники всех подразделений банка должны оказывать специалистам службы внутреннего аудита содействие в осуще­ствлении ими своих прямых должностных обязанностей.

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

• Что является объектом аудиторской проверки?

• Дайте определение понятию «аудит».

• Назовите основные цели аудита в современных условиях.

• Какая ответственность аудиторской организации предусмотрена действующим законодательством?

• Как осуществляется лицензирование внешних аудиторов в Нацио­нальном банке Республики Беларусь?

• В чем сущность и основные разделы договора на оказания аудитор­ских услуг?

• Из каких частей состоит аудиторское заключение?

• Назовите требования, предъявляемые к содержанию аудиторского заключения.

• Что представляет собой рабочая документация внутреннего аудитора?

• Каковы порядок и содержание внутреннего аудита в банке?

• Перечислите основные задачи внутреннего аудита банка.

ЛИТЕРАТУРА

1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-3 (ред. от 17.07.2006 г. № 145-3) // Национальный ре­естр правовых актов Республики Беларусь. Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. Минск, 2007.

2. Белоглазова, Г.Н. Банковское дело/ Г.Н. Белоглазова [и др.]; под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. М., 2005.

3. Бондарь, Т.Е. Комментарий к инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособ­ностью субъектов предпринимательской деятельности / Т.Е. Бондарь // Финансы. Учет. Аудит. 2005. № 6.

4. Вулфел, Ч. Дж. Энциклопедия банковского дела и фи­нансов / Ч. Дж. Вулфел. Самара, 2000.

5. Тарасов, В.И. Деньги. Кредит. Банки / В.И. Тарасов. Минск, 2003.

6. Ермолович, Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности организаций / Л.Л. Ермолович. Минск, 2005.

7. Закон Республики Беларусь о валютном регулировании и валютном контроле № 226-3 от 22.07.2003 г. (ред. от 29.06.2006 г.) // Национальный реестр правовых актов Респуб­лики Беларусь. Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. Минск, 2007.

8. Инструкция о банковском переводе: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 29.03.2001 г. № 66 (ред. от 28.12.2006 г.) // Национальный ре­естр правовых актов Республики Беларусь. Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. Минск, 2007.

1. Инструкция о нормативах безопасного функциониро­вания для банков и небанковских кредитно-финансовых ор­ганизаций: постановление Правления Национального бан­ка Республики Беларусь 28.09.2006 г. № 137 // Националь­ный реестр правовых актов Республики Беларусь. Нацио­нальный центр правовой информации Республики Беларусь. Минск, 2007.

2. Инструкция о порядке предоставления (размещения) денежных средств банками в форме кредита и их возврата: постановление Правления Национального банка Республи­ки Беларусь 30.12.2003 г. № 226 (ред. от 28.12.2006 г.) // На­циональный реестр правовых актов Республики Беларусь. На­циональный центр правовой информации Республики Бела­русь. Минск, 2007.

3. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предприни­мательской деятельности: постановление Министерства фи­нансов Республики Беларусь, Министерства экономики Рес­публики Беларусь, Министерства статистики и анализа Рес­публики Беларусь 14.05.2004 г. № 81/128/65 (ред. от 25.05.2006 г.) // Национальный реестр правовых актов Рес­публики Беларусь. Национальный центр правовой информа­ции Республики Беларусь. Минск, 2007.

4. Кравцова, Г.И. Организация деятельности коммерче­ских банков. / Г.И. Кравцова [и др.]; под общ. ред. Г.И. Крав­цовой. Минск, 2002.

5. Лаврушин, О.И. Банковское дело / О.И. Лаврушин [и др.]; под ред. О.И. Лаврушина. М., 2002.

6. Миллер, Р.-Л. Современные деньги и банковское дело / Р.-Л. Миллер, Д.Д. Ван-Хуз. М„ 2000.

7. Основы банковской деятельности / под ред. К.Р. Тагир- бекова. М., 2003.

8. Панкевич, СП. Основные подходы к анализу финансо­вого состояния субъектов предпринимательской деятель­ности / С.П. Панкевич // Экономика. Финансы. Управле­ние. 2005, № 2.

9. Рекомендации по финансово-экономическому анализу и платежеспособности субъектов предпринимательской дея­тельности АСБ «Беларусбанк» от 06.08.2004 г. № 03-3-16/11768.

10. Савицкая, Г.В. Экономический анализ / Г. В. Савицкая. М„ 2005.

11. Тавасиев, А.М. Банковское дело: базовые операции для клиентов / А.М. Тавасиев. М„ 2005.

12. Тарасов, В.И. Банковское дело / В.И. Тарасов, А.И. Ав- раменко. Минск, 2005.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Предисловие 3

Глава 1. Организация деятельности банков 5

• Банковская система Республики Беларусь 5

• Порядок регистрации и лицензирования деятельности банков 9

• Нормативы безопасного функционирования, устанавливаемые для банка 11

• Порядок формирования и использования банками специальных резервов на покрытие возможных убыт­ков по активам и операциям, не отраженным на

балансе 13

Глава 2. Пассивные операции банков 20

• Фонды банка как основной компонент собственных средств 21

• Привлеченные и заемные средства банков, их харак­теристика 28

• Межбанковские кредиты 37

Глава 3. Кредитные операции 40

2. Сущность кредита, его виды 40

3. Объекты, субъекты и принципы кредитования 42

4. Классификация банковского кредита 44

5. Способы обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору 45

6. Залог как основной способ обеспечения исполнения обязательств 50

7. Порядок кредитования юридических лиц 55

   2. Порядок рассмотрения вопроса о предостав­лении денежных средств в форме кредита 55

   3. Порядок принятия решения о предоставлении кредита и заключение кредитного договора ... 65

1. Способы предоставления денежных средств в форме кредита 67

2. Порядок погашения кредита и уплаты процен­тов по нему 70

3. Пролонгация кредитов 73

4. Завершение кредитного процесса 74

1. Оценка кредитоспособности кредитополучателя 74

   1. Понятие, значение, задачи и источники анализа

финансового состояния организации 74

2. Анализ равновесия между активами организации

и источниками их формирования 77

3. Методика оценки финансового состояния организации 78

4. Понятие платежеспособности и ликвидности организации 84

5. Анализ ликвидности баланса 85

6. Сущность кредитоспособности организации и экономическая оценка основных показателей,

ее характеризующих 87

3. Порядок кредитования физических лиц 89

Глава 4. Лизинговые операции банков 96

Глава 5. Факторинговые операции банков 101

Глава 6. Расчетное обслуживание клиентов банка 105

• Банковский перевод 105

• Кредитовый перевод 107

• Дебетовый перевод 113

• Расчетные документы, помещенные в картотеку. Порядок проведения операций 124

• Расчеты чеками из чековой книжки 132

• Расчеты расчетными чеками 142

• Порядок совершения операций с банковскими пластиковыми карточками 146

Глава 7. Фондовые операции 161

2. Банки на рынке ценных бумаг 161

3. Операции банков с ценными бумагами 164

4. Клиентские операции с ценными бумагами 168

5. Собственные операции банков с ценными бумагами . 181

Глава 8. Трастовые операции банков 200

Глава 9. Валютные операции 204

• Характеристика валютных рынков 204

• Система валютного регулирования и валютного контроля в Республике Беларусь 208

• Функции банков как агентов валютного контроля .... 211

• Валютный курс, методы котировки 218

• Классификация валютных операций 220

• Порядок проведения банками валютных операций . .. 227

• Порядок проведения банками валютно-обмен-

ных операций с участием юридических лиц . . . 227

• Порядок проведения банками валютно-обмен­ных операций с участием физических лиц .... 234

• Порядок проведения банками операций с дорожными чеками 238

• Неторговые переводы физических лиц 243

Глава 10. Банковский аудит 250

• Порядок лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь 252

• Внутренний банковский аудит 262

Приложения 278

Литература 310