Справочная информация по заполнению форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

Таблица 5 – Правила заполнения «Бухгалтерского баланса»

Последова-тельность заполнения	Статья бухгалтерского баланса	Остатки по счетам бухгалтерского учета
I	АКТИВ
	ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1	Нематериальные активы	счет 04 – счет 05
2	Результаты исследований и разработок	счет 08 (субсчет «НИОКР»)
3	Основные средства	счет 01- счет 02
4	Доходные вложения в материальные ценности	счет 03- счет 02
5	Финансовые вложения	счет 58 (субсчет «Долгосрочные финансовые вложения») – счет 59
6	Отложенные налоговые активы	счет 09
7	Прочие внеоборотные активы	счет 08 (субсчет «Затраты по заготовлению и приобретению объектов основных средств»
∑ 1 - 7	Итого по разделу I
II	ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1	Запасы	счет 10 + счет 15 ± счет 16+ + счет 11 + счет 20 + счет 23 + счет 43 + счет 45 + счет 41 + счет 44
2	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	счет 19
3	Дебиторская задолженность	счет 62 – счет 63 + счет 76 (субсчет «Прочие дебиторы») + счет 60 (субсчет «Авансы выданные») + счет 75 (субсчет « Задолженность учредителей по вкладам») + счет 71
4	Финансовые вложения	счет 58 (субсчет «Краткосрочные финан-совые вложения») – счет 59
5	Денежные средства	∑ счетов с 50 по 57, сравнить со статьей «Отчета о движе-нии денежных средств» «Ос-таток денежных средств на конец периода»»
6	Прочие оборотные активы
∑ 1 - 6	Итого по разделу II
∑ I - II	БАЛАНС
III.	ПАССИВ
	КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
1	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	счет 80
2	Собственные акции, выкупленные у акционеров	счет 81
3	Переоценка внеоборотных активов	счет 83 (субсчет «Переоценка внеоборотных активов»)
4	Добавочный капитал (без переоценки)	счет 83 (без результатов по переоценке внеоборотных активов)
5	Резервный капитал	счет 82
6	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	счет 84 ± счет 99
1–2 +3+4+5+6	Итого по разделу III
IV	ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1	Заемные средства	счет 67
2	Отложенные налоговые обязательства	счет 77
3	Резервы под условные обязательства	счет 96 (субсчет «Долгосрочные резервы»)
4	Прочие обязательства
∑ 1 - 4	Итого по разделу IV
V	КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1	Заемные средства	счет 66
2	Кредиторская задолженность	счет 60 + счет 70 + счет 76 (субсчет «Прочие кредиторы») + счет 62 (субсчет «Авансы полученнве») + счет 75 (субсчет « Задолженность перед учредителями по доходам») + счет 68 + счет 69
3	Доходы будущих периодов	счет 98
4	Резервы предстоящих расходов	счет 96 (субсчет «Краткосрочные резервы»)
5	Прочие обязательства
∑ 1 - 4	Итого по разделу V
∑ III - V	БАЛАНС	Баланс Актива должен быть равен Баланс Пассива

Таблица 6 – Правила заполнения «Отчет о прибылях и убытках»

Последова-тельность заполнения	Статья «Отчета о прибылях и убытках»	Движение по счетам бухгалтерского учета
	Выручка	Од сч 62 Ок сч 90 – Од сч9 0 Ок сч 68
-	Себестоимость продаж	Од сч 90 Ок сч 43 (сч 20, сч 41)
=	Валовая прибыль (убыток)
-	Коммерческие расходы	Од сч 90 Ок сч 44
-	Управленческие расходы	Од сч 90 Ок сч 26
=	Прибыль (убыток) от продаж
+	Доходы от участия в других организациях	Од сч 76 Ок сч 91
+	Проценты к получению	Ок сч 76 (сч 58) Ок сч 91
-	Проценты к уплате	Од сч 91 Ок сч 66, 67
+	Прочие доходы	Од сч 62 (сч 76) Ок сч 91
-	Прочие расходы	Од сч 91 Ок сч 01 (сч 10, сч 76)
=	Прибыль (убыток) до налогообложения
-	Текущий налог на прибыль	Ур (Од сч 99 (субсчет «Условный расход по налогу на прибыль (Ур)») + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (ПНО) (активы (ПНА))	Од сч 99 (субсчет «Постоянные налоговые обязательства») Ок сч 68 – Од сч 68 Ок сч 99 (субсчет «Постоянные налоговые активы»)
-	Изменение отложенных налоговых обязательств	Од сч 68 Ок сч 77 – - Од сч 77 Ок сч 68
+	Изменение отложенных налоговых активов	Од сч 09 Ок сч 68 – - Од сч 68 Ок сч 09
-	Прочее	Од сч 99 (субсчет «Штрафы») Ок сч 68
=	Чистая прибыль (убыток)
	СПРАВОЧНО
±	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	Од сч 91 Ок сч 01(сч 04) – Од сч 02 (сч 05) Ок сч 91 (ученка внеоборотных активов)
±	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
=	Совокупный финансовый результат периода
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Таблица 7 – Правила заполнения «Отчет о движении денежных средств»

Последова-тельность заполнения	Статья «Отчета о движении денежных средств»	Движение по счетам бухгалтерского учета
	Движение денежных средств по текущей деятельности
4110 = 4111+4112+4113	Поступило денежных средств - всего
	в том числе:
4111	от продажи продукции, товаров, работ и услуг	Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 62
4112	арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.	Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 76
4113	прочие поступления	Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 71
4120 = 4121+4122+4123 +4124+4125	Направлено денежных средств - всего в том числе:
4121	на оплату товаров, работ, услуг	Од сч 60 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)
4122	на оплату труда	Од сч 70 Ок сч сч 50 (сч 51, сч 52)
4123	на выплату процентов по долговым обязательствам	Од сч 66 (сч 67) Ок сч сч 50 (сч 51, сч 52)
4124	на расчеты по налогам и сборам	Од сч 68 (сч 69) Ок сч 50 (сч 51, сч 52)
4125	на прочие выплаты, перечисления	Од сч 71 (сч 91, сч 76) Ок сч 50 (сч 51, сч 52)
4100 = 4110 - 4120	Результат движения денежных средств от текущей деятельности
	Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
4210 = 4211+4212+4213	Поступило денежных средств - всего
	в том числе
4211	от продажи объектов основных средств и иного имущества	Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 62
4212	дивиденды, проценты по финансовым вложениям	Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 58
4213	прочие поступления	Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 76
4220 = 4221+4222+4223	Направлено денежных средств - всего
	в том числе:
4221	на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальные активы	Од сч 60 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)
4222	на финансовые вложения	Од сч 58 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)
4223	на прочие выплаты, перечисления	Од сч 76 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)
4200 = 4210 -4220	Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности
	Движение денежных средств по финансовой деятельности
4310 = 4311+4312+4313+ 4314	Поступило денежных средств - всего
	в том числе:
4311	кредитов и займов	Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 66 (сч 67, сч 76)
4312	бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования	Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 86
4313	вкладов участников	Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 75
4314	другие поступления	Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 76
4320 = 4321+4322+4323	Направлено денежных средств - всего
	в том числе:
4321	на погашение кредитов и займов	Од сч 66 (сч 67) Ок сч 50 (сч 51, сч 52)
4322	на выплату дивидендов	Од сч 75 (сч 70) Ок сч 50 (сч 51, сч 52)
4323	на прочие выплаты, перечисления	Од сч 76 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)
4300 = 4310 - 4320	Результат движения денежных средств от финансовой деятельности
4400 = 4100 ± 4200 ± 4300	Результат движения денежных средств за отчетный период
4450	Остаток денежных средств на начало отчетного периода	Сальдо начальное по сч 50 -57
4500 = 4450 ± 4400	Остаток денежных средств на конец отчетного периода	Сравнить со статьей «Бухгалтерского баланса» «Денежные средства»
4490	Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю	Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 91 – Од сч 91 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)