- •Глава 1. Налог на прибыль организаций
- •Какие организации являются и какие не являются плательщиками налога на прибыль?
- •Что признается объектом налогообложения?
- •Что понимается под доходами?
- •Что такое доходы от реализации?
- •Что такое внереализационные доходы?
- •Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •Что понимается под расходами?
- •Классификация расходов
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Внереализационные расходы
- •Какие бывают методы учета доходов и расходов?
- •Что такое налоговая база?
- •Что такое налоговые ставки и какие они бывают?
- •Что признается налоговым (отчетным) периодом?
- •В какие сроки следует представлять налоговую декларацию?
- •Глава 2. Упрощенная система налогообложения
- •Основные особенности применения усн
- •Какие ограничения установлены в отношении применения усн?
- •Как перейти на усн?
- •Как перейти с усн на иной режим налогообложения?
- •Какой объект налогообложения выбрать ?
- •Какие доходы подпадают под налогообложение?
- •На какие расходы можно уменьшить полученные доходы?
- •Какой порядок признания доходов и расходов?
- •Как определяется налоговая база?
- •А если получены убытки?
- •Что признается налоговым (отчетным) периодом?
- •Какие налоговые ставки предусмотрены?
- •Как исчисляется и уплачивается налог?
- •Когда уплачивается минимальный налог?
- •Как вести учет доходов и расходов?
- •Когда и по какой форме отчитываются налогоплательщики усн?
- •Дополнительная информация к Главе 2 – приложение 1
- •Дополнительная информация к Главе 2 – приложение 2
- •Дополнительная информация к Главе 2 - приложение № 3
- •Дополнительная информация к Главе 2 – приложение 4
- •Дополнительная информация к Главе 2 – приложение 5
- •Дополнительная информация к Главе 2 –приложение 6
- •Дополнительная информация к Главе 2 – приложение 7
- •Дополнительная информация к Главе 2 – приложение 8
- •Дополнительная информация к Главе 2 - приложение 9
- •Глава 3. Упрощенная система налогообложения на основе патента (Патент) основные особенности патента
- •Как получить патент?
- •Как расчитывается стоимость патента?
- •Дополнительная информация к Главе 3 - приложение 1 Перечень видов деятельности
- •Дополнительная информация к Главе 3 - приложение 2 Как зарегистрироваться гражданину Российской Федерации в качестве ип на примере г. Москвы
- •Дополнительная информация к Главе 3 – Приложение 3
- •Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента
- •Глава 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- •Основные особенности енвд
- •Что является объектом налогообложения и налоговой базой?
- •Что является налоговым периодом?
- •Какая налоговая ставка применяется?
- •Каков порядок исчисления и уплаты енвд?
- •Когда уплачивается налог и представляется декларация?
- •Условия и ограничения по применению енвд
- •Дополнительная информация к главе 4 – приложение 2 базовая доходность и физические показатели для исчисления енвд
Какие ограничения установлены в отношении применения усн?
Не все организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на данный режим налогообложения.
Ограничения (см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 1)), не позволяющие применять УСН, можно разделить на две группы:
1. Ограничения для перехода на УСН:
В 2011 и 2012 годах для перехода на УСН с начала следующего года доходы организации за 9 месяцев не должны превышать 45 млн. руб.
У индивидуальных предпринимателей право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов.
Обратите внимание! При определении своих доходов учитываются доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При этом из них исключается НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ).
ПРИМЕР: организация, находясь на общем режиме налогообложения, в 2011 году подала в налоговый орган заявление о переходе на УСН с 2012 года. Общая сумма доходов от реализации и внереализационных доходов у организации по итогам 9 месяцев 2011 года составляет 37 млн. руб. (без НДС).
Данная организация вправе перейти на УСН с 1 января 2012 году, поскольку сумма ее доходов за 9 месяцев 2011 года не превышает ограничения по доходам (45 млн. руб.).
2. Ограничения на дальнейшее применение УСН:
- размер дохода за календарный год в период применения УСН в 2011-2012 годах не должен превышать 60 млн. руб.;
- средняя численность работников должно быть не более 100 человек;
- стоимость имущества должна быть не более 100 млн. руб.
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Как перейти на усн?
По общему правилу перейти на УСН можно с начала налогового периода, т.е. с 1 января очередного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
Для перехода на УСН необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, заявление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 3)) (статья 346.13 НК РФ).
Обратите внимание! Если последний день срока подачи заявления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
ПРИМЕР: если вы планируете перейти с общей системы налогообложения на УСН с 1 января следующего года, то в текущем году вам необходимо подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября включительно.
Заявление можно составить в произвольной или по рекомендованной форме (№ 26.2-1, утверждена приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@) и подать лично в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства), либо направить по почте или по телекоммуникационным каналам связи.
Внимание! В заявлении о переходе на УСН организации указывают размер получнных доходов за 9 месяцев текущего года, среднюю численность работников за тот же период и остаточную стоимость основных средств и НМА по состоянию на 1 октября текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе начать применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе.
Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 4)) о переходе на УСН. Обращаем внимание! Подать заявление необходимо в пятидневный срок с даты регистрации в качестве налогоплательщика. Эта дата указана в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
РЕКОМЕНДУЕМ! Подавать заявление на УСН одновременно с заявлением о регистрации индивидуального предпринимателя (юридического лица).
ВАЖНО! Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).