Журнал 1 (по кредиту субсчета 301) за март 20х1г.

Дата, номер отчета кассира	С кредита субсчета 301 в дебет субсчетов						Всего по кредиту
	311	372	661	631	685	671
05.03.20Х1г.	11 000	560					11 560
15.03.20Х1г.			2 500	3 000			5 500
17.03.20Х1г.						8 000	8 000
25.03.20Х1г.	8 000				500		8 500
Всего	19 000	560	2 500	3 000	500	8 000	33 560

Ведомость 1.1 (по дебету субсчета 301) за март 20х1г.

Дата, номер отче-та кассира	С дебета субсчета 301 в кредит субсчетов (счета)						Всего по дебету
	311	372	46	681	702	712
05.03.20Х1г.					12 000		12 000
15.03.20Х1г.			10 000				10 000
17.03.20Х1г.	6 000	320					6 320
25.03.20Х1г.				2 000		500	2 500
Всего	6 000	320	10 000	2 000	12 000	500	30 820

Учет денежных средств на счетах в банке и денежных документов

В соответствии с Инструкцией «О порядке открытия, использования и закрытия счетов в иностранной и национальной валютах» от 12.11.2003г. № 492 предприятия, учреждения и организации могут открывать в банках следующие виды счетов: текущие (в национальной и иностранной валютах), карточные, ссудные, депозитные, прочие. Количество счетов, которые могут открывать юридические и физические лица, действующим законодательством не ограничено. Общая схема учета операций на текущем счете предприятия представлена на рис. 2.2.

Для осуществления операций на счетах в банке оформляются документы, формы которых утверждает НБУ. Банк регистрирует все операции по поступлению и списанию денежных средств со счетов в специальном документе – выписке банка. При этом суммы поступлений на счет предприятия в выписке отражаются по кредиту (увеличивается задолженность банка перед владельцем счета), а списаний со счета – по дебету (уменьшается задолженность банка перед владельцем счета). Образцы основных расчетных документов и выписки банка представлены в прил. 4.

При получении выписки бухгалтер выполняет операции, которые называются контировкой выписки: нумерует выписку, проверяет наличие оправдательных документов для списания и зачисления средств, проставляет корреспонденцию счетов, на приложенных к выписке документах ставит штамп «погашено».

Выписка банка одновременно является и первичным документом и регистром аналитического учета. Данные из выписок заносятся в разрезе корреспондирующих счетов в Журнал 1 и Ведомость 1.2.

Для синтетического учета средств на счетах в банке используются субсчета счета 31 «Счета в банках»:

311 «Текущие счета в национальной валюте»;

312 «Текущие счета в иностранной валюте»;

313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»;

314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте».

Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств на счетах в банке приведена в табл. 2.4.

Документы-основания для открытия текущего счета:

• заявление об открытии текущего счета

• копия учредительного документа (устава, учредительского договора, учредительного акта, положения)

• копия свидетельства о госу­дарственной регистрации юридического лица

• копия справки о внесении юридического лица в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины

• копия документа, подтвержда­ющего взятие юридического лица на учет в органе государ­ственной налоговой службы

• карточка с образцами подписей и оттиска печати

• справка о регистрации юридиче­ского лица в соответствующем органе Пенсионного фонда Украины

• справка, подтверждающая реги­страцию юридического лица в Фонде социального страхова­ния от несчастных случаев на производстве и профессиональ­ных заболеваний Украины