- •Аннотация
- •Оглавление
- •4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров цбр 22 сентября 1993 г. № 40). 40
- •Тема 9. Инвентаризация имущества юридических лиц, проводимая налоговыми органами 47
- •6. Выемка документов производится тогда, когда: 56
- •7. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля: 56
- •8. Основной довод суда при встречной проверки контрагента: 56
- •9. Методы фактического контроля – это: 56
- •10. Контрольный запуск сырья и материалов в производство представляют собой: 56
- •Тема 10. Анализ инвентаризационной работы и пути ее совершенствования 58
- •Пояснительная записка
- •2. Критерии оценки и система контроля (мониторинга)
- •3. Права и обязанности обучающегося
- •Тема 1. Нормативное регулирование проведения инвентаризации имущества организации
- •Тесты для проверки знаний
- •Список рекомендуемой литературы
- •Тема 2. Технология процесса инвентаризации и общие вопросы документирования
- •Приказ № 65
- •От 18 декабря 2012 г.
- •Список рекомендуемой литературы
- •Тема 3. Проведение инвентаризации основных средств
- •Список рекомендуемой литературы
- •Тема 4. Проведение инвентаризации нематериальных активов
- •Список рекомендуемой литературы
- •Тема 5. Проведение инвентаризации материально-производственных запасов
- •Список рекомендуемой литературы
- •Тема 6. Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
- •Тема 7. Проведение инвентаризации денежных средств, финансовых вложений и бланков строгой отчетности
- •Инвентаризации наличных денежных средств
- •Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности
- •Список рекомендуемой литературы
- •Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров цбр 22 сентября 1993 г. № 40).
- •Тема 8. Проведение инвентаризации оценочных обязательств и оценочных резервов
- •Список рекомендуемой литературы
- •Тема 9. Инвентаризация имущества юридических лиц, проводимая налоговыми органами
- •Теоретическая часть
- •Расписка
- •Список рекомендуемой литературы
- •Тема 10. Анализ инвентаризационной работы и пути ее совершенствования
- •Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
- •Список рекомендуемой литературы
- •Заключение
- •Список используемой литературы
Список рекомендуемой литературы
Российская Федерация. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [принят Государственной Думой 21.10.94 и 22.10.94]: офиц. текст: по состоянию на 01.10.2006г. // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. -М., 2012.
Российская Федерация. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [принят Государственной Думой 16.07.98]: офиц. текст: по состоянию на 01.10.2008г. // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.
Российская Федерация. Трудовой Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [принят Государственной Думой 30.12.01]: офиц. текст: по состоянию на 01.10.2008г. // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров цбр 22 сентября 1993 г. № 40).
О безналичных расчетах в РФ: Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П. (изм. от 22.01.08) // Гарант: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.
ПБУ 1/08. Учетная политика организации [Текст]: [принят 06.10.2008. - № 106н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.
ПБУ 4/99. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: [принят 06.07.1999. - № 43н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.
ПБУ 9/99. Доходы организации [Текст]: [принят 06.05.1999. - № 32н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.
ПБУ 10/99. Расходы организации [Текст]: [принят 06.05.1999. - № 33н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2011.
ПБУ 19/02. Учет финансовых вложений ПБУ 19/02 [Текст]: [принят 10.12.2002. - № 126н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.
ПБУ 18/02. Учет расчетов по налогу на прибыль [Текст]: [принят 19.11.02. - № 114н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.
Российская Федерация. Инструкция. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению [Текст]: [принята 31.10.2000. - № 94н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.
Российская Федерация. Инструкция. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Текст]: [принята 13.06.1995. - № 49] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.
Богаченко, В.М., Кириллова, Н.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - М.: Феникс, 2009. - 478 с.
Красноперова, О.А. Инвентаризация [Текст]: практическое пособие / О.А. Красноперова. – М.: ГроссМедиа, 2008. - 344 с.
Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение [Текст]: учебник / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа, 2009. - 264 с.
В помощь бухгалтеру. - URL: http://mvf.klerk.ru/blank/b008.htm. Дата обращения: 04.04.2011.
Тема 8. Проведение инвентаризации оценочных обязательств и оценочных резервов
Учебные цели: закрепление навыков проведения инвентаризации оценочных обязательств и оценочных резервов.
Оборудование и технические средства: методические указания.
Количество часов: 3 часа.
Задание 1.
В учетной политике организации закреплен следующий порядок расчета резерва по сомнительным долгам:
«Вся просроченная дебиторская задолженность контрагентов объединяется в две группы на основании периода просрочки платежа:
- группа риска № 1 (период просрочки от 0 до 45 дней);
- группа риска № 2 (период просрочки более 45);
Коэффициент экспертной оценки (Кэксп.) принимает значения в диапазоне в зависимости от степени вероятности погашения задолженности:
- низкая вероятность погашения долга - от 0,7 до 1,0;
- средняя вероятность погашения долга - от 0,1 до 0,6;
- высокая вероятность погашения долга - 0.
Расчет суммы резерва по сомнительным долгам осуществляется специалистом экономического подразделения по каждой задолженности и каждому должнику.
По состоянию на 31.03.2011 г. у организации имеется следующая просроченная дебиторская задолженность:
- от ООО «Темп» по договору поставки продукции (по счету 62) в сумме 2.000 руб. Срок просрочки платежа 55 дней;
- от ООО «Соллерс» по договору выданного займа (по счету 58) в сумме 1.000000 руб. Срок просрочки возврата займа 91 дней.
- ООО «Джулия+» по договору поставки продукции (по счету 62) в сумме 2.000 руб. Срок просрочки платежа 35 дней.
Специалист коммерческого отдела оценил вероятность погашения задолженности ООО «Темп» как высокую (Кэксп.=0). Специалист финансовой службы оценил вероятность погашения задолженности ООО «Соллерс» как низкую (Кэксп.=0,8), а «Джулия+» как среднюю (Кэксп.=0,4)
Требуется:
- Рассчитать резерв по сомнительным долгам.
- Составить бухгалтерские проводки.
Задание 2.
Применение ПБУ 8/10 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» для нахождениея резерва по гарантированному обслуживанию.
Организация продает товары с обязательством их гарантийного обслуживания в течение одного года с даты продажи. Основанные на прошлом опыте организации расчеты показывают, что с высокой степенью вероятности примерно 2 % проданных товаров будут возвращены как некачественные и не подлежащие ремонту, и еще 10 % потребуют дополнительных затрат на ремонт. На основании этих расчетов организация оценивает обязательство по выданным гарантийным обязательствам, возникающим при продаже товаров с обязательством их гарантийного обслуживания, применительно ко всей совокупности товаров.
Организация предполагает, что дополнительные затраты на ремонт составят 30 % стоимости бракованных товаров. На основании этого расчета производится денежная оценка величины оценочного обязательства в связи с предполагаемыми затратами на гарантийное обслуживание проданных товаров, которая в рассматриваемом случае составит 2 % + 10 % x 0,3 = 5 % стоимости проданных товаров.
Организация рассчитывает величину оценочного обязательства по состоянию на 31 декабря 20X0 г. Предполагаемая величина подлежащего погашению обязательства 8200 тыс. руб. Срок погашения обязательства - через 4 года после отчетной даты. Ставка дисконтирования, принятая организацией, - 14 %.
Приведенная стоимость оценочного обязательства рассчитывается как произведение суммы подлежащего погашению обязательства на коэффициент дисконтирования.
Коэффициент дисконтирования определяется по формуле:
КД=
где:
КД - коэффициент дисконтирования;
СД - ставка дисконтирования;
N - период дисконтирования оценочного обязательства в годах.
Приведенная стоимость оценочного обязательства, а также расходы по его увеличению (проценты) составляют по годам:
на 31 декабря 20X0 г.:
_____________________________________________тыс. руб.
на 31 декабря 20X1 г.:
расходы по увеличению оценочного обязательства (проценты)
______________тыс. руб. x 0,14 = _____________ тыс. руб.
приведенная стоимость оценочного обязательства
________тыс. руб. + ____________ тыс. руб. = ___________ тыс. руб.
на 31 декабря 20X2 г.:
расходы по увеличению оценочного обязательства (проценты)
___________тыс. руб. x 0,14 = _____________ тыс. руб.
приведенная стоимость оценочного обязательства
___________тыс. руб. + ______________ тыс. руб. = 8200 тыс. руб.
На основании произведенного расчета в бухгалтерском учете организации по состоянию на 31 декабря 20X0 г. приведенная стоимость оценочного обязательства отражается в сумме ______ тыс. руб. По состоянию на 31 декабря 20X1 г. организация отражает в бухгалтерском учете увеличение величины оценочного обязательства по дебету счета учета прочих доходов и расходов и кредиту счета учета резервов предстоящих расходов в размере ______ тыс. руб., а по состоянию на 31 декабря 20X2 г. - ________ тыс. руб.
В годовой бухгалтерской отчетности за 20X0 г. оценочное обязательство отражается в размере _____тыс. руб., за 20X1 г. - _______ тыс. руб., за 20X2 г. - __________ тыс. руб.
Задание 3. Ответить на вопросы теста:
1. К изменению оценочных значений не относят:
1) изменение способа начисления амортизации НМА;
2) изменение срока полезного использования НМА;
3) пересмотр резерва по сомнительным долгам;
4) пересмотр резервов по условным фактам хозяйственной деятельности.
2. Изменение оценочных значений отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности:
1) перспективно;
2) ретроспективно;
3) перспективно, за исключением случаев, когда изменение оценочного значения влияет на капитал.
3. В российском бухгалтерском учете практикуются следующие виды оценки резерва по условным фактам:
1) рыночная, дисконтированная;
2) рыночная, восстановительная;
3) дисконтированная, фактическая;
4) дисконтированная, фактическая, рыночная, восстановительная.
5. Изменение отложенных налоговых обязательств и активов вследствие изменения ставки налога на прибыль:
1) рассматривается как изменение капитала организации в период изменения ставки налога;
2) включается в доходы или расходы организации в период изменения;
3) включается в доходы или расходы организации, как в период изменения, так и будущих периодов.
6. Изменением оценочных значений признается:
1) исправление ошибки в бухгалтерской отчетности, появление которой было обусловлено наличием недостаточной информации об ожидаемых будущих выгодах и обязательствах;
2) ежегодная переоценка объектов основных средств и нематериальных активов;
3) корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации об ожидаемых будущих выгодах и обязательствах.
7. Условные активы учитываются:
1) учитывается на счете 98 "Доходы будущих периодов";
2) учитывается на счете 82 "Резервный капитал";
3) учитывается на забалансовом счете;
4) не отражаются на счетах бухгалтерского учета.
8. Применяется ли ПБУ 8/10 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» в отношении субъектов малого предпринимательства:
1) Да.
2) Нет.
9. ПБУ 8/2010 не применяется в отношении:
1) оценочных резервов;
2) обязательств организации по оплате отпускных.
10. Обязаны ли организации формировать оценочные резервы:
1) Да.
2) Нет.
11. Формируемые оценочные обязательства отражаются в бухгалтерском учете записью:
Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 96;
Дт 91-2 Кт 63;
Дт 91-2 Кт 14;
Дт 91-2 Кт 59.
12. Оценочные резервы по сомнительным долгам формируются проводками:
Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 96;
Дт 91-2 Кт 63;
Дт 91-2 Кт 14;
Дт 91-2 Кт 59.
13. Оценочные резервы под обесценение ценных бумаг формируются проводками:
Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 96;
Дт 91-2 Кт 63;
Дт 91-2 Кт 14;
Дт 91-2 Кт 59.
14. Оценочные резервы под обесценение материальных ценностей формируются проводками:
Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 96;
Дт 91-2 Кт 63;
Дт 91-2 Кт 14;
Дт 91-2 Кт 59.
15. Принятие новой версии ПБУ вызвано необходимостью:
сближения Российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) с Международной системой финансовой отчетности (МСФО) (а именно с МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»);
уточнение отчетности.