9. Учет денежных средств на расчетном счете
Вопросы для самостоятельной подготовки:
1. Виды платежных документов (платежные требования поручения, платежные поручения), особенности применения
2. Случаи применения картотеки к счету (картотека № 2).
3. Очередность платежей, при списании денежных средств.
4. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах.
5. Счет 57 «Переводы в пути» организация синтетического и аналитического учета.
6. Учет операций по расчетным счетам
7. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности
8. Порядок открытия и закрытия расчетных счетов.
9. Особенности заполнения платежных документов, связанных с перечислением налогов и сборов.
10.Порядок обработки выписок по расчетному счету в организации (срок получения, проверка правильности списания и зачисления сумм, входящего и исходящего сальдо).
Практическая часть работы
Денежные средства ОАО "Машиностроитель", используемые для безналичных расчетов, хранятся в банке на расчетном счете, открытом на основании свидетельства о регистрации, копий учредительных документов, свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции и внебюджетных фондов, заявления на открытие расчетного счета.
Банковские реквизиты ОАО "Машиностроитель" (ИНН 7715000141/ КПП 771501001):расчетный счет №40703810338040100116 в банке "Москредит" г.Москва, БИК 04452227, корреспондентский счет № 30101810400000000227. ОКАТО 7701500000
Расчетный счет представляет собой копию лицевого счета, открываемого банком. Для учета операций используется счет 51 "Расчетные счета".
Сальдо по счету на 1 декабря 200_г. - 4 749 500руб
Журнал хозяйственных операций по участку «учет денежных средств на расчетном счете»
Содержание операций, бухгалтерские документы |
Сумма, руб |
Корреспондирующие счета |
Примечание |
|
дебет |
Кредит |
|||
54. Оплачены счета-фактуры поставщиков за поступившие материалы согласно распоряжения главного бухгалтера. 01.12.200_г. |
|
|
|
Выпишите платежные поручения |
55. Списано по платежным поручениям в счет погашения кредиторской задолженности 04.12.200_г 07.12.200_г 26.12.200-г. |
|
|
|
Выпишите платежные поручения |
56. Оплачен счет-фактура поставщика за приобретенный станок Оплачен счет-фактура ГАТП за транспортные услуги ( см. операцию. 1). 03.12.200_г. |
|
|
|
Выпишите платежное поручение |
57. Оплачена госпошлина за регистрацию товарного знака в размере 2,5 МРОТ ( см. операцию 3) 03.12.200_г. |
|
|
|
Выпишите платежное поручение |
58. Оплачен счет- фактуры: 30.12.200_г. ОАО «Мосэнерго»; 30.12.200_г. МУП «Водоканал»; 30.12.200_г. за услуги связи |
|
|
|
Выпишите платежные поручения |
59. 15.12.200_г. Перечислены взносы: в Пенсионный фонд в Фонд Социального страхования в фонд Медицинского страхования |
|
|
|
Выпишите платежные поручения |
60. Перечислены налоги в бюджет: налог на прибыль НДС Налог на доходы физических лиц |
|
|
|
Выпишите платежные поручения |
61. 05.12.200_г. Зачислен на р/счет краткосрочный кредит по договору №078 от 05.12.200_г. 6 000 000руб.
|
|
|
|
|
62. Зачислена на р/счет выручка от покупателей за реализованную продукцию. 01.12.200_г. 07.12.200-г 10.12.200-г 15.12.200_г 20.12.200_г 26.12.200_г |
|
|
|
|
63. 20.12.200_г. Оплачены с р/счета проценты за пользование кредитом с 06 по 20.12.200_г. 26.12.200)г начислены проценты перечислены проценты |
|
|
|
Выпишите платежное поручение |
Операции 54,55. По распоряжению главного бухгалтера составьте платежные поручения на перечисление денежных средств поставщикам и на погашение кредиторской задолженности в пределах имеющихся средств на расчетном счете на начало каждого операционного дня
Операции 56, 57. Составьте платежное поручение на оплату счетов-фактур за приобретенный станок и транспортные услуги. Данные возьмите из операций 1 и 2.
Операция 58. Отразите корреспондирующие счета и суммы по оплаченным счетам-фактурам.
Операции 59, 60. По платежному календарю (Приложение 10) на основании сведений о состоянии кредиторской задолженности бюджету и внебюджетным фондам (Приложение 11) оформите поручения и осуществите платежи по налогам и сборам.
Операция 61. Отразите корреспондирующие счета и сумму по зачисленному на расчетный счет кредиту.
Операция 62. Операции по зачислению выручки на расчетный счет выполните по каждому покупателю и по датам поступления:
01.12.200х г. от ОАО "Биомашприбор" - 10 000 000 руб.
07.12.200x г. от ПКФ "Экстра" - 6 300 000 руб.
10.12.200x г. от ПКФ "Экстра" - 8 400 000 руб.
15.12.200х г. от ООО "Рассвет" - 480 000 руб.
20.12.200x от ООО "Рассвет" - 1 008 000 руб.
26.12.200x от ОАО "Биомашприбор" - 6 920 000 руб.
Операция 63. Сумму процентов за пользование кредитом рассчитайте исходя из следующих данных:
сумма кредита 6 000 000 руб.;
процентная ставка 30% (ставка ЦБ РФ 24%);
срок пользования 14 дней
и включите в состав прочих активов: обороты по счету 51 "Расчетные счета" отразите в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 с учетом операций с 28 по 36 и с 64 по 69 в хронологическом порядке.
Исходный документ №1 к операции 54
РАСПОРЯЖЕНИЕ № 1 БУХГАЛТЕРУ РАСЧЕТНОГО ОТДЕЛА
Оформить платежное поручение на оплату счетов-фактур:
1 декабря 200_г.
№000701 от 17.11.200хг.ООО «Эконика» на суму 866 592 в т.ч. НДС;
2) № 4899 от 11.11.200Х г. ООО «Интерпоставка» на сумму 94 400 в т.ч. НДС;
№ 000047 от 18.11.200x г. ООО «Металл» на сумму 375 240 в т.ч. НДС;
№ 349 от 21.11.200х г. ООО «Поставка» на сумму 1180 в т.ч. НДС;
5)№001498 от 24.11.200х г. ОАО «Костромской комбинат» на сумму 519 200 в т.ч. НДС;
6) №798 от 16.11.200хг. ООО «Сургут» на сумму 59 000 в т.ч. НДС;
7) № 007149 от 22.11.200x г. ОАО «Пенопласт». на сумму 6 136 000 в т.ч. НДС.
Итого 8 051 612 в т.ч. НДС
Главный бухгалтер В.А. Шумов
Исходный документ №1 к операции 55
РАСПОРЯЖЕНИЕ № 2 БУХГАЛТЕРУ РАСЧЕТНОГО ОТДЕЛА
Погасить кредиторскую задолженность по счетам-фактурам:
4 декабря
1) № 3489 от 27.11.200x г. ООО «Интерпоставка» в сумме 1 470 000 руб., в том числе НДС ;
2) № 000589 от 11.11.200x г. ООО «Эконика» в сумме 960 000 руб., в том числе НДС;
3) )№ 791 от 21.11.200х г. ЗАО «Протон» в сумме 600 000 руб., в том числе НДС ;
4) № 661 от 24.11.200х г. ООО «Сургут» в сумме 200 000 руб., в том числе НДС.;
5)№ 001301 от 28.10.200x г. ОАО «Костромской комбинат» в сумме 1 200 000 руб., в том числе НДС.
Итого 4 430 000руб