4. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

Платники: підприємства, установи та організації, іноземні юридичні особи, а також фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні, реєстрацію, перереєстрацію транспортних засобів та/або мають зареєстровані в Україні власні транспортні засоби.

Об’єкт (база): автомобілі, колісні трактори, мотоцикли, парусні судна, моторні човни та катери.

Ставки: диференційовані залежно від виду транспортного засобу, потужності двигуна, терміну використання.

Податковий період: для сплати – звітний квартал, для розрахунку – рік.

Податкові пільги: звільняються автомобілі швидкої медичної допомоги, пожежної інспекції, трактори на гусеничному ходу, спортивні яхти, транспортні засоби заводів і портів, що використовуються для перевезення вантажів на короткі відстані.

Податкова звітність: розрахунок податку з власників транспортних засобів, інших самохідних машин і механізмів.

5. Комунальний податок (згідно з Положенням Сумської міської ради «Про комунальний податок»)

Платники: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва та інші відокремлені підрозділи, що розташовані на території населеного пункту.

Об’єкт (база): річний фонд заробітної плати, який визначається як добуток середньооблікової чисельності працюючих і неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (17 грн.).

Ставка: 10 %.

Податкові пільги: звільняються бюджетні установи, сільськогосподарські підприємства, дитячо-юнацькі спортивні школи, профспілкові організації, садові товариства, гаражні кооперативи, благодійні, громадські, релігійні організації.

Податковий період: місяць.

• для платків податків, у яких середньооблікова чисельність працівників становить 20 чоловік і більше – місяць;

• для платків податків, у яких середньооблікова чисельність працівників становить менше 20 чоловік – квартал;

Податкова звітність: розрахунок комунального податку.

НЕПРЯМІ ПОДАТКИ

1. Податок на додану вартість

Платники: особи, що добровільно реєструються і підлягають обов’язковій реєстрації (обсяг поставок за останні 12 місяців перевищує 300 тис. грн.) як платники ПДВ.

Об’єкт: продаж товарів на митній території України, ввезення (пересилання) товарів на територію України, вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України.

Сума до сплати визначається як податкове зобов’язання, зменшене на суму податкового кредиту.

База оподаткування: договірна (контрактна) вартість поставки.

Ставки:

• основна – 20 %;

• 0 % – експортні операції.

Податковий період: звітний квартал – обсяг реалізації за останні 12 місяців менше 300 тис. грн., звітний місяць – обсяг реалізації за останні 12 місяців більше 300 тис. грн.

Податкові пільги: звільняється від оподаткування операції з продажу дитячого харчування молочними кухнями, вітчизняних періодичних видань, товарів спеціального призначення для інвалідів, санаторно-курортного лікування дітей.

Податкова звітність: податкова накладна, податкова декларація з ПДВ.

2. Акцизний збір – це непрямий податок, що встановлюється на підакцизні товари і включається в їхню ціну

Платники: виробники підакцизних товарів, імпортери підакцизних товарів.

Об’єкт (база): обороти з реалізації вироблених підакцизних товарів (транспортні засоби, тютюнові вироби, спирт етиловий, алкогольні напої, пиво солодове, дистиляти (бензин)), митна вартість товарів, що імпортуються.

Ставки:

• тверді (грн. або євро з одиниці реалізованого товару);

• у відсотках до обороту з продажу товарів, залежать від якісних характеристик товару.

Податковий період: звітний місяць, окрім виробників спирту та алкогольних напоїв – на 3-й робочий день після реалізації, виробників тютюнових виробів – до 16 числа наступного місяця.

Податкові пільги: звільняються від оподаткування обороти з реалізації підакцизних товарів на експорт за іноземну валюту, підакцизних товарів для виробництва інших підакцизних товарів, легкових автомобілів спеціального призначення.

Податкова звітність: розрахунок акцизного збору.

3. Мито – це непрямий податок, що стягується за товари, транспортні засоби та інші предмети, що переміщуються через митний кордон країни

Платники: декларанти товарів, що переміщуються через митний кордон.

Об’єкт (база): митна вартість товарів або їх кількісна оцінка.

Ставки: тверді та у відсотках до митної вартості товарів.

Податковий період: момент перетину кордону і є підставою для пропуску товару у країну чи за кордон.

Податкові пільги: транспортні засоби, що здійснюють регулярні міжнародні перевезення вантажів, багажу та пасажирів; предмети матеріально-технічного постачання, що вивозяться за межі митної території України для забезпечення виробничої діяльності українських суден; валюта України, іноземна валюта, цінні папери та банківські метали.

Податкова звітність: митна декларація.