- •Тема 4. Система счетов и двойная запись
- •4.1. Счета бухгалтерского учета
- •Упрощенная схема бухгалтерского счета Наименование объекта учета
- •4.2. Система двойной записи
- •Баланс торгового предприятия на 1 февраля 200_г.
- •Активные счета
- •Баланс предприятия на 1 марта 200_г.
- •4.3. Синтетический и аналитический учет
- •4.4. Обобщение данных текущего учета
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_г.
- •Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за март 200_г.
4.4. Обобщение данных текущего учета
Полученные на счетах данные об оборотах и остатках хозяйственных средств и их источников используются для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности. Поэтому они должны быть достоверными и правильными. В течение отчетного периода в учетных записях могут быть допущены ошибки различного характера: указана неправильная сумма, сделана запись только на одном счете, одна и та же запись отражена дважды и т.д. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для принятия управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.
Рассмотрим сначала порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Она представляет собой таблицу, в первой графе которой записываются наименования всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии, а далее располагаются три пары колонок:
остатки по счетам на начало отчетного периода;
дебетовые и кредитовые обороты по счетам за отчетный период;
остатки по счетам на конец отчетного периода или на начало следующего.
Для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам используем данные примера и перенесем в нее сальдо и обороты из синтетических счетов.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_г.
Наименование счета |
Сальдо начальное на 1 марта |
Оборот за март |
Сальдо конечное на 1 апреля |
|||
Дб |
Кт |
Дб |
Кт |
Дб |
Кт |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Основные средства |
11 000 |
|
|
|
11 000 |
|
Сырье, материалы |
14 500 |
|
12 000 |
|
26 500 |
|
Касса |
50 |
|
2500 |
2000 |
550 |
|
Расчетный счет |
3500 |
|
|
2500 |
1000 |
|
Уставной капитал |
|
12 700 |
|
|
|
12 700 |
Кредиты банка |
|
7750 |
|
10 000 |
|
17 750 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
4600 |
10 000 |
12 000 |
|
6600 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
4000 |
2000 |
|
|
2000 |
Итого |
29 050 |
29 050 |
26 500 |
26 500 |
39 050 |
39 050 |
По данным таблицы видно, что из всех синтетических счетов в оборотную ведомость записываются начальные остатки, обороты по дебету и кредиту и конечные остатки. В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно соблюдаться три равенства:
1. Сальдо начальное по Дт = Сальдо начальное по Кт.
2. Сумма оборотов по Дт всех счетов = сумме оборотов по Кт всех счетов.
3. Сальдо конечное по Дт = сальдо конечное по Кт.
То есть конечные итоги дают три пары равных результатов. Эту ведомость еще называют оборотным балансом. Равенство итогов начальных сальдо (гр.1 = гр.2) и итого конечных сальдо (гр.5 = гр. 6) объясняется тем, что сумма средств всегда равна сумме их источников, которые отражены в балансе на начало и конец отчетного периода. Равенство итогов оборотов (гр.3 = гр.4) объясняется применением в учете двойной записи. Отсутствие равенства итогов в графах говорит о том, что при записи на синтетических счетах или при подсчете допущены ошибки, которые необходимо выявить. Если не сходятся итоги начальных сальдо (гр.1 и гр.2), это свидетельствует о том, что неправильно записаны начальные сальдо из баланса. Если не сходятся итоги оборотов (гр.3 и гр.4), ошибку следует искать в нарушении принципа двойной записи (запись сделана только на одном счете или на счетах записана неодинаковая сумма). При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи итоги гр.5 и 6 не совпадают только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода.
Тождественность синтетического и аналитического учета определяется с помощью оборотных ведомостей по аналитическим счетам и взаимной сверки их с итогами соответствующих синтетических счетов. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех счетов группы, ведущихся внутри одного синтетического счета или субсчета. Составим оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».