Тема 3. Налог на имущество организаций
Задание 3.1.
Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетные и налоговые периоды.
Исходные данные:
По состоянию на 1 января отчетного года организация имеет стоимость основных средств, отраженных по дебету счета 01 в сумме
4 247,5т.р., в том числе спортивный комплекс стоимостью 2 500т.р. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 36 т.р., в том числе 10т.р. по спортивному комплексу.
В июне приобретено и введено в эксплуатацию транспортное средство стоимостью 240т.р. Срок полезного использования, которого установлен 12 лет. В июле в другом регионе создано обособленное структурное подразделение с самостоятельным балансом, которому передано транспортное средство.
Справочно: а) ставка налога на имущество по месту головного предприятия установлена в размере 2,2%, а по месту обособленного подразделения –2%; б) в учетной политике организацией принят линейный метод начисления амортизации.
Задание 3.2.
Рассчитать сумму налога и заполнить декларацию по налогу на имущество организации, указать срок ее представления в налоговые органы.
Исходные данные:
Общество организованно 1 марта текущего налогового периода. На 1 число следующего месяца стоимость имущества составила 250т.р., в том числе - основные средства 220т.р., материалы 30т.р. По данному имуществу для целей бухгалтерского учета ежемесячно начисляется амортизация в сумму 2т.р. Движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными:
10 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 120т.р. со сроком полезного использования 8 лет;
5 августа передано в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 80 т.р., норма амортизации 0,83%;
20 декабря реализован станок остаточной стоимостью 25 т.р.
Справочно: а) ставка налога на имущество по месту головного предприятия установлена в размере 2,2%, а по месту обособленного подразделения –2%; б) в учетной политике организацией принят линейный метод начисления амортизации
Задание 3.3.
Как и отразить в бухгалтерском учете начисление авансового платежа по налогу на имущество организаций по итогам 1-ого квартала.
Исходные данные:
Остатки по счетам 01 и 02 приведены в таблице 3.1.
Таблица 3.1.
Дата |
01-«Основные средства», руб. |
02-«Амортизация основных средств», руб. |
01.01.200_ |
1 200 000 |
590 000 |
01.02.200_ |
1 200 000 |
780 000 |
01.03.200_ |
1 215 000 |
970 000 |
01.04.200_ |
1 915 000 |
1 160 250 |
Справочно: а) ставка налога на имущество 2,2%; б) основные средства, не подлежащие амортизации, отсутствуют; в) доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.
Тема 4. Налог на доходы физических лиц (ндфл) и взносы на социальное страхование
Задание 4. 1.
Как рассчитать и отразить в учете (ЖРХО) начисление пособия по временной нетрудоспособности работнику, если организация осуществляет деятельность в местности, в которой установлен районный коэффициент к заработной плате, равный 1,6? Страховой стаж работника на момент нетрудоспособности составляет 9 лет; должностной оклад работника (с учетом районного коэффициента) равен 25 600 руб. Работник был нетрудоспособен с 16 по 20 февраля 200_ г.
Исходные данные: Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за 2 года до года страхового случая: наступления временной нетрудоспособности. Для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется средний дневной заработок путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата -730 календарных дней. В заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении по сборам на социальное страхование.
В рассматриваемой ситуации за расчетный период с 01.02.200_ по 31.01.200_ работнику начислена заработная плата в сумме 614 400 руб. (25 600 руб. х 24 мес.). Число календарных дней, за которые учитывается заработная плата, составляет 730 дней.
За первые три дня нетрудоспособности пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств организации, а за последующие дни нетрудоспособности - за счет средств ФСС РФ (ч. 1, 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ).
Задание 4.2. Отразите в бухгалтерском учете и на счетах бухгалтерского учета (ЖРХО) операции по начислению заработной платы и взносам на социальное страхование сотрудникам организации.
Исходные данные: Организация занимается производством и строит здание склада готовой продукции собственными силами. В мае 200_г. была начислена заработная плата сотрудникам организации:
- основного производства –78000руб.;
персоналу заводоупраления – 50000руб.;
занятым в строительстве склада – 7000руб.
отделу сбыта готовой продукции – 3500 руб.
Задание 4.3.
Как отражаются в бухгалтерском (ЖРХО) и налоговом учете начисление и выплата компенсации работнику за использование в служебных целях легкового автомобиля, если работник использует автомобиль по доверенности, выданной собственником?
По приказу руководителя торговой организации работнику выплачивается компенсация за использование автомобиля (объем двигателя - 1800 куб. см) в размере 3000 руб. в месяц. У работника есть двое несовершеннолетних детей.
Согласно ст. 188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного транспорта работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта. Размер возмещения определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
В целях налогообложения прибыли согласно пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 4 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и признаются на дату выплаты компенсации. В частности, за использование в служебных целях легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см п. 1 Постановления установлена норма в размере 1200 руб. в месяц.
Рассматриваемая выплата работнику не облагается взносами на социальное страхование в пределах установленной нормы - на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, а сверх установленной нормы - на основании п. 3 ст. 236 НК РФ. На сумму компенсации, выплаченную сверх установленной нормы, начисляется взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ставка 0,2%)
Задача 4.4. Как отразить в учете торговой организации расчеты и удержание НДФЛ, со штатным работником с которым дополнительно заключен договор подряда на выполнение работ по замене напольного покрытия в офисе?
Исходные данные: Договорная стоимость работ составляет 10 000 руб. Согласно договору работы должны производиться работником в нерабочее время. Работник не зарегистрирован в качестве предпринимателя. Уплата взносов в ФСС от несчастных случаев на производстве договором не предусмотрена.