- •Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 29
- •Как учесть прямые расходы
- •Как учесть косвенные расходы
- •Как списать расходы обслуживающего производства (хозяйства)
- •Изготовление продукции, выполнение работ (оказание услуг) для нужд основного или вспомогательного производства
- •Выполнение работ (оказание услуг) для непроизводственных нужд на бесплатной основе
- •Выполнение работ (оказание услуг) для сторонних организаций и для собственных непроизводственных нужд на платной основе
- •Типовые проводки По дебету счета
- •По кредиту счета
Типовые ситуации Что учитывается на счете 29
На счете 29 учитываются все расходы, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (жилищно-коммунальных хозяйств, столовых, детских дошкольных учреждений, санаториев, конструкторских подразделений и т.д.), числящихся на балансе организации.
Производственные расходы по способу отнесения их на себестоимость продукции делятся на прямые и косвенные.
Прямые расходы непосредственно связаны с деятельностью обслуживающего хозяйства (заработная плата работников хозяйства; стоимость материальных ценностей, израсходованных хозяйством; расходы по содержанию оборудования хозяйства и т.п.).
Прямые расходы учитывайте непосредственно по дебету счета 29 и кредиту счетов по учету начисленной амортизации, материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и т.д.
Косвенные расходы связаны с управлением и обеспечением обслуживающих хозяйств (заработная плата административного персонала, расходы на содержание основных средств общехозяйственного назначения и т.п.).
Также к косвенным расходам могут относиться затраты вспомогательных производств, относящиеся к деятельности обслуживающих хозяйств (например, расходы электроподстанции по обеспечению обслуживающего хозяйства электроэнергией).
Косвенные расходы учитывайте по дебету счетов 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Ежемесячно долю этих расходов, относящуюся к деятельности обслуживающего хозяйства, списывайте со счетов 23, 25 и 26 в дебет счета 29.
Как учесть прямые расходы
Амортизацию по основным средствам обслуживающего производства (хозяйства) начислите проводкой:
Дебет 29 Кредит 02
- начислена амортизация по основным средствам обслуживающего производства (хозяйства).
Материалы и полуфабрикаты собственного изготовления, израсходованные обслуживающим производством (хозяйством), спишите проводкой:
Дебет 29 Кредит 10 (21)
- списаны материалы (полуфабрикаты), израсходованные обслуживающим производством (хозяйством).
Если учет материалов вы ведете по учетным ценам, то сумму отклонений их фактической себестоимости от учетных цен отражайте на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Сумму отклонений в стоимости материалов, израсходованных на нужды обслуживающего производства (хозяйства), спишите проводкой:
Дебет 29 Кредит 16
- списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных обслуживающим производством (хозяйством).
Подробнее о том, как учитывать материалы по учетным ценам, смотрите счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Если работы (услуги), связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства), выполняют сторонние организации, отразите стоимость таких работ (услуг) проводкой:
Дебет 29 Кредит 60 (76)
- учтена в затратах обслуживающего производства (хозяйства) стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями.
На суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, сделайте проводки:
Дебет 19 Кредит 60 (76)
- учтен НДС;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- произведен налоговый вычет.
После оплаты работ (услуг) сделайте запись:
Дебет 60 (76) Кредит 51
- оплачены работы (услуги) сторонних организаций.
Заработную плату работникам обслуживающего производства (хозяйства) начислите проводкой:
Дебет 29 Кредит 70
- начислена заработная плата работникам обслуживающего производства (хозяйства).
Сразу после начисления заработной платы отразите начисление страховых взносов.
Для этого сделайте проводки:
Дебет 29 Кредит 69-1-1
- начислены страховые взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;
Дебет 29 Кредит 69-2-1
- начислены взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии;
Дебет 29 Кредит 69-2-2
- начислены взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии;
Дебет 29 Кредит 69-3-1
- начислены страховые взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Помимо страховых взносов с заработной платы работников обслуживающего производства вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
Дебет 29 Кредит 69-1-2
- начислены на сумму заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Подробнее о том, как начислить страховые взносы во внебюджетные фонды смотрите счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Пример
ООО "Белла" имеет на балансе детский сад. Сумма начисленной амортизации по оборудованию детского сада составила 2500 руб.
Расходы по оплате услуг организации, снабжающей детский сад электроэнергией и теплом, составили 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.).
Сумма заработной платы, начисленной работникам детского сада, составила 20 000 руб.
Сумма страховых взносов во внебюджетные фонды, в том числе взносов "по травме", начисленная с заработной платы работников, - 7200 руб.
Бухгалтер "Беллы" должен сделать проводки:
Дебет 29 Кредит 02
- 2500 руб. - начислена амортизация по оборудованию детского сада;
Дебет 29 Кредит 60
- 15 000 руб. (17 700 - 2700) - учтены расходы по оплате тепла и электроэнергии, израсходованных детским садом;
Дебет 19 Кредит 60
- 2700 руб. - учтен НДС по теплу и электроэнергии;
Дебет 60 Кредит 51
- 17 700 руб. - оплачены услуги по предоставлению тепла и электроэнергии;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 2700 руб. - произведен налоговый вычет;
Дебет 29 Кредит 70
- 20 000 руб. - начислена заработная плата работникам детского сада;
Дебет 29 Кредит 69-1, 69-2, 69-3
- 7200 руб. - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе взносы "по травме" с заработной платы работников детского сада.