Основные налоги
Вид налога |
Налогоплательщик |
Объект налогообложения |
Налоговая база |
Налоговый период |
НДС |
Организации, индивидуальные предприниматели, лица перемещающие товар через границу РФ |
Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ |
стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, либо рыночных |
Календарный месяц |
Акцизы |
Организации и иные лица, совершающие операции с подакцизными товарами |
Реализация на территории РФ подакцизных товаров: |
- Объем реализованных (переданных товаров) при специфической налоговой ставке (в абсолютной сумме на единицу измерения) Стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров при адвлорной (процентной) налоговой ставке |
Календарный месяц |
ЕСН |
Лица, производящие выплаты физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
|
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг |
Сумма выплат и иных вознаграждений начисленных за налоговый период в пользу физических лиц
|
Календарный год
|
Налоговая ставка |
Порядок исчисления налога |
Порядок и сроки уплаты налога |
||||
0% - экспорт, вывозимые припасы 10% - продукты питания, товары для детей, периодические и книжные издания, медицинские товары 18% - все остальные |
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы |
Уплачивается по месту учета налогоплательщика не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом |
||||
спирт этиловый – 23,5р/л безводного спирта алкогольная продукция – 162р/л безв.спирта вина – 2,2 р/л, либо 10,5р/л пиво (спирт 0,5-8,6%) - 2,07р/л, (спирт>8,6%) – 7,45р/л табак трубочный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный – 300р/кг сигары – 17,75р/шт., сигариллы – 217р/1000шт сигареты с фильтром – 100р/1000шт+5% от max. розничной цены, но не менее 115р/1000шт сигареты без фильтра – 45р/1000шт +5% от max. розничной цены, но не менее 60 р/1000шт автомобили легковые (мощность90–150 лс) – 18р/лс авто.легк и мотоциклы (мощность >150 лс) – 181р/лс моторный бензин (октан. число до 80) – 2657р/тонна (октан число>80) – 3629р/тонна дизельное топливо – 1080р/тонна прямогонный бензин - 2657р/тонна моторные масла- 2951 р/тонна |
Сумма налога, если установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы Сумма налога при адвалорной ставке определяется как доля налоговой базы, соответствующая ставке налога.
|
Уплата производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем
|
||||
Тип налогоплательщиков |
Налоговая база на каждое физ. лицо нараста-ющим итогом до конца года |
Ставка |
Сумма налога исчисляется и отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
|
уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет, фонд социального страхования в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования в виде ежемесячных авансовых платежей не позднее 15 числа следующего месяца. |
||
|
280.000 руб. |
26% |
||||
280.001руб. – 600.000 руб. |
72.800+10% с суммы свыше 280.000 руб. |
|||||
свыше 600.000 руб. |
104.800 +2% с суммы свыше 600.000 руб. |
|||||
сельхозпроизводители |
280.000 руб. |
20% |
||||
280.001руб. – 600.000 руб. |
56.000+10% с суммы свыше 280.000 руб. |
|||||
свыше 600.000 руб. |
88.000 +2% с суммы свыше 600.000 руб. |
|||||
резиденты технико-внедренческой зоны |
280.000 руб. |
14% |
||||
280.001руб. – 600.000 руб. |
39.200+5,6% с суммы свыше 280.000 руб. |
|||||
свыше 600.000 руб. |
57.120 +2% с суммы свыше 600.000 руб. |
|||||
индивидуальные предприниматели |
280.000 руб. |
10% |
||||
280.001руб. – 600.000 руб. |
28.000+3,6% с суммы свыше 280.000 руб. |
|||||
свыше 600.000 руб. |
39.520 +2% с суммы свыше 600.000 руб. |
|||||
нотариусы, адвокаты |
280.000 руб. |
8% |
||||
280.001руб. – 600.000 руб. |
22.400+3,6% с суммы свыше 280.000 руб. |
|||||
свыше 600.000 руб. |
33.920 +2% с суммы свыше 600.000 руб. |
Вид налога |
Налогоплательщик |
Объект налогообложения |
Налоговая база |
Налоговый период |
Налог на прибыль организа-ций |
Российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоян-ные представитель-ства и (или) получающие доходы от источников в РФ |
прибыль, полученная налогоплательщиком:полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (классификация доходов и расходов согласно гл.25 НК РФ) |
Денежное выражение прибыли, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, в случае, если в отчетном налоговом периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю, убыток переносится на будущее и уменьшает базу по налогу на прибыль в следующих периодах |
Календар-ный год, отчетными периодами являются: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года |
Сборы за пользование объекта-ми живого мира и водных биологи-ческих ресурсов |
Организации и физические лица, получающие лицензию на поль-зование объектами животного мира на территории РФ, или на пользование объ-ектами водных био-логических ресурсов во внутренних водах, в территории-альном море, на континентальном шельфе РФ |
Объекты животного мира и объекты водных биологи-ческих ресурсов в соответствии с перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуще-ствляется на основа-нии лицензии (разре-шения), выдаваемой в соответствии с законодательством РФ |
|
|
Водный налог |
Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ |
Забор воды из водных объектов; использова-ние акватории водных объектов; использова-ние водных объектов без забора воды для целей гидроэнергети-ки; использование водных объектов для целей сплава древе-сины в плотах и кошелях. |
При заборе воды – объем воды, забранной из водного объекта; при использовании аква-тории водных объектов - площадь предоставленного водного пространства; без забора воды для целей гидроэнергетики - количество произведенной электроэнергии; для целей сплава древесины в плотах и кошелях - произведение объема сплавляемой древесины в тыс. м3, и расстояния сплава в км, деленного на 100. |
Квартал |
Государ-ственная пошлина (сбор) |
Лица, обратившиеся в соответствующие органы, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий |
Регистрация, рассмотрение дел, экспертиза, пробирный надзор, нотариальные действия, въезд-выезд, получение гражданства |
|
|
Налоговая ставка |
Порядок исчисления налога |
Порядок и сроки уплаты налога |
24%, из них 6,5% зачисляются в федеральный бюджет, а 17,5% в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ может быть снижена, но не может составлять менее 13,5%. по дивидендам, полученным российскими орг-циями от российских орг-ций – 9%, иностран. орг-циями от российских орг-ций – 15% по процентам от гос. и муницип. ценных бумаг – 15% по доходам иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ: полученным в виде дивидендов от российских организаций – 20% |
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщик определяет самостоятельно.
|
Налог уплачивается ежемесячными авансовыми платежами в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога |
Ставки сбора устанавливаются: на одно животное (от 20 руб до 15.000 руб) или на тонну объектов водных биологических ресурсов соответствующего водного бассейна (от 20 руб. до 100.000 руб.) , за исключением морских млекопитающих, ставки сбора по которым устанавливаются на одно животное (от 20 руб.до 30.000 руб). |
Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта животного мира или водных биоресурсов, указанного в перечне в НК как произведение количества этих объектов и ставки сбора, для соответствующего объекта животного мира. |
сумму сбора за поль-зование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии; сумму сбора за поль-зование объектами водных биоресурсов уплачивают в виде разового (при получении лицензии 10% от исчисленной суммы) и регулярных взносов (равными долями в теч. срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа) |
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам Забор воды из водных объектов (в пределах лимитов) в зависимости от района и бассейна (от 246 до 678 руб. за 1тыс.м3 забранной пресной воды и от 4,32 до 14,88 руб. за 1тыс.м3 забранной морской воды ) Использование акватории (от 14,04 до 49,80 тыс.руб. в год за 1км2) Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики в зависимости от бассейна реки озера, моря (от 4,80 до 13,70 руб. за 1 тыс. кВт*ч) Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях (от 1.183,2 до 1705,2 руб. за 1тыс. м3 на каждые 100 км сплава)
|
Сумму налога налогоплательщик исчисляет самостоятельно. сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки |
Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Размеры сбора за совершение соответствующих действий определяется гл. 25.3 НК РФ |
|
Как правило пошлина уплачивается до совершения соответствующих действий
|
Вид налога |
Налогоплательщик |
Объект налогообложения |
Налоговая база |
Налоговый период |
Налог на добычу полезных ископа-емых |
Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр |
Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном в пользование налогоплательщику, извлеченные из отходов добывающего производства, добытые из недр за пределами РФ, на территориях под юрисдикцией РФ, арендуемых у других государств |
Стоимость добытых полезных ископаемых по сложившимся у налогоплательщика за период ценам реализации добытого полезного ископаемого либо по расчетной стоимости, по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья в натуральном выражении |
Календарный месяц |
Налог на доходы физиче-ских лиц |
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ |
Доход от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ |
Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды Соответствующая база может уменьшаться на сумму налоговых вычетов |
Календарный год |
Транспортный налог |
Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства |
Автомобили, мотто-циклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспорт-ные средства
|
В отн. ТС с двигателями –мощность двигателя в лс. В отн. воздушных ТС – суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей В отн. несамоходных судов – валовая вместимость в регистровых тоннах В отн. воздушных и водных ТС – единица транспортного средства |
Календарный год Отчетными периодами могут являться первый квартал, полугодие, девять месяцев. |
Налоговая ставка |
Порядок исчисления |
Порядок и сроки уплаты |
|
При добыче калийных солей - 3,8 % торфа, угля каменного и бурого, антрацита, горючих сланцев, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд - 4,0 % кондиционных руд черных металлов - 4,8% сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья, неметаллического сырья для строительной индустрии, соли природной и чистого NaCl, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов - 5,5 % горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото - 6,0% концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья - 6,5% минеральных вод - 7,5% руд цветных и редких металлов, ,многокомпонентных комплексных руд, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней - 8,0% 419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной 17,5 процента при добыче газового конденсата 147 рублей за 1 000 кубических метров природного горючего газа |
Сумма налога как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по нефти, попутному газу и газу горючему природному - как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Отдельно по каждому добытому полезному ископаемому |
Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
|
13% по всем видам доходов за исключением Доходов, облагаемых по ставке 35%: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (свыше 4000 руб.), страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и свыше 9% в иностранной валюте, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств Доходов получаемых физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ и облагаемых по ставке 30%, Доходов от долевого участия в деятельности организаций и получаемых в виде дивидендов и облагаемых по ставке 9% |
Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам |
Удерживается налоговыми агентами при фактической выплате перечисление осуществляется в день выплаты или перечисления средств налого-плательщику |
|
Ставки могут быть увеличены или уменьшены законодательными актами субъектов РФ, но не более чем в пять раз |
Организации исчисляют сумму налога и сумму аванс. платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физ. лицами, исчисляется налоговыми органами по сведениям от органов, осуществляющих гос.регистрацию транспортных средств |
Уплата налога производится по месту нахождения ТС В течение на-логового пери-ода организа-ции, уплачива-ют авансовые платежи по налогу в размере ¼ каждый отчет-ный период. Физ.лица упла-чивают налог на основании налогового уведомления |
|
Легк. автомобили с мощностью двигателя (с каждой лс) до 100лс (включительно) свыше 100 до 150 лс включительно свыше 150 до 200 лс включительно свыше 200 до 250 лс включительно свыше 250 Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лс) до 200 лс включительно свыше 200 лс Груз. автомобили с мощностью двигателя (с каждой лс) до 100лс (включительно) свыше 100 до 150 лс включительно свыше 150 до 200 лс включительно свыше 200 до 250 лс включительно свыше 250 есть нормативы и для других ТС гл. 28НК РФ |
5руб 8руб 10руб 15руб 30руб
10руб 20руб
5руб 8руб 10руб 13руб 17руб |
Налог |
Налогоплательщик |
Объект налогообложения |
Налоговая база |
Налоговый период |
Налог на игорный бизнес |
Организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (извлекающего доход из проведения азартных игр или пари) |
Игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. |
По каждому из объектов отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. |
Календарный месяц |
Налог на имущество организаций |
Российск. организации; Иностран. организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ |
Движимое и недви-жимое имущество российских и ино-странных организа-ций, имеющих постоянные представительства, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС. Недвижимое иму-щество иностран-ных организаций, не имеющих постоянных представительств, на территории РФ |
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объек-том налогообложения, имущество учитывается по его остаточной стоимости. По недвижимому имуществу иностран-ных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства -инвентаризационная стоимость объектов по данным органов тех. инвентаризации. |
Календарный год Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. |
Земельный налог |
Организации и физ. лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения |
Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог |
Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения |
Календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. |
Налог на имущество физических лиц |
Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. |
Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения |
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения
|
Календарный год. |
Ставка налога |
Порядок исчисления |
Порядок и сроки уплаты |
|
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.
|
Сумма налога - произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения, и ставки налога для каждого объекта |
Налог уплачивается по месту регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим периодом
|
|
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
|
Сумма налога - произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам
|
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ
|
|
Налоговые ставки не могут превышать: 1) 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохоз. назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства или животноводства; 2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков. |
Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. |
срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом
|
|
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: |
Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
|
Уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15.09 и 15.11 на основании платежных извещений об уплате налога, которые должны вручаться плательщикам не позднее 01.08. |
|
Стоимость имущества |
Ставка |
||
до 300 тыс. руб. от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. свыше 500 тыс.руб. |
до 0,1% от 0,1% до 0,3% от 0,3% до 2,0% |