4. Изучаемые темы

Тема 1. Основы теории налогообложения

1.1. Основные понятия

Налогообложение - метод распределения доходов между хозяйствующими субъектами и государством.

Налог - обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сборы - обязательный платеж в бюджеты и внебюджетные фонды в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Элементы налогов:

Субъект налога (налогоплательщик) - это юридическое или физическое лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог.

Объект налогообложения - экономическая категория, которая в силу Закона подлежит обложению налогом (прибыль, добавленная стоимость, имущество и т.п.), объект служит базой для налогообложения.

Единица обложения - количественная мера измерения объекта обложения (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.п.)

Налоговый период - период времени, по окончании которого исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка - величина налога на единицу измерения налоговой базы твердые, процентные, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные).

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Форма взимания - «у источника», «по декларации» и кадастровая.

1.2. Налогообложение базируется на принципах:

Равномерность (равенство и справедливость) - единый подход государства к налогоплательщикам, единство правил и равнонапряженность налогового изъятия.

Определенность - порядок расчета и уплаты налога устанавливается заранее (известны заранее размеры налога и сроки уплаты).

Безвозмездность - за налоги субъект налогообложения не получает ничего взамен.

Законность - изъятие налогов происходит на основании законов, платежи носят легальный характер и хозяйственная независимость плательщика не нарушается.

1.3. Классификация налогов:

По уровню власти, устанавливающей важнейшие элементы налога и вводящей его в действие: государственные и местные (в Российской Федерации - федеральные, региональные и местные).

По полноте права использования налоговых сумм – закрепленные, регулирующие.

От источника уплаты – зарплата, выручка, доход или прибыль, себестоимость.

От субъектов уплаты – физические, юридические лица.

По методу взимания - прямые и косвенные.

По изменчивости ставки - пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

По способу обложения – кадастровые, декларационные, налично-денежные.

В зависимости от использования - общие и специальные.

Особой категорией налогов являются специальные налоговые режимы - упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

1.4. Экономическая сущность налога проявляется через его функции:

Фискальная - источник бюджетов и внебюджетных фондов.

Распределительная - распределение доходов в различные сферы.

Стимулирующая - через систему льгот и налоговых ставок государство влияет на экономические процессы в необходимом в данный момент направлении.

Контрольная - через поступления налогов оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового процесса в целом, выявляется необходимость изменений в налоговой системе.

1.5. Требования к налоговой системе:

- источником налогов должен быть доход;

- налог должен оставлять источники для накопления капитала;

- налоговая система должна учитывать интересы всех социальных слоев;

- акцизы на продукцию с устойчивой ценой и значительным отклонением цены от издержек производства;

- поземельное обложение только при наличии земельного кадастра и включения земли в баланс предприятия;

- обязательны льготы (обновление оборудования, экология, благотворительность;

- унифицированность системы;

- гибкость системы (использование ее как инструмента структурного и конъюнктурного регулирования);

- стабильность (предсказуемость).