3. Совершенствование системы управления рисками в целях повышения ее эффективности.

Федеральная таможенная служба РФ играет ключевую роль в регулировании внешней торговли страны. Ее основной задачей является обеспечение соблюдения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а также создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу [29].

Одной из задач, решаемых в рамках управления в таможенной системе, является управление рисками. Данная задача не является изолированной, обособленной, от большинства других функций управления. При этом, поскольку риски присутствуют на всех фазах и этапах таможенной деятельности, функция управления рисками не исчезает до реализации и контроля решений.

Эффективным механизмом, обеспечивающим удовлетворение интересов государства и участников внешней торговли при проведении таможенного контроля, в настоящее время выступает распространенная практически во всем мире система управления рисками в таможенном контроле.

При проведении таможенного контроля таможенные органы используют, как правило, те его формы, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения действующего законодательства Российской Федерации.

Существующая организация работы во Владивостокской таможне по реализации системы управления рисками, достигнутые результаты по её внедрению, а также выявленные недостатки в организации работы в иных таможенных органов позволяют выявить основные проблемные вопросы, возникающие при практическом применении СУР. К ним относятся:

1. недостаточно активная работа ответственных подразделений таможни по направлению актуализации профилей риска.

Количество профилей риска, закрепленных за отдельными функциональными подразделениями, в течение 2011 г. постоянно изменялось в результате окончания срока действия либо отмены ПР, однако структурное содержание, в основном, оставалось неизменным: наибольшее количество ПР приходилось на ОКТС и ОПСУР.

В соответствии с функциями, определенными Приказом ФТС России № 1200, структурными подразделениями таможни, ответственными по контролю за действием ПР, должен проводиться анализ применения профилей риска с предоставлением соответствующей информации в ОПСУР таможни (в т.ч. с предложениями по актуализации).

Информация по структурным подразделениям, подготовившим и представившим в ОПСУР соответствующие предложения об актуализации ПР, представлена в таблице 9.

Таблица 9

Количество актуализированных профилей риска по направлению деятельности ответственных подразделений за 2010–2011 гг.

Структурное подразделение	Количество актуализированных ПР
	2010 г.	2011 г.
ОПСУР	86	80
ОКТС	2	5
ОВК	0	0
ОТП и ТК	0	1
ОКТТ	0	0
ОТН и ПТ	2	1
ОТО и ЭК	0	3

С учетом результатов работы таможни в 2010–2011 гг. можно сделать вывод, что аналитическая работа в таможне в части формирования предложений по актуализации проводилась активно практически всеми функциональными подразделениями таможни.

Низкий уровень аналитической работы по контролируемым профилям риска отмечался в отделе валютного контроля и отделе контроля за таможенным транзитом. Ежемесячные отчеты по применению и предложения по актуализации профилей риска (контроль за которыми закреплен за данными подразделением), предоставляемые в ОПСУР, в целом представляли собой статистические сведения. Уровень контроля за правомерностью применения либо неприменения мер по контролируемым профилям риска вызывал вопросы, а организация работы не претерпевала никаких изменений, несмотря на систематические запросы и предложения со стороны ОПСУР.

Аналитическая работа ответственных структурных подразделений является определяющей при выполнении системой управления рисками правоохранительной функции. Своевременное реагирование на возможность возникновения ситуации, способствующей совершению правонарушения, путём своевременного издания профиля риска либо актуализация ПР, направленная на изменение мер по минимизации рисков либо на уточнение области риска позволяет таможенным органам вовремя выявлять и пресекать правонарушения.

Можно предложить следующее решение рассмотренных выше проблем: представляется необходимым использование опыта иных таможен Дальневосточного региона – введение постоянного контроля за действиями ответственных должностных лиц функциональных подразделений, необходимость постоянного рассмотрения возникших проблем и налаживание взаимодействия между подразделениями. Также следует более конкретно определить роль и статус существующей в таможне Рабочей группы по аналитической работе.

Для повышения активности в направлении разработки проектов профилей риска необходимо:

• наладить взаимодействие между различными подразделениями;

• систематически проводить учебно-разъяснительную работу с должностными лицами таможенного поста, разрабатывающими и непосредственно применяющими в процессе своей деятельности профили риска, а также принимающими решения в процессе таможенного оформления и таможенного контроля товаров;

• самые значимые показатели таможенной деятельности - скорость и качество таможенного оформления и контроля товаров и транспортных средств, поэтому нужно автоматизировать процесс таможенного оформления и контроля до такой степени, чтобы влияние конкретного должностного лица было минимальным;

2. неверное применение либо неприменение мер по минимизации рисков.

Результаты работы в 2010 г. в части выявления уполномоченными должностными лицами ОТО и ТК индикаторов риска и применения (не применения) прямых мер по минимизации рисков (ПММР) продолжают свидетельствовать на наличие определенных проблем в данном направлении. В 2011 г., как и в 2010 году, в таможне выявлялись факты нарушений, допускаемые должностными лицами ОТО и ТК таможенных постов. Несмотря на снижение количества случаев допускаемых уполномоченными должностными лицами «ошибок», в работе они еще присутствуют и, безусловно, требуют надлежащего контроля со стороны ответственных подразделений таможни.

С установкой в таможенных органах программного средства «АИСТ-М» (которое не требует вмешательства должностных лиц при выявлении ПР), несомненно, количество случаев невыявления ПР уполномоченными должностными лицами таможенных постов должно сократиться – это касается автоматических и автоматизированных ПР. При этом наличие данного программного средства не исключает возможности:

• невыявления неформализованных ПР (на бумажном носителе), которые составляли в среднем в течение 2011 г. от 15 % - 20 % от общего количества действующих ПР;

• неприменения должностными лицами таможенных постов отдельных обязательных ПММР;

3. несоблюдение порядка заполнения должностными лицами таможенных постов электронного отчета о результатах применения прямых мер по минимизации рисков.

Немаловажным проблемным направлением деятельности отдела применения СУР является контроль за заполнением Отчётов. Изучение правил заполнения данного Отчёта, а также рассмотрение неправильно заполненных Отчётов позволили выделить основные виды ошибок, совершаемые должностными лицами ОТОиТК при их заполнении:

• несоответствие кода таможни;

• АТД без профиля риска;

• дата меры больше даты выпуска ГТД;

• нет обоснования применения необязательной меры (по «рамочным» ПР либо по собственному решению);

• не применена мера 101 (проверка документов и сведений);

• ДТ, в которой по ПР не принято решение (профиль риска выявлен либо не выявлен);

• наличие в поле «Досмотр» «ЛЮБАЯ» (не указаны чёткие характеристики таможенного досмотра).

В процессе проверки Отчётов с помощью запросов, созданных с помощью СУБД Access, данные ошибки выявляются и корректируются должностных лицом ОПСУР, ответственным за данное направление. Основной причиной данных ошибок является невнимательное заполнение данных Отчётов должностными лицами ОТО и ТК, а также недостаточное знание нормативных актов, регламентирующих порядок заполнения Отчётов.

На основании вышеизложенного целесообразным может считаться принятие следующих мер:

- начальникам таможенных постов (начальникам ОТО и ТК) усилить контроль за состоянием дел в данном направлении (достаточность контроля, причины допущенных нарушений, предложения и меры по устранению существующего положения в конкретные сроки) с учетом Правил заполнения Отчетов о применении прямых мер по минимизации рисков.

- продолжать мониторинг корректности заполнения Отчетов о результатах и обоснованности применения мер по минимизации рисков должностными лицами ОПСУР;

4. отсутствие четких алгоритмов и методик проведения анализов на используемых в регионе программных средствах.

В связи с отсутствием четких алгоритмов и методик проведения анализов на используемых в регионе программных средствах в целях выявления рисковых ситуаций необходимо:

• организовать оперативный обмен положительным опытом работы между таможнями (возможности командировок, ежеквартальных семинаров с четкой тематикой и обменом положительного опыта конкретных таможен);

• оперативно доводить программные средства, используемые при проведении аналитической работы в таможнях ДВТУ, а так же западного региона (своевременное предоставление возможности апробирования данных программ на уровне таможни);

5. недостаточная информативность профилей риска.

В интересах получения необходимой для повышения информативности профилей риска информации ввести дополнительные формы статистической отчетности.

Построить систему управления рисками на основе новой технологии, которая позволит:

- учитывать возможные ущербы государству при реализации тех или иных рисковых событий;

- формировать решения по управлению рисками, обеспечивающие минимизацию потерь государства при реализации рисковых событий;

- осуществлять адаптацию системы управления рисками к изменению условий перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу ТС;

6. несоответствие положений об отделах Владивостокской таможни, должностных инструкций и регламентов должностных лиц в части закрепления обязанностей по реализации СУР в соответствии с требованиями правовых актов ГТК России и ФТС России.

Общим положением Приказа ФТС России № 1200 приведен перечень структурных подразделений таможен, на должностных лиц которых возложена обязанность по выявлению и анализу рисков. При этом до настоящего времени в типовые положения определенных структурных подразделений данные позиции не включены, а напротив, после четкого перечисления определенных задач и функций имеется указание что «возложение иных задач и функций не допустимо». Данный факт не позволяет внести соответствующие дополнения и корректировки как в положения об отделах, так и в должностные регламенты (обязанности) должностных лиц и сотрудников. Таким образом, в настоящий период времени продолжает оставаться актуальным вопрос о необходимости изменения существующих положений и должностных регламентов (инструкций) в вышеуказанных подразделениях.

Таким образом, необходимо проведение мероприятий по проверке и изменению положений об отелах и должностных регламентов (инструкций) и проверке и доработке документов всех необходимых структурных подразделений таможни и таможенных постов;

7. некачественное проведение досмотра и неполное отражение его результатов в актах таможенного досмотра.

Низкое качество описания товаров в актах таможенного досмотра исключает возможность использования результатов фактического контроля для подтверждения наличия события административного правонарушения.

Для целей повышения эффективности применения меры по минимизации риска № 109 необходимым видится в примечаниях к мерам, указанным в профилях риска, чётко определять характеристики товара, которые должны быть обязятельно указаны в актах таможенного досмотра, например, наименование товара, страна происхождения, физические характеристики товара (цвет, габаритные размеры, вес нетто, вес брутто, материал изготовления), сведения, нанесённые непосредственно на товар (товарный знак, марка, модель), вид (способ) упаковки и т.п. Также необходимо подтверждение указанных данных фото- и видеоматериалами.

Для решения данной проблемы необходимым видится проведение проверочных мероприятий, связанных с контролем полноты, достаточности и качества проведённых таможенных досмотров в режиме реального времени. А в случае выявления недостатков и замечаний необходимо незамедлительно принимать меры реагирования.

Следует отметить и важность повышения квалификации должностных лиц досмотровых подразделений и проведения учёбы по направлениям взаимодействия структурных подразделений в рамках системы управления рисками;

8. малая эффективность «Стоимостных профилей риска».

Большая часть профилей рисков действующих во Владивостокской таможне являются «стоимостными». При определении таможенной стоимости должностное лицо таможенного органа ориентируется именно на профиль риска, который доводится до них в электронном виде и является служебной информацией, не подлежащей разглашению участникам ВЭД. Профили риска периодически обновляются, соответственно всегда имеется риск попасть под действие этого ПР. Это может повлечь за собой корректировку ТС и досмотр. При этом, импортеру или брокеру не имеющему достаточного количества свободных денежных средств для уплаты корректировки, придется оплачивать простои автотранспорта или выгружаться на склад. Достаточно часто возникает ситуация, когда при определении стоимости товара, таможенный инспектор ориентируется на базу оформленных ДТ, точнее на код товара по ТНВЭД и его стоимость за 1 кг оформленных ранее товаров. Понятно, что в одном коде товара могут быть товары совершенно разного характера, не говоря уже о качестве, и различие этих параметров могут не приниматься во внимание при определении таможенной стоимости. Отсутствие четкого, установленного нормативным документом, перечня запрашиваемых документов не существует, объясняется это индивидуальными особенностями каждой сделки.

9. отсутствие математической модели оценки эффективности действий на «срабатывание риска» с учетом их трудоемкости, временных, экономических и иных затрат.

Существующая система контрольных показателей оценки эффективности СУР несостоятельна и подлежит пересмотру. Суть ее заключается в расчете эффективности проведения таможенными органами таможенных досмотров товаров при применении СУР. Расчет эффективности только лишь по данному показателю не учитывает таких важных факторов, как временных и экономических затрат.

Общим принципом при определении контрольного показателя должно быть отношение между результативностью и издержками, ведь суть эффективности состоит именно в отношение эффекта, результата к затратам.

При этом весьма интересным было бы оценивать эффективность с точки издержек участников ВЭД, однако исчисление таких издержек не представляется возможным, ибо может меняться в зависимости от ситуации, размеров организации и прочих факторов. Однако надо заметить, что необходимо создать условия минимизации таких издержек, поскольку в конечном счете они могут быть переложены на покупателя.

Необходимо вести учет показателей эффективности при применении системы управления рисками раздельно по доначисленным таможенным платежам и заведенным делам (причем с учетом градации по серьезности нарушения)

Помимо проблем стоит отметить и положительный факт: наличие надлежащей аналитической работы функциональных подразделений таможни.

По итогам 2011 года ответственными структурными подразделениями Владивостокской таможни было подготовлено 30 проектов зональных профилей риска (таблица 11). Период времени с 2010 по 2011 гг. позволяет сделать вывод о наличии заинтересованности ответственных подразделений, понимания значимости данной деятельности, и, впоследствии, - наличии конкретных результатов.

Несмотря на недостаток времени в условиях нарастания количества внезапно возникающих задач это не влияет на эффективность участия в процессе разработки профилей риска.

Таким образом, из вышеизложенного можно сделать вывод о наличии достаточно широкого круга проблем по внедрению и реализации системы управления рисками в практическую деятельность Владивостокской таможни. Данные проблемы имеют различный источник возникновения. Однако, предлагаемый комплекс мер по решению данных проблем призван обеспечить повышение эффективности внедрения СУР и, как следствие, формирование новой системы таможенного контроля, основанной на управлении рисками.