Налоги и платежи
На основании действующего на территории РФ налогового законодательства, в том числе: Федерального закона Российской Федерации № 118 ФЗ от 05.08.2000 «О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах», «Налогового кодекса Российской Федерации» (в ред. Федерального закона № 166-ФЗ от 29.12.2000) и Федерального закона Российской Федерации № 126-ФЗ от 08.08.2001 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторых других актов законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации», приняты следующие ставки налогов, пошлин и сборов:
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. Согласно налоговому кодексу Российской Федерации, часть вторая, № 166-ФЗ, письму МНС РФ от 19.03.2004 N 03-1-08/729/15 при реализации нефти на внутреннем рынке ставка налога составляет 18%. При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается.
ВЫВОЗНАЯ ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА НА НЕФТЬ. Согласно изменениям и дополнениям во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации № 126-ФЗ ставка определяется в размере, не превышающем 35% от разницы между сложившейся за два предшествующих месяца средней ценой нефти сырой марки «Юралс» в долларах США за тонну и 109,5 $/т – при превышении за два предшествующих месяца сложившейся средней цены нефти сырой марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) 109,5 $/т, но не более 182,5 $/т (включительно). При средней цене нефти за предшествующие два месяца порядка 20 $/баррель, или 148 $/т, ставка вывозной таможенной пошлины составит 13,5 $/т. Для данных расчетов ставка таможенной пошлины приняты $151,2 за тонну нефти
СБОР ЗА УСЛУГИ ПО ТАМОЖЕННОМУ ОФОРМЛЕНИЮ НЕФТИ. Согласно «Инструкции о порядке взимания сборов за таможенное оформление товаров» ставка оценивается в размере 0,15% от стоимости экспортируемого товара. На дату оценки платежи составляют 0,3%.
СТОИМОСТЬ УСЛУГ ГОСУДАРСТВЕННОЙ КОМПАНИИ «ТРАНСНЕФТЬ» за перекачку экспортируемой нефти по системе магистральных нефтепроводов до границы или до портов отгрузки может достигать 11 $/т в зависимости от пунктов сдачи и отгрузки. Расценки утверждены министром топлива и энергетики России 05.05.93 г. под № 2919.
На период оценки ставка для ОАО «РИТЭК» составляет 13,49 руб. за 100 т на 1 км. При поставке нефти на внешний рынок ставка данного тарифа будет равняться 419 руб./т, или 13,95 $/т. На внутреннем рынке предполагается транспортировка нефти по системе «Транснефть». Для данных условий тариф составит 22,9 руб./т, или 0,74 $/т.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ. Согласно уточненной инструкции Государственной налоговой службы РФ № 7 от 16.03.92 г. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий», последующих изменений и дополнений, а также приказа № БГ-3-21/292 от 20.08.2001 г. «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России №33 от 8 июня 1995 г. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий», а так же на основании Федерального закона от 11.11.2003 №139 – ФЗ вступила в силу глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой ставка налога составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества предприятия.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. С 01.01.2002 вступает в силу 25 Глава Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций», которая призвана заменить собой действующий на данный период Закон РФ № 2116-1 от 27.12.1991 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», Инструкцию МНС РФ № 62 от 15.06.2000 г. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций», Инструкцию Госналогслужбы РФ № 34 от 16.06.1995 г. «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц», Положение о составе затрат… № 552, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 г., и некоторые другие правовые акты, касающиеся налогообложения прибыли предприятий и организаций.
Ставка налога на прибыль установлена в размере 24% (ст. 284 НК). При этом она делится на три составляющих: 7,5% зачисляется в федеральный бюджет, 14,5% – в бюджеты субъектов РФ, 2% – в местные бюджеты.
Налоги и платежи, включаемые в себестоимость нефти (в % от стоимости добытой нефти, исчисленной по ценам реализации товарной продукции без учета налога на добавленную стоимость):
ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ. Для данного месторождения размер платы за землю по фактическим данным за последние 3 года составляет 157 тыс. рублей в год. Однако в ближайшее время этот платеж будет пересмотрен, поэтому в расчете принята ставка в размере 9366 руб. за гектар (по аналогии с соседними месторождениями).
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (нефть, природный газ, конденсат). Согласно федеральному закону Российской Федерации № 126-ФЗ, ставка данного налога составляет 16,5%. В то же время, согласно статьи № 5 данного закона, с 01.01.2002 г. налоговая ставка при добыче нефти принимается в размере 347 руб./т, причём применяется с коэффициентами Кц (характеризующим динамику мировых цен на нефть) и Кв (характеризующий степень выработанности запасов: Кц = (Ц – 8) ´ Р/252, где Ц – средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс», $/баррель; Р – среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, руб./$. Коэффициент, характеризующий степень выработанности, находится по формуле:
Кв
= 3,8-3,5*
,
где N сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв;
V – начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.
В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.
В иных случаях, не указанных в абзацах втором и шестом настоящего пункта, коэффициент Кв принимается равным 1.
Величина коэффициента Кц, исходя из уровня мировых цен на нефть, принятых для оценки эффективности разработки месторождения ($50,7 баррель), равняется 4,3 налоговая ставка на добычу полезных ископаемых, при этом, оценивается равной 1,8 тыс. руб./т.
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ, согласно федеральному закону № 166-ФЗ, исчисляется по ставке 26%.