Порядок выполнения расчётов

1. Изучить данные об организации, учетную политику ОАО «Диром».

2. Произвести пересчет данных всех таблиц с учетом индивидуального коэффициента, указанном в задании на курсовую работу, в денежные единицы Республики Беларусь.

3. На основании выписки из Главной книги по счетам (таблица 1) заполнить бухгалтерский баланс на 1 января 201 __ г.;

4. Открыть журнал регистрации хозяйственных операций (приложение Г), записать в нем все хозяйственные операции за отчетный период на основании данных таблиц 2, 3 и составить корреспонденцию счетов по ним;

5. Рассчитать суммы налога на добавленную стоимость по операциям 1, 2, 11, 12, 13, 14, 16, 27, 33

6. Начислить заработную плату, пособие по временной нетрудоспособности, отпускные рабочим и административно-управленческому персоналу на основании данных таблиц 4, 5, 6, 7, 8. Распределение бригадного заработка рабочих пропорционально заработной плате по тарифу произвести в таблице, приведенной в приложении Д. Произвести удержания из начисленной заработной платы. По результатам расчетов заполнить расчетно-платежные ведомости № 1 и № 2;

7. Произвести отчисления во внебюджетные фонды от средств на оплату труда (операция 9);

8. Определить инвентарную стоимость оборудования, введенного в эксплуатацию (операция 17);

9. Начислить амортизацию основных средств на основании данных таблиц 9, 10. Нормы амортизации рассчитывать в процентах с двумя знаками после запятой;

10. Определить и списать командировочные расходы по авансовому отчету заместителя директора по экономике Сидорович К. Л. (операция 23);

11. Определить и списать общехозяйственные затраты на соответствующий счет (операция 29);

12. Определить фактическую производственную себестоимость готовой продукции (операция 30);

13. Определить и списать расходы на реализацию (операция 34);

14. Составить справку-смету (калькуляцию) затрат (приложение Е) и определить отпускную цену готовой продукции (операция 35);

15. Рассчитать налог на добавленную стоимость с выручки от реализации продукции (операция 36);

16. Определить финансовый результат по текущей деятельности организации (операция 38);

17. Подсчитать общий итог по всем операциям в журнале регистрации хозяйственных операций;

18. Открыть синтетические счета согласно выписке из Главной книги и записать суммы остатков на 1 января 201 __ г. Разнести хозяйственные операции по синтетическим счетам, подсчитать по ним обороты по дебету и кредиту и определить остатки (сальдо) по счетам на 1 февраля 201 __ г. (Вместо схем счетов возможно выполнение шахматной оборотной ведомости);

19. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (приложение Ж) и проверить равенство дебетовых и кредитовых оборотов по ведомости с итогом по журналу регистрации хозяйственных операций;

20. Составить бухгалтерский баланс на 1 февраля по типовой форме.

Данные об организации

Наименование организации: ОАО «Диром», УНП 120098649

Вид деятельности: производство металлических дверей.

Выписка из учетной политики ОАО «Диром» на 20__ год

…Рабочий план счетов ОАО «Диром» соответствует Типовому плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному постановлением Министерства финансов РБ от 29.06.2011 № 50…

…Документальное оформление хозяйственных операций осуществляется первичными документами типовой формы. Нетиповые формы документов утверждаются дополнением к настоящему приказу по мере необходимости оформления возникающих в финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Диром» фактов (хозяйственных операций).

…Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к учету комиссией по приемке и выбытию основных средств по амортизационным группам на основании «Временного классификатора основных средств и нормативных сроков их службы».

… Амортизация объектов основных средств начисляется линейным, нелинейным и производительным способами. Начисленные суммы амортизации относятся в дебет затратных счетов, соответствующих подразделениям ОАО «Диром»…

… Учет затрат на ремонт основных средств ведется с образованием резерва предстоящих платежей на ремонт оборудования путем включения ежемесячно определенных сумм в себестоимость …

… Оценка материалов при заготовлении производится по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат по приобретению.

… Незавершенное производство оценивается на основании данных инвентаризации по прямым затратам…

… Учет затрат ведется на счете 20 «Основное производство». Счет 25 «Общепроизводственные расходы» не используется….

… Общехозяйственные затраты учитываются на счете 26 «Общехозяйственные затраты», а по окончании месяца списываются в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы»)…

… Готовая продукция в ОАО «Диром» приходуется на склад по производственной себестоимости и отражается в учете на счете 43…

…Заработная плата административно-управленческого персонала рассчитывается по окладам. Рабочим производится распределение бригадного заработка пропорционально заработной плате по тарифу…

… Резерв на оплату отпусков работников в ОАО «Диром» не создается…

…Выручка признается по моменту отгрузки продукции. Из выручки от реализации продукции организация уплачивает НДС…

Таблица 1 – Выписка из Главной книги по счетам на 1 января 201__ г.

№ п/п	Наименование счетов и субсчетов	Шифр (код) счета	Сумма в денежных единицах для всех вариантов
1	Основные средства	01	4 089 140 000
2	Амортизация основных средств	02	1 382 501 000
3	Долгосрочные финансовые вложения	06	5 000 000
4	Вложения в долгосрочные активы	08	9 200 000
5	Нематериальные активы	04	6 980 000
6	Амортизация нематериальных активов	05	940 000
7	Материалы	10	141 900 000
8	Основное производство	20	31 068 000
9	Расходы будущих периодов	97	1 200 000
10	Готовая продукция	43	204 200 000
11	Касса	50	261 800
12	Расчетные счета	51	180 000 000
13	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность)	60	16 040 000
14	Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность)	68	2 341 000
15	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность)	69	3 212 000
16	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)	70	34 240 000
17	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	71	153 000
18	Расчеты с учредителями (дебиторская задолженность)	75	12 600 000
19	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность)	76	2 241 000
20	Уставный капитал	80	3 179 270 500
21	Прибыли и убытки (прибыль)	99	43 239 000
22	Резервный капитал	82	1 400 000
23	Нераспределенная прибыль	84	20 240 000
24	Резервы предстоящих платежей	96	746 000
25	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	5 009 300
26	Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	18	5 235 000
	Итого Д = К		4 689 178 800

Примечание: срок погашения кредиторской и дебиторской задолженности - менее 12 месяцев.

Таблица 2 – Хозяйственные операции за январь месяц 201 __ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма в денежных единицах по вариантам*
1	2	3
1	Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы
1.1	Сумма НДС по поступившим материалам (20 %)
2	Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов
2.1	Сумма НДС по оказанной услуге (20 %)
3	Отпущены со склада сырьё и материалы на производство продукции
4	Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам за вторую половину декабря 201 __ г. и на командировки
5	Выданы наличные деньги из кассы:
5.1	- в погашение задолженности по заработной плате
5.2	- под отчет на командировочные расходы зам. директора по экономике Сидорович К. Л.
	Итого
6	Начислена и распределена по направлениям затрат заработная плата за январь:
6.1	рабочим за изготовленную продукцию
6.2	административно-управленческому персоналу организации
6.3	начислена заработная плата за отпуск начальнику производства Петрову Е. В.
	Итого
7	Начислено пособие по временной нетрудоспособности рабочему Высогорец И. И.
8	Произведены удержания из заработной платы, начисленной работникам за январь 201 __ г.:
8.1	подоходного налога
8.2	в ФСЗН (обязательные отчисления в пенсионный фонд 1%)
8.3	алиментов
	Итого
9	Произведены отчисления от заработной платы, начисленной за январь (в соответствии с действующим законодательством):
9.1	рабочим за изготовленную продукцию
	- в ФСЗН
	- в Белгосстрах
9.2	административно-управленческому персоналу организации
	- в ФСЗН
	- в Белгосстрах
10	Оприходованы возвратные отходы из основного производства
11	Перечислена с расчетного счета задолженность за декабрь 201 __ г.:
11.1	- поставщикам
11.2	- по налогам и сборам
11.3	- по социальному страхованию и обеспечению
11.4	- банку в погашение краткосрочного кредита
11.5	- учредителям
	Итого
11.6	Произведен зачет оплаченного поставщикам НДС
12	Приняты к оплате счета «Энергосбыта» и «Водоканала» за потребленные электроэнергию и воду:
12.1	- оборудованием
12.2	- на общехозяйственные нужды
	Итого
12.3	Сумма НДС по услугам «Энергосбыта» и «Водоканала» (20 %)
13	По товарно-транспортной накладной поступило оборудование, требующее монтажа
13.1	Сумма НДС – 20% от стоимости оборудования
14	Принят к оплате счет ЗАО «Транс-сервис» за услуги по перевозке оборудования, в том числе НДС (20 %)
15	Оборудование передано в монтаж
16	Принят к оплате счет АО «Монтаж-строй» за выполненные работы по монтажу пилорамы
16.1	НДС за выполненные работы - 20%
17	На основании акта оборудование введено в эксплуатацию
18	Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в:
18.1	- основном производстве
18.2	- общехозяйственных службах, отделах
	Итого
19	Начислена амортизация нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами
20	Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выдачи аванса работникам за первую половину января 201 __ г.
21	Выдан аванс работникам организации
22	Списаны расходы будущих периодов на производство продукции
23	Списаны командировочные расходы по авансовому отчету зам. директора по экономике Сидорович К. Л. К авансовому отчету приложены следующие документы (для всех вариантов): - командировочное удостоверение с отметками о выбытии с места работы в Минск 10.01.201 __ г., о прибытии к месту работы 13.01.201 __ г.; - два проездных билета стоимостью 52 000 руб. каждый; - квитанция за проживание в гостинице на сумму 180 000 руб.
23.1	Остаток денежных средств возвращен в кассу
24	Получены и оприходованы основные средства от учредителей в счет их вклада в уставный капитал
25	Начислены дивиденды учредителям за счет нераспределенной прибыли прошлого года
26	Начислен резерв предстоящих платежей (на ремонт оборудования)
27	Принят к оплате счет подрядной организации за работы по ремонту оборудования
27.1	Сумма НДС за оказанные работы (20%)
28	Оплачен счет подрядной организации за работы по ремонту оборудования
28.1	Произведен зачет оплаченного НДС
29	Определены и списаны управленческие расходы (общехозяйственные затраты)
30	Приходуется на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости (30 дверей)
31	Списана производственная себестоимость реализуемой продукции (30 дверей)
32	Отражена стоимость тары и тарной упаковки, использованных при реализации
33	Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции отправления
33.1	Сумма НДС (20%)
34	Списаны расходы на реализацию
35	Передана покупателю продукция по отпускной цене (30 дверей)
36	Начислен НДС с выручки
37	Поступили на расчетный счет:
37.1	- выручка за реализованную продукцию
37.2	- задолженность разных организаций-дебиторов
37.3	- задолженность подотчетных лиц
38	Списан финансовый результат по текущей деятельности организации
	Итого по журналу

* Сумма в тысячах денежных единиц по вариантам в таблице 3

Таблица 3 – Сумма в тысячах денежных единиц по вариантам для хозяйственных операций за январь 201__г.

№ п/п	Сумма в тысячах денежных единиц по вариантам
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	15 900	16 000	16 100	16 200	16 300	16 400	16 500	16 600	16 700	16 800
1.1	Рассчитать по вариантам
2	3 400	3 450	3 500	3 550	3 600	3 650	3 700	3 750	3 800	3 850
2.1	Рассчитать по вариантам
3	60 000	60 200	60 400	60 600	60 800	61 000	61 200	61 400	61 600	61 800
4	34 840	34 860	34 880	34 890	34 920	34 940	34 970	35 000	35 020	35 040
5
5.1	34 240	34 240	34 240	34 240	34 240	34 240	34 240	34 240	34 240	34 240
5.2	600	620	640	650	680	700	730	760	780	800
Итого	34 840	34 860	34 880	34 890	34 920	34 940	34 970	35 000	35 020	35 040
6
6.1	Рассчитать по вариантам
6.2	Рассчитать по вариантам
6.3	Рассчитать по вариантам
Итого	Рассчитать по вариантам
7	Рассчитать по вариантам
8
8.1	Рассчитать по вариантам
8.2	Рассчитать по вариантам
8.3	Рассчитать по вариантам
Итого	Рассчитать по вариантам
9
9.1	Рассчитать по вариантам
9.2	Рассчитать по вариантам
10	2 370	2 400	2 430	2 460	2 490	2 520	2 550	2 580	2 510	2 540
11
11.1	15 600	15 640	15 680	15 740	15 700	15 840	15 900	16 040	15 800	16 040
11.2	2 341	2 341	2 341	2 341	2 341	2 341	2 341	2 341	2 341	2 341
11.3	3 212	3 212	3 212	3 212	3 212	3 212	3 212	3 212	3 212	3 212
11.4	1 308	1 340	1 365	1 380	1 396	1 410	1 428	1 450	1 473	1 495
11.5	12 600	12 600	12 600	12 600	12 600	12 600	12 600	12 600	12 600	12 600
Итого	Рассчитать по вариантам
11.6	Рассчитать по вариантам
12
12.1	35 920	36 000	36 080	36 160	36 240	36 320	36 400	36 480	36 560	36 620
12.2	13 500	13 550	13 600	13 650	13 700	13 750	13 800	13 850	13 900	13 950
Итого	Рассчитать по вариантам
12.3	Рассчитать по вариантам
13	4 340	4 380	4 420	4 460	4 500	4 540	4 580	4 620	4 660	4 700
13.1	Рассчитать по вариантам
14	430	430	440	440	450	450	460	460	470	470
15	Рассчитать по вариантам
16	870	880	890	900	910	920	930	940	950	960
16.1	Рассчитать по вариантам
17	Рассчитать по вариантам
18
18.1	Рассчитать по вариантам
18.2	Рассчитать по вариантам
Итого	Рассчитать по вариантам
19	134	139	145	150	156	162	168	174	180	187
20	45 200	45 300	45 400	45 500	45 600	45 700	45 800	45 900	46 000	46 100
21	45 200	45 300	45 400	45 500	45 600	45 700	45 800	45 900	46 000	46 100
22	700	750	800	850	900	950	1 000	1 050	1 100	1 150
23	Рассчитать по вариантам
23.1	Рассчитать по вариантам
24	8 700	8 800	8 900	9 000	9 100	9 200	9 300	9 400	9 500	9 600
25	8 600	8 500	8 700	8 800	8 900	9 000	9 200	9 100	9 300	9 400
26	600	700	800	900	1 000	1 100	1 200	1 300	1 400	1 500
27	1 200	1 240	1 300	1 360	1 400	1 450	1 480	1 520	1 560	1 600
27.1	Рассчитать по вариантам
28	Рассчитать по вариантам
28.1	Рассчитать по вариантам
29	Рассчитать по вариантам
30	Рассчитать по вариантам
31	Рассчитать по вариантам
32	450	460	470	480	490	500	510	520	530	540
33	630	650	670	690	710	730	750	770	790	810
33.1	Рассчитать по вариантам
34	Рассчитать по вариантам
35	Рассчитать по вариантам
36	Рассчитать по вариантам
37
37.1	Рассчитать по вариантам
37.2	1 080	1 100	1 000	1 150	1 200	1 280	1 300	1 360	1 400	1 450
37.3	153	153	153	153	153	153	153	153	153	153
38	Рассчитать по вариантам
Итого по журналу	Рассчитать по вариантам

Таблица 4 – Сведения для начисления заработной платы административно-управленческому персоналу

Табельный номер	Ф.И.О. Должность	Оклад *, ден. ед.	Фактически отработано дней в текущем месяце	Стаж работы**, лет	Семейное положение	Дополнительные сведения
100	Орлов А. В. Коммерческий директор		22	14 лет	1 ребенок до 18 лет	-
101	Сидорович К. Л. Зам. директора по экономике		22	6 лет	1 ребенок до 18 лет, 1 иждивенец	-
102	Скворцова В. И. Главный бухгалтер		22	20 лет	2 детей до 18 лет, 1 иждивенец (студент дневной формы обучения)	-
103	Яскевич Е. С. Бухгалтер		22	6 лет	Детей нет	-
104	Воловик В. Г. Инженер по технике безопасности		22	4 года	Алименты на 1 ребенка до 18 лет	-
105	Петров Е. В. Начальник производства		10	12 лет	2 детей до 18 лет	Отпуск с 16.01 на 21 календарный день

* Оклад согласно штатному расписанию по вариантам в таблице 5

** В соответствии с коллективным договором администрации и трудового коллектива, а также положения об оплате труда и премировании руководителям, специалистам и служащим ежемесячно к окладу выплачивается:

- за стаж работы по шкале:

- от 1 до 5 лет – 5 %;

- от 5 до 10 лет – 10 %;

- от 10 до 15 лет – 15 %;

- свыше 15 лет – 20 %.

Таблица 5 – Штатное расписание

Табельный номер	Ф.И.О. Должность	Оклад согласно штатному расписанию в тысячах денежных единиц по вариантам
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
100	Орлов А. В. Коммерческий директор	4 500	4 510	4 520	4 530	4 540	4 550	4 560	4 570	4 580	4 590
101	Сидорович К. Л. Зам. директора по экономике	4 000	4 020	4 030	4 050	4 070	4 080	4 040	4 090	4 060	4 100
102	Скворцова В. И. Главный бухгалтер	3 500	3 530	3 510	3 520	3 550	3 540	3 570	3 560	3 590	3 580
103	Яскевич Е. С. Бухгалтер	2 600	2 610	2 620	2 630	2 640	2 650	2 660	2 670	2 680	2 690
104	Воловик В. Г. Инженер по технике безопасности	2 400	2 440	2 450	2 410	2 420	2 430	2 490	2 480	2 470	2 460
105	Петров Е. В. Начальник производства	2 200	2 190	2 210	2 220	2 230	2 240	2 250	2 260	2 270	2 280

Коллектив рабочих в составе 7 человек работает по единому наряду. За месяц по наряду начислено 24 444 720 денежных единиц.

В текущем месяце имеется следующая информация для начисления заработной платы рабочим:

Таблица 6 – Сведения для начисления заработной платы рабочим

Табель ный номер	Ф. И. О.	Тарифный разряд	Часовая тарифная ставка*, ден.ед.	Отработанное время согласно табелю учета рабочего времени, ч.	Стаж работы**, лет	Семейное положение	Дополнительные сведения
201	Морозов В. И.	4		176	16	3 детей до 18 лет	-
202	Дораменко В. Г.	3		176	12	Алименты на 2 детей	-
203	Высогорец И. И.	4		128	12	1 ребенок до 18 лет	(больничный лист с 10.01 по 17.01)
204	Иванцов И. П.	5		176	20	-	-
205	Одинец Н. Ф.	4		168	17	1 ребенок до 18 лет, 1 иждивенец (студент дневной формы обучения)	(1 день выполнял гос. обязанности)
206	Лизура О. Н.	3		176	9	-	-
207	Чиловский П. А.	2		136	7	1 ребенок до 18 лет	(вернулся из отпуска)

* Часовая тарифная ставка по вариантам в таблице 7

** В соответствии с коллективным договором администрации и трудового коллектива, а также положения об оплате труда и премировании руководителям, специалистам и служащим ежемесячно к окладу выплачивается:

- за стаж работы по шкале:

- от 1 до 5 лет – 5 %;

- от 5 до 10 лет – 10 %;

- от 10 до 15 лет – 15 %;

- свыше 15 лет – 20 %.

Таблица 7 – Часовые тарифные ставки рабочих

Тарифный разряд	Часовые тарифные ставки в денежных единицах по вариантам
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
2	13 200	13 250	13 300	13 350	13 400	13 450	13 500	13 550	13 600	13 650
3	15 800	15 840	15 880	15 920	15 960	16 000	16 040	16 080	16 120	16 160
4	16 400	16 460	16 520	16 580	16 640	16 700	16 760	16 820	16 880	16 940
5	17 100	17 130	17 160	17 190	17 220	17 250	17 280	17 310	17 340	17 370

Сведения для начисления пособия по временной нетрудоспособности рабочему Высогорец И. И (для всех вариантов):

- заработная плата за декабрь – 3 650 000 денежных единиц, отработал 22 дня;

- зарплата за ноябрь – 2 980 000 денежных единиц, отработал 18 дней.

Сведения для начисления заработной платы за отпуск начальнику производства Петрову Е. В. (для всех вариантов):

Таблица 8 - Выписка из лицевого счета Петрова Е. В. за 12 месяцев, предшествующих уходу в отпуск

Месяц, год	Сумма заработной платы, денежных единиц.	Тарифный оклад, денежных единиц.
Январь 201 _ г.	2 591 080	1 786 950
Февраль 201_ г.	1 943 400	1 786 950
Март 201 _ г.	2 501 730	1 786 950
Апрель 201 _ г.	2 680 430	1 985 500
Май 201 _ г.	2 680 430	1 985 500
Июнь 201 _ г.	2 436 750	1 985 500
Июль 201 _ г.	2 779 700	1 985 500
Август 201_ г.	2 821 500	2 090 000
Сентябрь 201_г.	2 821 500	2 090 000
Октябрь 201 _ г.	2 693 250	2 090 000
Ноябрь 201 _ г.	2 821 500	2 090 000
Декабрь 201 _ г.	3 103 650	2 090 000

Сведения для начисления амортизации основных средств:

Таблица 9 - Расшифровка счетов главной книги: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств»

Основные средства	Первоначальная стоимость*, тыс. ден. ед.	Начисленный износ на 1.01. 201 _ г., тыс. ден. ед.	Метод начис­ления амор­тиза­ции**	Срок полезно­го использования (ресурс)	Период, на кото­рый производит­ся рас­чет, г.	Коэф­фици­ент уско­рения
Основные средства основного производства
Здание произ­водственное		675 000	1	40 лет	-	-
Оборудование		240 200	2	12 лет	3	-
Основные средства, общехозяйственного назначения
Здание админи­стративное		450 000	1	40 лет	-	-
Компьютеры		6 000	3	8 лет	2	2
Офисная мебель		4 468	1	10 лет	-	-
Автомобиль		6 833	4	600 000 км	-
Итого		1 382 501	Х	Х	Х	Х

* Первоначальная стоимость основных средств по вариантам в таблице 9

** Методы начисления амортизации: 1 - линейный; 2 – прямой метод суммы чисел лет; 3 - метод уменьшаемого остатка; 4 — произво­дительный.

Таблица 10 – Первоначальная стоимость основных средств по вариантам

Основные средства	Первоначальная стоимость в тысячах денежных единиц по вариантам
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Основные средства основного производства
Здание произ­водственное	1 800 000	1 700 000	1 750 000	1 820 000	1 790 000	1 810 800	1 680 800	1 690 000	1 760 000	1 730 000
Оборудование	960 800	1 060 800	1 010 800	940 800	970 800	950 000	1 080 000	1 070 800	1 000 800	1 030 800
Основные средства, общехозяйственного назначения
Здание админи­стративное	1 200 000	1 150 000	1 180 000	1 210 000	1 160 000	1 190 000	1 200 000	1 170 000	1 205 000	1 205 340
Компьютеры	24 000	23 000	23 500	25 340	22 040	24 000	23 040	25 000	20 000	20 600
Офисная мебель	22 340	23 340	22 840	21 000	24 300	22 040	22 300	21 340	21 040	20 000
Автомобиль	82 000	132 000	102 000	72 000	122 000	92 300	83 000	112 000	82 300	82 400
Итого	4 089 140	4 089 140	4 089 140	4 089 140	4 089 140	4 089 140	4 089 140	4 089 140	4 089 140	4 089 140