Тема 4: методы налоговых проверок.

Ст. 92-95 НК РФ содержат основной набор средств и методов проверки, которые позволяют определить пределы и рамки осуществления действий по производству налогового контроля.

Методы:

1. Процедура истребования документов.

Ст. 93 НК РФ требования представлении документов может быть переданы руководителю лично, под расписку или переданы в электронном виде.

Истребуемые документы могут быть представлены также в налоговый орган лично по каналам связи или заказным письмом. В случает необходимости вправе ознакомиться в подлинниками документов (на территории налогоплательщика). Документы, которые были стребованы, предоставляются налогоплательщиком в течение 10 дней. Если нет такой возможности, налогоплательщик в течение дня следующего за днем получения требований о предоставлении документов письменно уведомляют проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления документов в указанные сроки. Руководитель налогового органа обязан его рассмотреть и принять решение либо о продлении сроков, либо отказать в продлении сроков. В ходе выездной проверки налоговые органы не вправе истребовать документы ранее представленные в налоговые органы. В случае отказа, он подлежит привлечению к ответственности, штраф за каждый непредставленный документ. Налоговые органы вправе истребовать документы не только у налогоплательщика, но и у контрагентов или иных лиц, располагающими документами о деятельности того налогоплательщика. В случае вне рамок проведения налоговых проверок возникает обоснованная необходимость в получении информации относительно конкретной сделки, то должностное лицо вправе истребовать информацию у участников этой сделки. Налоговый орган направляет поручение об истребовании документов, касающихся проверяемого налогоплательщика он направляет его в налоговые органы, где стоит то лицо на проверке. При этом в поручении указывается: при проведении такого мероприятия налогового контроля возникла необходимость представления документов, а также сведения, позволяющие идентифицировать сделку. А налоговый орган в течение 5 дней со дня получения данного поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы посылает этому лицу требование о представлении документов. Отказ от предоставления подлежит ответственности.

2. Выемка документов

Если налогоплательщик отказался представить документы принудительно изымаем (ст. 94 НК РФ). Как правило, изымаются копии документов. Оно проводится на основании мотивированного постановления лица налогового органа. Должно быть обоснование для выемки, т.е. наличие реальной угрозы исчезновения документов. Утверждается руководителем налогового органа. Должностные лица должны сделать для проверяемого заверенные копии изымаемых документов, также при осуществлении выемки оформляется протокол изъятия. Если документы изымаются полностью, то они должны быть упакованы в коробку и опечатаны. Если у проверяемых есть возражения, то эти возражения включаются в протокол изъятия.

Предъявляется постановление, налогоплательщику предлагается добровольно предоставить документы, если обратное, то в принудительном порядке. Изъятые документы пронумерованы, прошнурованы, скреплены печатью налогоплательщика. В случае отказа делается ссылка в протоколе изъятия.

В случае пропажи документов в организации руководитель налогоплательщика назначает комиссию, или сам налогоплательщик предоставляет объяснение. Копия протокола вручается под расписку налогоплательщику.

Срок хранения не определен. После проверки изъятые документы возвращаются налогоплательщику.