- •Санкт-Петербургская Государственная Академия Сервиса и Экономики
- •Пашигорева г.И.
- •«Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
- •Утверждены на заседании кафедры «Бухгалтерский учет и аудит»
- •Введение
- •Методические рекомендации по проведению практических занятий по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
- •Выбор из нескольких значений
- •Выбор из интервала значений
- •Выбор из нескольких интервалов значений
- •Тема 4. Бухгалтерский баланс и модели его составления
- •Тема 5. Отчет о прибылях и убытках
- •Тема 6. Отчет о движении денежных средств
- •Тема 8. Пояснительная записка, ее содержание (Информация об условных фактах хозяйственной деятельности)
- •Тема 9. Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность (Информация об аффилированных лицах)
- •Список аффилированных лиц оао "Ространсмаш"
- •Реестр акционеров оао "Ространсмаш"
- •Тема 10. Сегментная отчетность организации, ее цели, состав и методы составления
- •Список литературы
Тема 5. Отчет о прибылях и убытках
Контрольные вопросы:
Содержание отчета о прибылях и убытках.
Характеристика экономических показателей, заполняемых при составлении отчета о прибылях и убытках.
Задание:
При решении задач по теме «Отчет о прибылях и убытках» необходимо выполнить задания, указанные в конце каждого примера.
Пример 1
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация "А" в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.
Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):
№ п/п |
Виды доходов и расходов |
Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) руб. |
Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) руб. |
Разницы, возникшие в отчетном периоде (руб.)
|
1 |
Представительские расходы |
15000 |
12000 |
|
2 |
Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество |
4000 |
2000 |
|
3 |
Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия |
2500 |
- |
|
Необходимо:
- заполнить таблицу;
- рассчитать условный расход по налогу на прибыль, постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство текущий налог на прибыль.
Пример 2
В 1 квартале 2003 года по данным бухгалтерского учета организация получила прибыль 10000 руб. Сумма не учитываемых представительских расходов для целей налогового учета 500 руб. В 2002 году организация получила убыток от продажи основного средства, который в налоговом учете принимается равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. Ежемесячно в состав расходов включается часть убытка 1000 руб. Из-за того, что организация применяет разные методы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, часть начисленной в первом квартале амортизации в бухгалтерском учете 100 руб. не учитывается в целях налогообложения.
В марте 2003 года приобретена правовая база за 600 руб. В бухгалтерском учете ее стоимость включена в расходы будущих периодов и будет погашаться с апреля. В налоговом учете ее стоимость списана единовременно в марте.
Необходимо:
- заполнить таблицу;
- рассчитать условный расход по налогу на прибыль, постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство текущий налог на прибыль;
- заполнить отчет о прибылях и убытках (форма № 2) в соответствии с условиями задачи.
Виды доходов и расходов |
Суммы, признанные в бухучете |
Суммы, признанные в налоговом учете |
Возникшие разницы |
Налоговые активы и налоговые обязательства |
Бухгалтерская запись |
Представительские расходы |
|
|
|
|
|
Убыток от реализации в 2002 г. Основного средства (3мес.х1000 руб.) |
|
|
|
|
|
Сумма начисленной амортизации |
|
|
|
|
|
Правовая база |
|
|
|
|
|
Пример 3.
1. В числе произведенных расходов организацией были оплачены суточные за 25 дней служебной командировки из расчета 250 руб. в сутки при принятии данных расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль исходя из установленной нормы в 100 руб. в сутки. Учетной политикой организации на 2003 год определено, что величина постоянных разниц отражается на субсчетах к счетам учета соответствующих активов и обязательств.
2. Организация в январе 2003 года приобрела объект основных средств стоимостью 150 000 руб., срок полезного использования которого составляет 5 лет. В целях бухгалтерского учета организация производила начисление амортизации путем применения способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейного метода.
3. В январе 2003 года организацией был приобретен другой объект основных средств стоимостью в 180 000 руб. со сроком эксплуатации в течение 5 лет.
В целях бухгалтерского учета организация осуществляла начисление амортизации по данному объекту линейным способом, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.
4. Показатели деятельности организации за 1-ое полугодие 2003 года характеризуется следующими данными:
1) выручка по обычным видам деятельности - 1 200 000 руб. (с НДС - 200 000 руб.);
2) расходы по обычным видам деятельности - 630 000 руб.;
3) операционные доходы организации - 45 000 руб.;
4) операционные расходы организации - 56 000 руб.;
5) чрезвычайные доходы - 2 500 руб.;
6) чрезвычайные расходы - 78 000 руб.
Необходимо:
- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, а также итоговый финансовый результат;
- рассчитать условный расход по налогу на прибыль, постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство текущий налог на прибыль;
-по представленным данным заполнить отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
Пример 4
ООО "Колокольчик" создано в 2003 г., поэтому данных за 2002 г. нет. Фирма по итогам отчетного периода получила такие результаты:
- доход от обычных видов деятельности - 700 тыс. руб.;
- НДС, причитающийся к получению от покупателей, - 25 тыс. руб.;
- расходы по обычным видам деятельности - 240 тыс. руб.;
- расходы на рекламу - 19 тыс. руб.;
- зарплата продавцов - 121 тыс. руб.;
- затраты на оплату аудиторских услуг - 50 тыс. руб.;
- представительские расходы - 30 тыс. руб.;
- дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, - 60 тыс. руб.;
- отложенные налоговые активы - 30 тыс. руб.;
- отложенные налоговые обязательства - 40 тыс. руб.;
- налог на прибыль - 100 тыс. руб.
Необходимо по представленным данным заполнить отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 2003 год.