- •Бухгалтерский учет
- •Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета Содержание
- •1.1. Понятие хозяйственного учета.
- •1.2 Предмет бухгалтерского учета
- •1.3 Состав хозяйственных средств предприятия и их классификация.
- •I. Внеоборотные активы
- •II. Оборотные активы
- •II. Оборотные активы
- •1.4. Состав источников хозяйственных средств и их классификация
- •I. Собственный капитал
- •II. Обязательства
- •1.5.Учетные измерители
- •1.6. Хозяйственные процессы и их результаты
- •Основные хозяйственные операции по учету поступления материалов
- •Основные хозяйственные операции по изготовлению готовой продукции
- •Основные хозяйственные операции при продаже готовой продукции
- •1.7. Метод бухгалтерского учета
- •1.8. Баланс как элемент метода бухгалтерского учета Характерные особенности баланса
- •Общая схема бухгалтерского баланса
- •Баланс организации «а» на 31.12.Хх года
- •Структура баланса Средства и их источники
- •Структура бухгалтерского баланса в динамике
- •1.9. Влияние хозяйственных операций на баланс
- •Баланс организации «а» после второй хозяйственной операции
- •Баланс организации «а» после третьей хозяйственной операции
- •Баланс организации «а» после четвертой хозяйственной операции
- •Тема 2. Счета. Двойная запись Содержание
- •2.1. Счета, их содержание и строение
- •Структура активного счета
- •Структура пассивного счета
- •Структура активно-пассивного счета
- •2.2. Двойная запись, ее сущность
- •2.3 Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •2.4. Систематическая и хронологическая запись
- •Книга учета хозяйственных операций
- •2.5. Взаимосвязь счетов и баланса. Практический пример
- •Журнал регистрации операций за январь 20хх г.
- •Баланс организации «а» на 01.02.20хх года
- •2.6. Документирование и инвентаризация
- •2.7. Учетная запись и калькуляция
- •Тема 3. Аналитический и синтетический учет. Оборотная ведомость. Учетный цикл работ Содержание
- •3.1. Понятие синтетического и аналитического учета
- •3.2. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета
- •Аналитического учета
- •Аналитический счет «Алюминий»
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •3.3. Оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам
- •Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
- •Оборотная ведомость организации «Дельта» по счетам синтетического учета за март 200х года
- •Оборотная ведомость по счетам аналитического учета
- •Оборотная ведомость по счетам аналитического учета
- •Оборотная ведомость организации «Дельта» по счетам аналитического учета к синтетическому счету 10 «Материалы» за март 200х года
- •Баланс организации «Дельта» на 31 марта 20хх года, (руб.)
- •3.4. Учетный цикл работ
- •Тема 4. Классификация счетов бухгалтерского учета. Принципы бухгалтерского учета. Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета Содержание
- •4.1. План счетов бухгалтерского учета
- •4.2. Методы исправления ошибок на счетах бухгалтерского учета и в документах
- •4.3. Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета
- •Информационные связи предприятия с его инвесторами
- •Общая схема отчета о прибылях и убытках
- •Рабочая программа
- •1. Назначение дисциплины и ее место в учебном процессе.
- •2. Содержание дисциплины.
- •3. Контрольные вопросы по дисциплине
- •Список рекомендуемой литературы
- •Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета 3
- •Тема 2. Счета. Двойная запись 26
- •Тема 3. Аналитический и синтетический учет. Оборотная ведомость. Учетный цикл работ 35
- •Тема 4. Классификация счетов бухгалтерского учета. Принципы бухгалтерского учета. Отчетность как 45
3.3. Оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам
После окончания отчетного периода (месяца, квартала) по результатам записи в журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций необходимо проверить их правильность. Как информационная система бухгалтерский учет использует метод балансового обобщения данных и на этой основе позволяет проверять правильность записей хозяйственных операций на счетах. Для этой цели составляются оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета - свод оборотов и сальдо по синтетическим счетам за отчетный период. Она составляется по данным записей на синтетических счетах и имеет следующую форму:
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
№ счета |
Сальдо на начало отчетного периода |
Обороты за отчетный период |
Сальдо на конец отчетного периода |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
В оборотную ведомость по счетам синтетического учета записываются все счета, которые были открыты в текущем периоде, независимо от того, что по некоторым из них могло не быть начального сальдо. После этого записываются подсчитанные по этим счетам сальдо начальные и обороты за текущий период, а конечное сальдо выводится в самой оборотной ведомости. Проверка правильности записей на счетах производится путем проверки равенства:
итога начальных сальдо по дебету счетов итогу начальных сальдо по кредиту счетов, то есть равенство графы 2 графе 3 оборотной ведомости.
итога оборотов за текущий период (месяц) по дебету счетов итогу оборотов за текущий период (месяц) по кредиту счетов, то есть равенство графы 4 графе 5 оборотной ведомости. полученная сумма должна равняться итогу оборотов по журналу регистрации за отчетный период (месяц).
итога конечных сальдо по дебету счетов итогу конечных сальдо по кредиту счетов, то есть равенство графы 6 графе 7 оборотной ведомости.
Если какое-то равенство будет нарушено, необходимо искать ошибку. Она может быть связана с пропуском записи по дебету или по кредиту, с повторной записью по дебету или по кредиту, с нарушением принципа двухсторонней записи на счетах (дважды по дебету или по кредиту), с записью по дебету одной, а по кредиту другой суммы по одной и той же операции. Оборотная ведомость не выявляет наличие ошибок в разноске операции по счетам (например, перепутаны счета) при сохранении метода двойной двухсторонней записи.
Такие ошибки требуют проверки корреспондирующих счетов по данным первичных документов. По синтетическим счетам составляется за месяц только одна оборотная ведомость. На основании ее составляется новый баланс на начало следующего периода.
Вернемся к числовому примеру.
Задание 5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам и сверить итоги систематической и хронологической записи.