- •Определение, состав, классификация и структура оборотных средств (ос).
- •1) По сферам оборота оборотные средства делятся на оборотные фонды
- •2) По группам и элементам
- •3) По охвату нормирования
- •По источникам финансирования
- •5) По степени ликвидности и степени риска
- •Структура ос
- •Определение потребностей в ос.
- •1.6.Нормирование. Сущность и цели нормирования.
- •Нормирование.
- •Если интервал между двумя поставками материала больше 5 дней, значит дн.
- •2. Норматив ос незавершенного производства.
- •3. Норматив ос в запасах готовой продукции
- •Методы нормирования.
- •Показатели использования ос
- •Пути улучшения использования ос
3) По охвату нормирования
Нормированные ОС - это те, по которым устанавливается норма расхода (лимит) и к ним относятся: ПЗ, НЗП, РБП, ГП.
Ненормированные ОС - это те, по которым невозможно установить лимит, к ним относятся ДС.
По источникам финансирования
Существует три источника формирования и пополнения оборотных средств предприятия.
1.Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребителей производства обеспечивающихся собственными средствами.
К собственным средствам приравнены:
задолженность по з/п и отчислениям от нее
амортизационный фонд
задолженность поставщикам
Расширение и пополнение собственных оборотных средств происходит за счет чистой прибыли предприятия.
2. Заемные ОС - средства, которые не принадлежат предприятию, но находятся в его распоряжении.
Временная потребность в средствах, возникающая в результате влияния зависящих и независящих от предприятия причин покрываются краткосрочными кредитами банков на срок до одного года и другими источниками.
3. Привлеченные - спонсированные взносы, как физических, так и юридических лиц и учредительские взносы.
Различие: собственные, привлеченные и заемные.
5) По степени ликвидности и степени риска
Степень ликвидности |
Состав включаемых статей актива баланса |
Наиболее ликвидные активы |
Денежные средства: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства Краткосрочные вложения |
Быстро реализуемые активы |
Товары отгруженные Краткосрочная дебиторская задолженность Прочие оборотные активы |
Медленно реализуемые активы |
Запасы за минусом расходов будущих периодов |
Степень риска |
Группа текущих активов |
Минимальная |
Наличные денежные средства, легко реализуемые краткосрочные ценные бумаги |
Малая |
Дебиторская задолженность предприятий с нормальным финансовым положением и запасы готовой продукции, пользующейся стабильным спросом |
Средняя |
Полуфабрикаты производственно-технологического назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодов, НДС |
Высокая |
Просроченная дебиторская задолженность предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении, запасы готовой продукции, вышедшей из употребления, залежалые запасы сырья и материалов |
Структура ос
Для определения структуры ОС можно воспользоваться любой классификацией в зависимости от цели анализа состава ОС.
Структура ОС – это удельный вес отдельных групп (элементов) ОС в их общей стоимости.
Примерная структура оборотных средств на машиностроительном предприятии
1. Производственные запасы 57 %
2.Незавершенное производство 17 %
3. Расходы будущих периодов 8 %
ОБОРОТНЫЕ ФОНДЫ (1+2+3) 82 %
4. Готовая продукция на складах 5 %
5. Готовая продукция отгруженная, но еще не оплаченная 7 %
6. Средства в расчетах 4 %
7. Денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке 2 %
ФОНДЫ ОБРАЩЕНИЯ (4+5+6+7) 18 %
ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА 100 %