- •Тема 1. Основы организации финансового учета на предприятии.
- •Бухгалтерский учет в информационной системе управления экономикой предприятия.
- •Обусловленность организации учета на предприятии требованиями пользователей информацией.
- •3. Финансовый и управленческий учет: цели, сравнительная характеристика, области использования подготавливаемой информации.
- •4. Основное содержание бухгалтерского (финансового) учета.
- •5.Система нормативного регулирования бухгалтерского (финансового) учета рф
- •6.Учетная политика предприятия, принципы ее формирования и раскрытия.
- •Тема 2. Учет денежных средств и финансовых вложений
- •Учет денежных средств в кассе.
- •Учет денежных документов.
- •Учет переводов в пути.
- •Учет денежных средств на расчетных счетах.
- •7.Учет финансовых вложений
- •Тема 3. Учет расчетов и текущих обязательств.
- •Общие принципы организации учета расчетных операций. Безналичные формы расчетов.
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •4.Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •6. Учет расчетов с учредителями.
- •7. Учет расчетов внутри групп взаимозависимых предприятий.
- •8.Учет кредитов и займов.
- •9. Учет расчетов с бюджетом
- •Методика перехода от бухгалтерской к налоговой прибыли
- •Временные разницы подразделяются на
- •Тема 5. Учет инвестиционной деятельности
- •Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности.
- •Состав , классификация капитальных вложений. Принципы учета капитальных вложений.
- •Учет затрат на капитальное строительство.
- •Учет приобретения основных средств
- •Понятие, классификация, состав и оценка основных средств (пбу 06/01).
- •6. Синтетический и аналитический учет основных средств.
- •7. Учет амортизации ос и методы ее начисления.
- •Тема № 5 учет материально-производственных запасов
- •1. Понятие, классификация и оценка мпз
- •2.Документальное оформление движения материалов
- •3. Учет приобретения , заготовления и прочего поступления материалов
- •4.Методы оценки расхода материалов и учет расхода материалов
- •При этом способе дается индивидуальная оценка конкретному объекту
- •Учет готовой продукции
- •Раздел 6 «Методических указаний по бухгалтерскому учету мпз» определяет порядок учета материалов на складе.
- •Учет товаров
- •Учет материальных ценностей на забалансовых счетах
- •Инвентаризация и переоценка мпз
- •Тема № 6 учет оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия
- •1. Принципы организации учета труда, его оплаты и расходов по социальной защите
- •2. Учет численности работников, отработанного времени и выработки
- •Синтетический учет расчетов с персоналом
- •Тема 7. Учет расходов, доходов и финансовых результатов
- •1.Понятие о расходах, состав и принципы учета
- •Система счетов для учета затрат
- •Дт 28 Кт 20 стоимость бракованных изделий по нормативной
- •3. Схема формирования финансовых результатов от реализации продукции, работ услуг
- •4.Учет прочих доходов и расходов
- •5.Порядок учета и определения прибыли отчетного года и прошлых лет
- •Тема № 8 учет капитала и резервов
- •Учет добавочного капитала
- •6.Учет резервов предстоящих платежей и расходов
- •1. Понятие капитала и учет уставного капитала
- •Привлеченный капитал:
- •2. Учет резервного капитала
- •3. Учет добавочного капитала
- •4. Учет целевого финансирования
- •5.Учет оценочных резервов
- •6.Учет резервов предстоящих платежей и расходов
- •Этот показатель отражается в бухгалтерской отчетности
Методика перехода от бухгалтерской к налоговой прибыли
При формировании показателей отчетности начиная с 2003 года организации должны учитывать положения определенные двумя важнейшими документами Министерства Финансов РФ, которые позволяют увязать налоговый учет с бухгалтерским учетом. Первый из них - ПБУ 18/02 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденный Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. №144н, второй – Приказ Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
В соответствии с ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете и отчетности организации должны отражать налог на прибыль, рассчитанный в соответствии с Налоговым кодексом, и налог на бухгалтерскую прибыль, а также показатели, способные повлиять на величину налога на прибыль в последующие периоды. Данное ПБУ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль, определяет взаимосвязь между бухгалтерской прибылью и налоговой базой по налогу на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом. К показателям способным повлиять на величину налога на прибыль относятся:
постоянные(ПР) и временные разницы(ВР);
постоянное налоговое обязательство(ПНО);
отложенный налоговый актив(ОНА);
отложенное налоговое обязательство(ОНО);
условный расход (условный доход) по налогу на прибыль(УР) – по БУ;
текущий налог на прибыль(ТНП) – по НК.
В результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете образуются разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком). Эти разницы подразделяются на постоянные и временные разницы.
Постоянные разницы – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль, но исключаются из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов т.е. навсегда. Постоянные разницы (ПР) возникают в результате превышения фактических расходов над расходами, принимаемыми для целей налогообложения (расходы на рекламу, представительские расходы, проценты по кредитам и займам и т.д.).
В результате несовпадения момента признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете возникают временные разницы. Они образуются, когда доходы и расходы формируют бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу в другом или других отчетных периодах. Наличие таких временных разниц приводит к образованию отложенного налога на прибыль.
Временные разницы подразделяются на
вычитаемые (ВВР)
налогооблагаемые (НВР).
Вычитаемые временные разницы (ВВР) образуются в результате применения разных способов начисления амортизации, применения разных правил признания коммерческих расходов в себестоимости проданной продукции и т. д.
Сумма налога на прибыль для целей налогообложения, определенной исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на сумму постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства текущего периода формирует текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток). Сумма текущего налога на прибыль в бухгалтерском учете отдельной проводкой не отражается. Она формируется в виде сальдо по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Взаимосвязь налоговой прибыли с бухгалтерской прибылью можно представить в виде следующей схемы:
ТНП УР ПНО
Текущий налог = Условный расход + Постоянное налоговое + на прибыль по налогу на прибыль обязательство
ОНА ОНО
Отложенный Отложенное
+ налоговый - налоговое
актив обязательство
4)Налог на имущество организации.
Порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 30 НК , а по РБ Законом «О налоге на имущество» №43-з от 28.11.2003г.
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество учитываемое в качестве основных средств. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость основных средств по остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета. Среднегодовую стоимость за год определяют следующим образом: остаточная стоимость на 1.01.2004г.+ 1.02+1.03+1.04+1.05+1.06+1.07+1.08+1.09+1.10+1.11+1.12+1.01.2005г и делят на число 13.
Ставка налога на имущество по РБ – 2,2%.
Начисление налога отражается записью:
Дт 91 Кт 68