Местные налоги и сборы

К местным налогам и сборам относят

1. Налог с рекламы. Объект налогообложения- это стоимость услуг за установление и размещение рекламы. Рекламный сбор- не более 0,1 % стоимости услуг (размещение одноразовой рекламы) и 0,5% стоимости услуг в дальнейшем).

2. Коммунальный налог. Объект налогообложения - среднесписочная численность работников. Ставка налога- не более 10% необлагаемого налогом минимального дохода граждан за 1 месяц за каждого среднесписочного работника.

3. Гостиничный сбор. Плательщики - лица, проживающие в гостиницах, в т.ч. и арендаторы. Объект налогообложения - суточная стоимость жилья без дополнительных услуг. Ставка налога - не более20% суточной стоимости жилья.

4. Сбор за парковку автотранспорта. Объект налогообложения - время парковки автотранспорта. Ставка налога - не более 3 % необлагаемого налогом минимального дохода граждан в специально оборудованных местах и не более 1 % в др. местах.

5. Рыночный сбор. Объект налогообложения - торговое место на рынке, в павильонах, и др.

6. Сбор за выдачу ордера на квартиру.

7. Сбор за участие в бегах на ипподроме.

8. Сбор за выигрыши в бегах на ипподроме.

9. Сбор за право использования местной символики.

10. Сбор за проведение теле - и видеосъемок.

11. Сбор за проведение местного аукциона.

12. Сбор за проведение лотерей.

13. Сбор с владельцев собак.

14. Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг.

15. Курортный сбор.

16. Сбор за проезд через территорию приграничных областей автотранспорта, направляющегося за границу.

Систему взимания налогов в зависимости от размера дохода налогоплательщика можно классифицировать:

1. Система пропорционального налогообложения (средняя ставка налога остается неизменной не зависимо от размера дохода);

2. Система прогрессивного налогообложения (средняя ставка налога увеличивается в зависимости от дохода);

3. Система регрессивного налогообложения (средняя ставка налога уменьшается по мере возрастания дохода);

Общие налоги – платежи, поступающие в государственный бюджет и используемые на общегосударственные цели.

Специальные налоги – платежи, поступающие в бюджет различных уровней и используемые для строго определенных целей.

3. Принципы построения системы налогообложения.

Принципы налогообложения отражают особенности и тенденции современной налоговой системы:

1. Стимулирование предпринимательской деятельности – введение льгот по налогообложению прибыли, направленной на развитие производства.

2. Обязательность введения норм по уплате налогов.

3. Равнозначность и пропорциональность взимания налогов.

4. Равенство (недопущение налоговой дискриминации).

5. Социальная справедливость (обеспечение социальной поддержки, введение необлагаемого минимума).

6. Стабильность (в течение года).

7. Равномерность уплаты (установление сроков уплаты).

8. Доступность (обеспечение доходчивости норм налогового законодательства).

9. Единый подход.

4. Налоговая система Украины.

Это совокупность налогов и обязательных платежей, установленных в стране с целью пополнения доходной части бюджетов разных уровней.

Становление налоговой системы Украины началось с принятия 25 июня 1991 года Закона "О системах налогообложения". В нем были определены принципы построения и назначение системы налогообложения, перечень налогов, сборов, плательщики и объекты налогообложения. Таким образом были заложены основы системы налогообложения, созданы предпосылки для её следующего развития.

2 февраля 1994 года был принят 2ой вариант Закона "О системах налогообложения". 18 февраля 1997 года – принят 3ий вариант Закона (с изменениями). В этом законе дано более полное и четкое определение принципов построения системы налогообложения, плательщиков налогов и сборов, видов налогов, сборов и порядок их начисления в бюджет.

Существенным ударом по развитию системы налогообложения является финансовый кризис 1998 года, зарожденный в странах Юго-Восточной Азии и распространившийся на страны СНГ, в частности на Украине. В стране создалась новая непредвиденно сложная экономическая ситуация.

В связи с этим были разработаны условия экономического эксперимента, в частности и в Запорожской области на предприятиях горно-металлургического комплекса: ОАО "Запорожсталь"; ОАО "Днепроспецсталь"; ОАО "Запорожский ферросплавный завод"; ОАО "Запорожский огнеупорный завод".

Согласно Закону Украины от 14 июля 1999 года "О проведении экономического эксперимента на предприятиях горно-металлургического комплекса Украины" предусмотрены следующие налоговые льготы: списание пени и штрафов, начисленных за несвоевременную оплату налогов, сборов и других обязательных платежей не внесенных в бюджет до по состоянию на 1 июля 1999 года.

Следовательно, обеспечено возрастание объемов производства, улучшено финансово-экономическое положение предприятий, обеспечен рост средней заработной платы, почти все предприятия ликвидировали задолженность по заработной плате. Возросли поступления в бюджеты всех уровней, в том числе и местных, увеличились платежи в пенсионный фонд.

Главными недостатками налоговой политики в Украине есть:

• Сильное налоговое давление на отечественных товаропроизводителей.

• Нестабильность налогового законодательства.

• Сложность процедуры налогообложения.

• Антистимулирующее действие системы предоставления налоговых льгот.

Для реформирования налоговой системы необходимо:

• Усовершенствовать механизм начисления и оплаты НДС.

• Уменьшить круг и постепенно отменить льготы в налогообложении.

• Увеличить штрафные санкции к субъектам, имеющим налоговые задолженности перед государством.

• Максимально упростить процедуру налогообложения.

Задача 1

1. Таможенная стоимость товара относительно таможенной декларации – 70 $.

2. Курс НБУ 1$ = 5,5 грн.

3. Таможенная стоимость товара – 70 * 5,5 = 385 грн.

4. Таможенные и комиссионные сборы – 20 грн.

5. Ставка таможенного ввоза – 20%.

6. таможенного ввоза - (385 + 20) * 0,2 = 81 грн.

7. Ставка акцизного сбора – 55%.

8. акцизного сбора – (385 + 81) * 0,55 = 256,3 грн.

9. Отпускная цена товара – 385 + 20 + 81 + 256,3 = 742,3 грн

Задача 2

Определить отпускную цену товара.

1. Цена изделия – 100 грн.

2. Акцизный сбор – 20 грн.

3. НДС – 20 %.

4. Отпускная НДС – 120 * 0,2 = 24 грн.

5. отпускная – 100 + 20 + 24 = 144 грн

Задача 3

1. Договорная цена товара – 120 грн.

2. Товар подакцизный. Акцизный сбор – 20 грн.

3. Отпускная цена (включая акциз) – 140 грн.

4. НДС – 20%

5. Цена с НДС – 140 * 0,2 = 28 грн

6. Отпускная цена, включая акцизный сбор и НДС – 140 + 28 = 168 грн.

Согласно законодательству от НДС освобождаются субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу:

• Отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами.

• Товаров специального назначения для инвалидов (по списку, установленному Кабинетом Министров Украины).

• Лекарственных средств и изделий медицинского назначения, зарегистрированных в Украине в установленном порядке.

• Книг отечественного производства, периодических изданий, школьных тетрадей, учебников и других учебных изданий.

Принципы налогообложения, отражающие особенности и тенденции современной налоговой системы.

Принципы налогообложения, отражающие особенности и тенденции современной налоговой системы.

1	Стабильность и предсказуемость
2	Развитие регулирующей функции
3	Гибкость
4	Равновесие
5	Подвижность
6	Антиинфляционная направленность
7	Удобство
8	Равенство
9	Стимулирование
1 0	Экономичность
1 1	Равномерность охвата

13