- •Тема 5: “первинне спостереження, документування і інвентаризація”
- •Графік документообороту документів з обліку матеріалів
- •Організаційна стадія
- •Технологічна стадія
- •Результативна стадія
- •Інвентаризаційний опис № 1
- •Код єдрпоу 22916279
- •Порівняльна відомість № 6 результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей
- •Вимірники
- •Натуральні
- •Трудові
- •Грошові
- •Калькуляція
- •Тема 6: “план рахунків”
- •Основні
- •Операційні
- •Транзитні
- •Робочий план рахунків бухгалтерського обліку
- •Тема 7: “форми бухгалтерського обліку”
- •Спосіб коректури
- •Спосіб додаткового запису
- •Спосіб сторно
- •Умовні позначення:
- •Довідники
- •Розрахунок підсумків
- •Журнал операцій
- •Тема 8: “облік господарських процесів”
- •Загальна
- •150% Загальної
- •200% Загальної
- •Документи з обліку розрахунків з оплати праці
- •66 «Розрахунки за виплатами працівникам» (пасивний)
- •Класифікація в бух. Обліку:
- •10 «Основні засоби»(активний)
- •20 «Виробничі запаси» (активний)
- •Склад загальновиробничих витрат
- •Порядок визначення сум пдв
- •90 «Собівартість реалізації» (активний)
- •70 «Доход від реалізації» (пасивний)
- •Тема 9: “основи бухгалтерської звітності”
Калькуляція
Назва продукції__________________
Калькуляцій одиниця_________________
Калькуляційний об’єкт ________________
Валовий випуск ___________________
Код рядка |
Найменування статті калькуляції |
За звітом |
|
На випуск |
На одиницю |
||
01 |
Сировина і матеріали |
|
|
02 |
Купівельні напівфабрикати, комплектуючі вироби, роботи і послуги виробничого характеру сторонніх підприємств і організацій |
|
|
03 |
Паливо і енергія на технологічні цілі |
|
|
04 |
Зворотні відходи (вираховуються) |
|
|
05 |
Основна заробітна плата |
|
|
06 |
Додаткова заробітна плата |
|
|
07 |
Відрахування на соціальні заходи |
|
|
08 |
Витрати на утримання та експлуатацію устаткування |
|
|
09 |
Загальновиробничі витрати |
|
|
10 |
Втрати від браку |
|
|
11 |
Інші виробничі витрати |
|
|
12 |
Супутня продукція (вираховується) |
|
|
13 |
Виробнича собівартість (01+02+03-04+05+06+07+08+09+10+11-12) |
|
|
14 |
Адміністративні витрати |
|
|
15 |
Витрати на збут |
|
|
16 |
Повна собівартість (13+14+15) |
|
|
17 |
Прибуток (16 * R%) |
|
|
18 |
Податок на додану вартість (16+17)*20% |
|
|
19 |
Відпускна (договірна) ціна (16+17+18) |
|
|
Завдання для самостійної аудиторної роботи студентів:
Завдання 5.1 Скласти первинні документи з використанням вихідних даних: Підприємство ТОВ «Атлант», номер розрахункового рахунку в банку 260010956447, код ЄДРПОУ – 21099657, Голосіївська філія АКБ «Правексбанк», МФО 330056.
Дата операції |
Документ, який слід скласти |
Зміст операції та вихідні дані |
Сума, грн. |
05.10. |
Прибутковий касовий ордер (№273) |
Оприбутковано в касу в погашення завгоспом Петренко В.А. нестачі МШП |
32,40 |
07.10. |
Видатковий касовий ордер (№317) |
Видано згідно наказу № 18 від 06.10. кошти на відрядження директору Скляренко В.С. за паспортом (реквізити довільно) |
800,00 |
11.10. |
Платіжне доручення (№631) |
Перераховано згідно рахунку №110 від 08.09. в погашення заборгованості постачальнику АТ «Мрія» (р/р №26001234567890, код 22927068, філія ВАТ КБ «Надра» КРУ, МФО 320564)
|
12 000,00 (у т.ч. ПДВ) |
16.10. |
Накладна (№145) |
Відвантажено ПП Уваров Р.Д.:
|
|
22.10. |
Рахунок-фактура (№221) |
Відвантажено ТОВ «Скай» (р/р №26009877654321, код 25649921, І філія АКБ «Інтербанк», МФО 330558) через Василенко О.П.:
|
|
23.10. |
Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт |
Директор Скляренко В.С.:
Невикористаний залишок підзвітної суми повернуто до каси |
264,00 300б00 60,00 215,00 |
25.10. |
Довіреність |
Видано довіреність експедитору Карпенко С.І. на отримання:
|
|
10.11. |
Акт списання основних засобів (№17), інвентарна картка обліку основних засобів (№114) |
Комісія, призначена наказом директора Скляренко В.М. №21 від 01.11. в складі голо. Інженера Макарова П.Р., гол. Механіка Корзуна Л.М., нач. Цеху Кирилова С.В., гол. Технолога Смірнова Н.В. оглянула верстат первинною вартістю 80000,00 грн., знос – 79000,00 грн., інвентарний номер 1024017, рік виготовлення – 1989, надійшов – 20.05.90р., введено в експлуатацію - у 05.1990р. Причина ліквідації: максимально відпрацьовані отвори шпинделя, її відновлення не доцільно, конструкція застаріла. Висновок комісії: верстат належить демонтуванню з використанням запчастин і здачею брухту. Додаток: паспорт, дефектний акт. Результати ліквідації:
|
|
19.11. |
Акт приймання-передачі основних засобів (№22), інвентарна картка обліку основних засобів (№456) |
Придбано верстат-автомат первинною вартістю 90000,00 грн., виготовлений Одеським заводом ковально-пресового обладнання в 2002р. комісією у складі: голов. Інженера Кириченко Р.Р., нач. Мех.. цеху Латкова А.А., бухгалтера Романової Н.Л., на підставі наказу № 26 від 18.11. Маса верстату – 4050 кг., працює абразивним та металевим інструментом, габарити – 2000*1390*2170, потужність електродвигуна – 5 кВт, інвентарний номер – 1024020. Інвентарна картка відкрита 20.11. |
|
Завдання 5.2. Виявити інвентаризаційні різниці в порівняльній відомості, розрахувати суму до відшкодування та відобразити на рахунках обліку
Інвентаризаційний опис №2 від 01.12.20ххр.
№ |
Найменування ТМЦ |
Од. виміру |
Ціна, грн. |
Фактично |
|
Кількість |
Сума, грн. |
||||
1 |
Шпилька |
Шт. |
2,50 |
58 |
|
2 |
Штир |
Шт. |
3,50 |
53 |
|
3 |
Болти |
Шт. |
0,17 |
50 |
|
4 |
Втулки |
Шт. |
0,55 |
31 |
|
5 |
Заклепки |
Кг. |
0,45 |
1,564 |
|
6 |
Пружина |
Шт. |
1,08 |
42 |
|
7 |
Нитки |
Шт. |
11,60 |
3 |
|
8 |
Лист |
Кг. |
43,50 |
15 |
|
Дані бухгалтерського обліку на дату інвентаризації:
№ |
Найменування ТМЦ |
Од. виміру |
Ціна, грн. |
Фактично |
|
Кількість |
Сума, грн. |
||||
1 |
Шпилька |
Шт. |
2,50 |
57 |
|
2 |
Штир |
Шт. |
3,50 |
63 |
|
3 |
Болти |
Шт. |
0,17 |
50 |
|
4 |
Втулки |
Шт. |
0,55 |
31 |
|
5 |
Заклепки |
Кг. |
0,45 |
1,564 |
|
6 |
Пружина |
Шт. |
1,08 |
35 |
|
7 |
Нитки |
Шт. |
11,60 |
3 |
|
8 |
Лист |
Кг. |
43,50 |
15 |
|
Витяг з акту інвентаризаційної комісії:
Нестача за штирями виникла з вини комірника
Ринкова вартість штирів – 12,30 грн./шт.
Половина суми відшкодовується готівкою в касу, а інша половина утримується із заробітної плати комірника.
Завдання 5.3. Підприємство підрядним способом здійснює будівництво офісу. Вартість проектних робіт – 36 000 грн. в т.ч. ПДВ, вартість робіт з відведення ділянки – 1 200 грн. в т.ч. ПДВ, вартість будівельних матеріалів – 84 000 грн. в т.ч. ПДВ, вартість підрядних будівельних робіт – 240 000 грн. Визначити первісну вартість приміщення офісу.
Завдання 5.4. Первісна вартість обладнання – 800 000 грн., знос – 200 000 грн., справедлива вартість – 900 000 грн. Підприємство здійснює дооцінку вартості обладнання. Після даної дооцінки обладнання було уцінене до 492 000 грн. В момент уцінки знос – 380 000 грн., залишкова вартість – 820 000 грн. Визначити переоцінену вартість основних засобів.
Завдання 5.5. Підприємство імпортує запасні частини в сумі 10 000 дол. США по курсу 7,0 грн./дол. США. Сума мита – 3000 грн., митний збір – 300 грн., акциз – 2100 грн., ПДВ – 3000 грн. Крім того оплата послуг посередника за митні процедури – 600 грн. в т.ч. ПДВ, залізничний тариф за доставку – 18 000 грн., страхування вантажу – 850 грн.. навантажувально-розвантажувальні витрати власними силами – 120 грн. Визначити первісну вартість запасів.
Завдання 5.6. Є дані щодо руху запасів:
Показник |
Кількість, кг. |
Ціна за одиницю, грн. |
Вартість, грн. |
Залишок матеріалу на початок місяця |
100 |
6,00 |
? |
Надійшло: 05.01. 20.01. 24.01. |
100 160 190 |
7,00 8,00 9,00 |
? ? ? |
Відпущено у виробництво: 08.01. 25.01. 28.01. |
50 260 30 |
? ? ? |
? ? ? |
Залишок матеріалу на кінець місяця |
? |
? |
? |
Визначити вартість відпущених матеріалів за методом ФІФО.
Завдання 5.7. Визначити суму резерву сумнівних боргів та чисту реалізаційну вартість дебіторської заборгованості за товари (роботи, послуги).
Дебітор |
Сума заборгованості |
Інформація щодо платоспроможності дебіторів |
Сума резерву сумнівних боргів |
ТОВ «Чай» |
1200 |
Можливість погашення сумнівна |
? |
ПП «Май» |
3000 |
Банкрут |
? |
ТОВ «Гарант» |
1200 |
Стійка платоспроможність |
? |
ДП «Атлантика» |
40000 |
Є сумніви щодо погашення |
? |
ЗАТ «Рай» |
24000 |
Платоспроможність сумнівна |
? |
ВАТ «Дина» |
8000 |
Платоспроможність стійка |
? |
Всього |
Х |
Х |
? |
Завдання 5.8. На виробництво 120 кг. цвяхів пішло 130 кг. заліза за ціною 0,78 грн. за кг. За виробництво 100 кг. цвяхів робітник отримує 80 грн. Витрати на обслуговування процесу виробництва склали 23 грн., витрати електроенергії – 20 грн., витрати на реалізацію – 18 грн.
Визначити собівартість 1 кг. цвяхів, його оптову та роздрібну ціну, якщо підприємство очікує отримання прибутку у розмірі 40%, ПДВ – 20%, торгова націнка – 20%.