5. Р ис.1. Схема учета кассовых операций. Формы расчетов.

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета. Если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п. 3 ст. 861 ГК РФ). К формам безналичных расчетов в соответствии со ст. 862 ГК РФ относятся: Расчеты платежными поручениями;

- Расчеты по аккредитиву;

- Расчеты чеками;

- Расчеты по инкассо.

Расчеты платежными поручениями. Платежным поручением является распоряжение владельца счетв (плательщика) обслуживающему его банку привести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

1. за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

2. в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

3. в целях возврата/ размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;

4. по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

5. в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком не зависимо от наличия денежных средств на счет плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплата платежных документов производится по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком – эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, полный печень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.)

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по час­тям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяю­щих от: грузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитывают на субсчете 55-1 «Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккре­дитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет 55-1 «Аккредитивы»

Кредит 52 «Расчетные счета».

При выставлении аккредитива за счет банковского кредита со­ставляют следующую запись:

Дебет 55-1 «Аккредитивы»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформля­ют записью:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 55-1 «Аккредитивы».

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают органи­зации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккреди­тив выставлен за счет собственных средств, или перечислений и погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Схема документооборота при покрытом аккредитиве представле­на на рис. 2.

	Поставщик	4	Покупатель
	5 3		1
	Отделение банка, обслуживающее поставщика	2	Отделение банка, обслуживающее покупателя

Рис. 2 Документооборот при аккредитивной форме расчетов:

1-аккредитивное заявление; 2-поручение об открытии аккредитива;

3-ичнсшснпе об открытии аккредитив; 4-отгрузки продукции и от­правки соответствующих документов; 5-предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.

Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поруче­ние владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на пе­речисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получа­теля средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все тирс используется при одногородних расчетах (особенно, для расчетов с транспортными организациями).

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте ре­гулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулиро­ванной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписы­вает чек из книжки и передает представителю поставщика пли под­рядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель пред­ставляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчет­ный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у платель­щика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», суб­счет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. Но мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и креди­торами» и других подобных счетов.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в без акцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Если на счете плательщика средства отсутствуют или их не­достаточно и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на сете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на без акцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент об этом, а банк-эмитент по получении извещения от исполняющего банка доводит извещение о постановке в картотеку до клиента. Расчетные документы оплачиваются по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке.

Расчеты платежными требованиями предусматривают офор­мление расчетного документа, содержащего требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (пла­тельщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставлен­ные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществ­ляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по ос­новному договору и не может быть меньше пяти рабочих дней.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1. установленных законодательством;

2. предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поруче­ния применяются:

1. в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыска­ния денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2. для взыскания по исполнительным документам (в порядке, определенном Федеральным законом от 21.07.97 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»);

3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному дого­вору, при условии предоставления банку, обслуживающему пла­тельщика, права на списание денежных средств со счета платель­щика без его распоряжения.

	Поставщик	1	П окупатель
	2 7		4 5
	Отделение банка, обслуживающее поставщика	3 6	Отделение банка, обслуживающее покупателя

Рис.3. Документооборот при расчете платежными требованиями

1-отправка документом, подтверждающих отгрузку товара; 2-сдача платежного требования в четырех или трех экземплярах на инкассо; 3-отправка платежного требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика;

4-извещение покупателя о поступлении платежного требования-поручения;

5-отпраика покупателю оплаченного платежного требования-поручения;

6-извещение об оплате покупателем счета;7-перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом по­ставщика.