3. Бухгалтерский баланс, его содержание и структура.

Бухгалтерский баланс – способ обобщенного отображения в денежной оценке состояния имущества организации (активов) и источника их формирования на определенную дату. Для раздельного отражения имущества организации и источника таблица, именуемая балансом, разделена на 2 части. Одна часть баланса «активы» представляет собой систему показателей, отражающих состав, размещение и использование средств организации, объединенных качественно в однородные группы (долгосрочные активы, краткосрочные активы). Вторая часть баланса «собственный капитал и обязательства (пассив)» - система показателей, отражающих источники формирования и целевое назначение источников средств хозяйствующего субъекта, также объединенных в качественно однородные группы. Разделы пассива:

• собственный капитал;

• долгосрочные обязательства;

• краткосрочные обязательства.

Обязательства – кредиторская задолженность. «Баланс» в БУ используется в качестве 3 понятий:

• баланс как элемент метода БУ;

• баланс ка таблица, в которой средства организации показаны в 2 аспектах: как имущество организации и как источники образования;

• баланс как равенство итогов актива и пассива (собственный капитал и обязательства).

Итог актива баланса должен быть равен итогу пассива баланса, т.к. в балансе идет речь об одной величине – средствах хозяйствующего субъекта, но в различных экономических аспектах.

БАЛАНС (схема)

Актив		Собственный капитал и обязательства (пассив)
Статьи баланса	Сумма	Статьи баланса	Сумма
Основные средства	400 000	Уставный капитал	600 000
Материалы	90 000	Добавочный капитал	−
Касса	20 000	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	50 000
Расчетный счет	100 000	Расчеты с персоналом по оплате труда	93 000
Незавершенное производство	80 000	Расчеты по налогам и сборам	57 000
Готовая продукция	50 000	БАЛАНС	800 000
Дебиторская задолженность	60 000
БАЛАНС	000

4. Отражение в балансе изменений, вызываемых хозяйственными операциями.

Операции:

1. Полученные в кассу наличные денежные средства с расчетного счета – 600.

Актив		Собственный капитал и обязательства (пассив)
Статьи баланса	Сумма	Статьи баланса	Сумма
Основные средства	400 000	Уставный капитал	600 000
Материалы	90 000	Добавочный капитал	−
Касса	20 600	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	50 000
Расчетный счет	99 400	Расчеты с персоналом по оплате труда	93 000
Незавершенное производство	80 000	Расчеты по налогам и сборам	57 000
Готовая продукция	50 000	БАЛАНС	800 000
Дебиторская задолженность	60 000
БАЛАНС	000

Результат 1-й операции: уменьшились деньги на расчетном счете, увеличилась сумма денег в кассе на 600. Валюта баланса не изменилась.

2. Часть нераспределенной прибыли присоединена к уставному капиталу – 10 000.

Актив		Собственный капитал и обязательства (пассив)
Статьи баланса	Сумма	Статьи баланса	Сумма
Основные средства	400 000	Уставный капитал	610 000
Материалы	90 000	Добавочный капитал	−
Касса	20 600	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	40 000
Расчетный счет	99 400	Расчеты с персоналом по оплате труда	93 000
Незавершенное производство	80 000	Расчеты по налогам и сборам	57 000
Готовая продукция	50 000	БАЛАНС	800 000
Дебиторская задолженность	60 000
БАЛАНС	000

В результате второй операции произошло уменьшение нераспределенной прибыли и увеличение уставного капитала (фонда). Валюта баланса не изменилась, т.к. произошло движение в составе источника средств.

3. Получены от поставщиков материалы, расчеты поставщиком еще не произведены – 75 000.

Актив		Собственный капитал и обязательства (пассив)
Статьи баланса	Сумма	Статьи баланса	Сумма
Основные средства	400 000	Уставный капитал	610 000
Материалы	165 000	Добавочный капитал	−
Касса	20 600	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	40 000
Расчетный счет	99 400	Расчеты с персоналом по оплате труда	93 000
Незавершенное производство	80 000	Расчеты по налогам и сборам	57 000
Готовая продукция	50 000	Расчеты с поставщиками	75 000
Дебиторская задолженность	60 000	БАЛАНС	875 000
БАЛАНС	875 000

В результате третьей операции произошло изменение и в активе, и в пассиве баланса, т.е. увеличилась стоимость материалов, с одной стороны, с другой стороны, увеличилась сумма источников средств на 75 000. Валюта баланса увеличилась.

4. Погашена задолженность поставщикам, деньги перечислены с расчетного счета – 70 000.

Актив		Собственный капитал и обязательства (пассив)
Статьи баланса	Сумма	Статьи баланса	Сумма
Основные средства	400 000	Уставный капитал	610 000
Материалы	165 000	Добавочный капитал	−
Касса	20 600	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	40 000
Расчетный счет	29 400	Расчеты с персоналом по оплате труда	93 000
Незавершенное производство	80 000	Расчеты по налогам и сборам	57 000
Готовая продукция	50 000	Расчеты с поставщиками	5 000
Дебиторская задолженность	60 000	БАЛАНС	805 000
БАЛАНС	805 000

В результате четвертой операции уменьшилась кредиторская задолженность поставщикам и уменьшились деньги на расчетном счете, т.к. хозяйственная операция затрагивает и актив, и пассив баланса (в сторону уменьшения средств и источников). Валюта баланса изменилась, но равенство актива и пассива по-прежнему наблюдается.

Каждая хозяйственная операция, выраженная в денежной оценке, вызывает двойное взаимосвязанное изменение либо в составе активов, либо в составе источников средств организации, либо и в активе и в пассиве.

В БУ различают 4 типа хозяйственных операций:

• движение активов (валюта не меняется);

• движение внутри источников (в пассиве баланса, валюта не меняется);

• увеличение средств и увеличение суммы источников средств (валюта баланса увеличивается);

• уменьшение стоимости активов и уменьшение стоимости источников средств (валюта баланса уменьшается).

При отражении любой хозяйственной операции в балансе сохраняется равенство итога актива и пассива.

Обязательное условие равенства итога актива и пассива обеспечивает систематический контроль за правильностью отражения хозяйственных операций.

Имеются исключения.