1. Определения и Методика анализа пхд
Под экономическим анализом понимают совокупность методов формирования информации о работе предприятия, позволяющую дать достоверную оценку результатов его деятельности.
Назначение анализа – выявление диспропорций, упущений и резервов, а также разработка конкретных мер по улучшению работы предприятия.
Отличительная черта анализа – его объектом и результатом является информация.
Анализ является промежуточным звеном в процессе управления и поэтому определяет его результативность.
Последовательность проведения анализа:
1) определяют объект анализа и цель; разрабатывают программу;
2) выполняют сбор информации;
3) обработка информации;
4) оформление результатов в удобном виде;
5) разработка мер и принятие решения.
Анализ работы предприятия необходим для оценки выполнения плана по показателям работы и выявлению влияния факторов на изменение плановых показателей. Анализ позволяет также выявить динамику, установить закономерности в развитии и вскрыть резервы производства. Существующие аналитические методы затруднительны в текущем анализе. Графоаналитические приемы анализа ускоряют ведение анализа, упрощают, позволяют также определить количественное влияние факторов на общий результат и, следовательно, облегчают составление выводов по выявлению резервов.
В данной работе рассматривается использование графоаналитического метода анализа на примере двух основных показателей работы предприятия:
1. Себестоимость горных работ;
2. Затраты расхода материалов в себестоимости производства;
3. Изменение результатов деятельности переделов по технологической цепи.
Цель работы - определить влияние на изменение против плана себестоимости добычи полезного ископаемого изменение против плана основных факторов: нормы расхода материала на 1 м3 добычи и цены за единицу рассматриваемого материала, использование которого влияет на производительность и другие технико-экономические показатели последующих процессов (переделов).
При решении данной задачи возможны 4 подхода взаимосвязи:
1. Фактическая норма расхода материала выше плановой, а фактическая цена за единицу рассматриваемого материала ниже плановой;
2. Фактическая норма расхода материала ниже плановой, а фактическая цена за единицу рассматриваемого материала выше плановой;
3. Фактическая норма расхода материала и цена за единицу рассматриваемого материала выше плановой;
4. Фактическая норма расхода материала и цена за единицу рассматриваемого материала ниже плановой.
1.1. Подход 1
Фактическая норма расхода материала выше плановой, а фактическая цена за единицу рассматриваемого материала ниже плановой.
Данные для анализа приведены в таблице 1.
Таблица 1
Выполнение плана по себестоимости добычи полезного ископаемого
Показатели |
Условное обозна-чение |
План |
Факти-чески |
Отклоне-ние |
Фактиче-ски в % к плану |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Норма расхода материала, кг/м3 |
Н |
1,5 |
1,8 |
+0,3 |
120 |
Цена за единицу материала, руб./кг |
Ц |
20 |
14 |
-6 |
70 |
Доля материала в себестоимости, руб./м3 |
СМ |
30 |
25,2 |
-4,8 |
84 |
Производительность последующих процессов, м3/год |
П |
4000 |
4400 |
+400 |
110 |
Общая сумма затрат по себестоимости, руб./м3 |
С |
300 |
|
|
|
Удельный вес относительно посто-янных расходов, д.е. |
в |
0,6 |
|
|
|
Фактическая норма расхода материала (взрывчатого вещества) увеличилась против плана на 20%, что должно было увеличить прирост себестоимости добычи полезного ископаемого также на 20%, но фактическая цена за единицу материала составила 70% плановой, то и фактическая доля материалов в себестоимости оказалась ниже на 4,8 руб./м3, или на 16%. Выполнение в процентах плана себестоимости добычи полезного ископаемого по материалу должно равняться произведению процента фактической нормы расхода материала на процент выполнения плана по цене за единицу материала.
(НП*ЦП)/100 = (120*70)/100 = 84%.
Требуется определить, какое увеличение себестоимости добычи полезного ископаемого получено за счет увеличения нормы расхода материала против плана и сколько снизилась себестоимость из-за невыполнения плана по цене за единицу материала.
5
Рисунок 1 График изменения нормы расхода материала и цены за единицу
Строится график в двух мерном пространстве на линиях которого откладываются:
по вертикали –
1. Отрезок 1-2 (или равный ему 3-4) для изображения плановой цены единицы материала
ЦП=20 руб./кг;
2. Отрезок 1-5 (или равный ему 6-4) для изображения фактической цены единицы материала
ЦФ=14 руб./кг;
По горизонтали –
1. Отрезок 1-4 (или равный ему 2-3) для изображения плановой нормы расхода материала
НП=1,5 кг/м3;
2. Отрезок 1-8 (или равный ему 5-7) для изображения фактической нормы расхода материала
НФ=1,8 кг/м3.
Плановые величины на графике изображены сплошными линиями, фактические – пунктирными.
Площадь прямоугольника 1-2-3-4 – соответствует плановой величине расхода материала (взрывчатого вещества) в себестоимости добычи 1 м3:
СМ = НП*ЦП = 1,5*20 = 30 руб./м3.
Площадь прямоугольника 1-5-7-8 – представляет собой фактическую величину расхода материала в себестоимости добычи 1 м3, равную
СМ = НФ*ЦФ = 1,8*14 = 25,2 руб./м3.
Из графика видно, что:
а) прямоугольник 5-2-3-6 представляет собой графическое изображение изменения себестоимости добычи полезного ископаемого по расходу материла, полученное за счет снижения цены материала против плана
ИЦСМ = НП*(ЦФ – ЦП) = 1,5*(14 – 20) = -9 руб./м3;
б) прямоугольник 4-6-7-8 представляет собой величину снижения из-за невыполнения плана расхода материала:
ИНСМ = (НФ – НП)*ЦФ = (1,8 – 1,5)*14 = 4,2 руб./м3.
В результате общую величину снижения себестоимости добычи полезного ископаемого по расходу материала определяют:
ИСМ = ИЦСМ + ИНСМ = -9 + 4,2 = -4,8 руб./м3.
Фактическое использование нового материала изменяет степень дробления горных пород, а это изменяет производительность последующих процессов (переделов) в технологической цепочке. При увеличении производительности по конечному результату происходит снижение себестоимости за счет доли условно постоянных расходов. А при снижении производительности наоборот увеличение себестоимости.
Изменение себестоимости добычи полезного ископаемого за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:
ИП = - (а*в*С/100) = - (+10*0,6*300/100) = -18 руб./м3,
где а – изменение объема производства, %;
в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;
С – общая сумма затрат по себестоимости добычи полезного ископаемого, руб./м3.
В итоге общую величину снижения себестоимости добычи полезного ископаемого по расходу материала и изменения производительности по конечному результату определяют:
И = ИСМ + ИП = -4,8 -18 = -22,8 руб./м3.
Результаты анализа переносятся в таблицу 1.