2.2. Задача

Предприятие производит газированную воду и имеет две производственные линии: линию выдува на которой осуществляется выдув пластиковых бутылок из заранее подготовленных заго­товок (преформ), и линию розлива газированной воды. Производительность линии выдува (4000 бут./ч.) превышает производительность линии розлива (2800 бут./ч.), поэтому руководством при­нято решение часть выпускаемых бутылок направлять на линию розлива, а часть реализовывать на сторону.

Прямые затраты учитываются по местам их возникновения. На линии выдува - это матери­альные затраты на преформы и амортизация оборудования. На линии розлива - затраты на сырье и материалы, амортизация оборудования, затраты на воду и канализацию. В связи с технологиче­скими особенностями незавершенное производство на конец отчетного периода отсутствует. Бух­галтерский учет и уплата налогов осуществляется «по огрузке».

Для учета затрат применяются счета 20, 25, 26. Учет готовой продукции ведется по фактиче­ской полной себестоимости. Объектами калькулирования являются пустые бутылки, выпускаемые на линии выдува, и бутылки с газированной водой, выпускаемые на линии розлива. Для аналити­ческого учета затрат по каждому объекту калькулирования открыты соответственно счета 20.1 «производство пластиковых бутылок» и 20.2 «производство газированной воды». Учетной политикой организации предусмотрено учитывать на счете 25:

- заработную плату всего персонала;

- единый социальный налог (ЕСН);

- затраты на электроэнергию;

- затраты на аренду цеха.

За анализируемый период произведено 525 100 пустых бутылок и 381 700 бутылок с водой.

2.3. Отражение в бухгалтерском учете

Составим бухгалтерские проводки по каждой хозяйственной операции:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
	Перечислена задолженность бюджету по НДС	68	51	58665,32
	Начислена амортизация линии выдува	20-1	02	196172.13
	Израсходовано сырье на линии розлива	20-2	10	798619.88
	Израсходована этикетка на линии розлива	20-2	10	138169.53
	Израсходована преформа на линии выдува	20-1	10	775207.01
	Начислена амортизация розлива	20-2	02	10592.6
	Отнесены на себестоимость затраты на канализацию	20-2	76	3845.7
	Отнесены на себестоимость затраты на холодную воду	20-2	76	23788.2
	Израсходован углекислый газ на линии розлива	20-2	10	6860.8
	Начислена заработная плата основным рабочим	25	70	48000,0
	Удержан подоходный налог из заработной платы основных рабочих	70	68	5279,08
	Начислена заработная плата администрации предприятия	26	70	6200,0
	Удержан подоходный налог из заработной платы администрации	70	68	590,7
	Начислен ЕСН от заработной платы основных рабочих, администрации	25	69	14092
	Перечислен подоходный налог	68	51	5869,78
	Перечислен ЕСН	69	51	14092
	Получено с расчетного счета в кассу	50	51	190000
	Выдана заработная плата	70	50	47788,21
	Выдано на подотчет Петровы М.М.	71	50	12000
	Петров предоставил авансовый отчет за закуп красителей	10	71	11 384,5
	Красители пущены в производство	20-2	10	11 384,5
	Петров возвратил в кассу остатки неизрасходованных подотчетных средств	71	50	615,5
	Акцептирован счет поставщика на амортизаторы	10	60	16750,4
	Отражен НДС включенный в счет-фактуру поставщика за ароматизаторы	19	60	9350,08
	Перечислено по счету за амортизаторы	60	51	26100,48
	Ароматизаторы отпущены в производство	20-2	10	16750,4
	Акцептован счет за электроэнергию	76	51	35815,20
	Отражается НДС за электроэнергию	19	76	29846,0
	Произведена оплата за электроэнергию	76	51	35815,2
	Акцептован счет за выполнение этикетки	10	60	2700,59
	Отражается НДС аза этикетку	19	60	540,12
	Произведена оплата за этикетку	60	51	3240,71
	Отражается НДС за аренду цеха	19	76	24630,8
	Перечислено за аренду цеха	76	51	147784,8
	Акцептован счет за воду	20-2	76	27633,9
	Отражен НДС за воду	19	76	5526,78
	Перечислена оплата за воду	76	51	33160,68
	Акцептован счет за аренду офиса	26	76	120000
	Отражается НДС за аренду офиса	19	76	24000
	Оплата за аренду офиса	76	51	144000
	Акцептован счет за преформы	10	60	7800,5
	Отражается НДС за преформы	19	60	1560,1
	Произведена оплата преформ	60	51	9360,6
	Отгружена продукция покупателю	90-2	43	3201107,50
	Начислен НДС по реализованной продукции	90-3	65	533517,91
	Акцептован счет за транспортировку продукции	44	76	4000,0
	Отражается НДС за транспортировку продукции	19	76	800
	Произведена оплата за транспортировку продукции	76	52	4800
	Списаны коммерческие расходы	90-2	47	4000
	Общепроизводственные расходы по линии выдува	20-1	25	94341,9
	Общепроизводственные расходы по линии розлива	20-2	25	123746,10
	Общехозяйственные расходы по линии выдува	20-1	26	55547,21
	Общехозяйственные расходы по линии розлива	20-2	26	72859,99
	Списана себестоимость пустых бутылок	43	20-1	1 121 268,3
	Списана себестоимость бутылок с водой	43	20-2	1 271 659,0
	Поступили на расчетный счет деньги за реализованную продукцию	51	62	3 201 107,5
	Списана себестоимость отгруженной продукции	43	20-2	2 392 927,3
	Начислен налог на имущество	91	68	72927,4
	Определен финансовый результат	90	99	270662.3
	Закрывается счет 91	99	91	75927,4

Счет 90 «Продажи»

Д	К
533517,91	3 201 108
4 000
2 392 927
2 930 445,16	3 201 108
270 662,34
3 201 107,50	3 201 108
ост 0	0