6.6. Оплата труда за непроработанное время
Согласно трудовому законодательству (ст. 139 ТК РФ), в определенных случаях (болезнь, отпуск и т.п.) работникам оплачивается и непроработанное время. В основе расчета таких выплат лежит средний заработок.
Оплата пособия по временной нетрудоспособности производится умножением среднего дневного заработка на количество календарных дней нетрудоспособности с учетом страхового стажа (суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов).
Страховой стаж:
- от 0,5 года до 5 лет – 60 %;
- от 5 лет до 8 лет – 80 %;
- свыше 8 лет – 100 %.
С 1 января 2011 года при оплате больничных листов средний дневной заработок рассчитывается путем суммирования начисленного заработка за 2 года (включая все выплаты и вознаграждения), деленного на 730 календарных дней:
кол-во
кален-ых дней нетрудос-ти с учетом стажа
Максимальный размер пособия определяется исходя из предельной величины страховых взносов (463 тыс. руб.)
1268,49
руб.
Минимальный размер пособия определяется из МРОТ
151,56
руб.
Если стаж работы составляет до 6 месяцев (0,5 года), то больничный лист оплачивается из МРОТ за полный календарный месяц. Оплата пособия по временной нетрудоспособности производится из фонда социального страхования.
Отпуска оплачиваются за счет дополнительной заработной платы, это входит в состав себестоимости продукции.
По новому трудовому законодательству каждый работник имеет право на отпуск (не менее 28 календарных дней) по истечение 6 месяцев непрерывной работы в первом году, а в последующем – согласно графику отпусков. Оплата отпусков производится путем умножения среднего дневного заработка в расчетном периоде на количество календарных дней отпуска.
Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (12 месяцев, предшествующих отпуску), на 12 и на среднемесячное число календарных дней 29,4.
6.7. Страховые взносы (отчисления на социальные нужды)
Все предприятия (с января 2001 года) уплачивают страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды. Эти взносы предназначены для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь, размер взноса зависит от среднегодовой заработной платы работника предприятия. При налоговой сумме до 463 тыс. руб. в год на каждого отдельного работника страховые взносы составляют всего 30 % от фонда оплаты труда:
- в Пенсионный фонд РФ – 22 %
- в Фонд социального страхования РФ – 2,9 %;
- в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
Страховые взносы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.
6.8. Удержания из заработной платы работника
Все работники предприятия из своего заработка уплачивают налог на доходы (подоходный налог). Налог взимается при выдаче работнику заработной платы и перечисляется бухгалтерией предприятия в федеральный бюджет.
С 2001г. для физических лиц единая налоговая ставка – 13%.
Рассмотрим пример: определить начисленную и выплаченную (номинальную) заработную плату работника за январь 2011 года, если его месячный оклад составил 10 000 руб., доплаты – 1000 руб., единовременная премия – 700 руб. У работника двое детей 13 и 20 лет (студент дневного отделения).
Решение. Начисленная заработная плата:
ЗНАЧИСЛ. = 10 000 + 1000 + 700 = 11 700 руб.
Подоходный налог (13 %) = 11 700 – 1400 · 2 = 8900 · 0,13 = 1157 рублей
ЗНОМИННАЛЬНАЯ = 11 700 – 1157 = 10543 руб.
1400 руб. – стандартный налоговый вычет.
Вычет в 1400 руб. предоставляется лицам, имеющим детей до 18 лет и студентов дневного отделения до 24 лет, до тех пор, пока доход работника не превысит 280 тыс. руб.