Соединенные Штаты Америки
.docxМИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФГБОУ ВПО «ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ – УЧЕБНО -
НАУЧНО - ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС»
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Реферат
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
на тему «Особенности налоговой системы США»
Студентов 3 курса группы 31 Э
Мироненко В.В., Шатурской М.А.
Орел 2013
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1Особенности налоговой системы США. 4-10
2 Особенности налоговой системы РФ 11-
3 Сравнительный анализ налоговых систем США И РФ
Заключение
Список используемых источников
ВВЕДЕНИЕ
Один из авторов Декларации независимости США, Б. Франклин, когда-то произнес фразу о том, что в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов. С тех пор налоговая система США совершенствовалась, принимала все более разветвленный характер, способствовала развитию рыночных отношений. Она отвечает задачам не только фискальным – обеспечить доходами федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты, налоги выступают в качестве инструмента регулирования развития экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимают центральное место в реализации экономической политики американского государства. На сегодняшний день США является наиболее развитым государством имеющим огромный опыт построения налоговой системы отвечающей требованиям развитой рыночной экономики, а её налоговая система – одна из самых сложных , но при этом и одной из наиболее развитых систем налогообложения, которая имеет особенности, выделяющие ее среди других налоговых систем зарубежных стран.
Целью данной работы является всестороннее рассмотрение системы налогообложения США и сравнительный анализ налоговых систем США и Российской Федерации.
Задачи, которые были поставлены для достижения этих целей:
-Проведение теоретического анализа налоговой системы США
-Проведение теоретического анализа налоговой системы РФ
-Определение сходств и отличий системы налогов России и США
К предмету исследования относится налоговые системы США и РФ.
Объектом изучения выступают конкретные виды основных налогов и отношения, складывающиеся в обществе по поводу их установления и взимания.
При написании курсовой работы использовались учебные пособия, периодические источники( научные журналы) и интернет источники.
1 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ США
Соединенные Штаты Америки состоят из 50 штатов, каждый из которых имеет свой собственный бюджет. Органы власти штатов проводят независимую налогово-бюджетную политику и вправе самостоятельно вводить налоги и сборы на своей территории. Собственные поступления составляют приблизительно 80% доходов бюджета, а оставшиеся 20% - федеральные субсидии (гранты).
Органом, занимающимся администрированием налогов в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным структурным подразделением Министерства финансов США.
Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству этого уровня. Таким образом, в США отсутствует практика, когда поступления от налогов, которые регулируются одним правительством, распределяются между различными бюджетами,
Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти:
-верхнего (федерального уровня), где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет;
-среднего (уровня штатов), где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов;
-нижнего (местного уровня – графства, муниципалитеты, округи и другие государственные территориальные образования), где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты.
Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов.
В США взимаются следующие основные виды налогов:
1) налоги на доходы (налог на доходы физических лиц и корпорационный налог (т.е. налог на прибыль корпораций));
2) налог на социальное обеспечение (взнос);
3) налог на ликвидацию безработицы;
4) налог на имущество юридических лиц;
5) налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;
6) акцизы;
7) налог с продаж;
8) налог на охрану окружающей среды;
9) налоги на добычу и переработку нефти и иных полезных ископаемых;
10) таможенные пошлины.
Таможенные пошлины взимаются только на федеральном уровне. Только на уровне штатов и местных органов власти взимаются налог с продаж и налоги на имущество.
Состав налогов различных уровней и их ставки представлены в таблице 1.
Таблица 1- Состав налогов различных уровней и их ставки
Уровень налоговой системы |
Виды налогов и сборов |
Налогооблагаемая база |
Ставки налогов |
Федеральный уровень
|
Подоходный налог
|
Доходы налогоплательщика |
Прогрессивные 10-35% |
Социальный налог |
Зарплата налогоплательщика |
4,2% - работник 6,2% - работодатель |
|
Налог на медицинское обслуживание |
Зарплата налогоплательщика |
1,45% - работник |
|
Топливный налог на дороги |
Стоимость бензина |
18,4 цента за галлон |
|
Уровень штата
|
Подоходный налог |
Доходы налогоплательщика |
Устанавливается штатом 3,07% в Пенсильвании |
Налог с продаж
|
Стоимость приобретаемых товаров |
Устанавливается штатом и муниципалитетом: 6% в штате Пенсильвания 1% в графстве Аллегейни Итого 7% |
|
Топливный налог |
Стоимость бензина |
Устанавливается штатом 31,1 цента за галлон в Пенсильвании |
|
Сбор за регистрацию транспортных средств |
Стоимость транспортного средства |
Устанавливается штатом |
|
Разрешения на рыбную ловлю |
|
Устанавливается штатом (комиссия по рыболовству) |
|
Местный уровень (графства, муниципалитеты, школьные округа) |
Налог на недвижимость (собственность) |
Оценочная стоимость имущества, определенная специальным органом графства |
Устанавливается органами власти графства Распределяется между графством, муниципалитетами и школьными округами |
Подоходный налог |
Доходы налогоплательщика |
Устанавливается местными органами власти 3% в г. Питтсбурге, из них 1% - в бюджет города, 2% - в бюджет школьного округа |
|
Налог на местные услуги |
|
Устанавливается местными органами власти $1 в г. Питтсбурге |
|
Сборы – лицензии на строительство |
|
Устанавливается местными органами власти |
Структура налоговых поступлений в США, % к итогу представлена в таблице 2.
Табл.2- Структура налоговых поступлений в США
Уровень налогообло- жения |
Подоход- ный налог с физиче- ских лиц |
Налог с корпораций |
Социальное страхование |
Акцизы |
Налог на имущество |
Прочие |
Итого |
Федеральный |
50 |
6 |
34 |
8 |
- |
2 |
100 |
Штаты |
21 |
6 |
27 |
37 |
1 |
9 |
100 |
Местный |
4 |
1 |
6 |
14 |
71 |
4 |
100 |
Все уровни |
37 |
6 |
27 |
15 |
10 |
4 |
100 |
Ставки подоходного федерального налога зависят от уровня дохода, семейного положения и характера подачи декларации о доходах (заявления о доходах). Ставки подоходного налога федерального уровня, действующие в 2011г. представлены в таблице 3.
Табл.3- Ставки подоходного налога
Ставка налога |
Уровень дохода, $ в год |
|||
Холост / не замужем |
Имеет супруга / супругу (заявляют вместе) |
Имеет супруга / супругу (заявляют отдельно) |
Глава домохозяйства (имеет неработающего супруга / супругу) |
|
10% |
0 - 8500 |
0 - 17000 |
0 - 8500 |
0 - 12150 |
15% |
8501 - 34500 |
17001 - 69000 |
8501 - 34500 |
12150 - 46250 |
25% |
34501- 83600 |
69001 - 139350 |
34501 - 69675 |
46250 - 119400 |
28% |
83601 - 174400 |
139351 - 212300 |
69675 - 106150 |
119401 - 193350 |
33% |
174401 - 379150 |
212301 - 379150 |
106151 - 189575 |
193350 - 379150 |
35% |
379151 и выше |
379651 и выше |
189576 и выше |
379151 и выше |
Традиционно местные бюджеты в США являются получателями превалирующей доли налогов, что противоположно российской практике. Типичная структура доходов местного бюджета представлена на рисунке 1.
Рис.1 - Типичная структура доходов местного бюджета
Как видно из рисунка, основными источниками налоговых доходов местных бюджетов являются налог на недвижимость и подоходный налог (в совокупности порядка 60% доходов местного бюджета).
С точки зрения использования экономического (стимулирующего) потенциала системы инвестиционный потенциал налоговой системы США реализуется через следующие главные элементы:
-
применение норм ускоренной амортизации основных фондов предприятий, позволяющих увеличивать долю издержек и, соответственно, снижать долю прибыли в цене продукции и услуг, что представляет собой форму льготы в части налога на прибыль, а также способ стимулирования инвестиций в развитие хозяйствующих субъектов;
-
масштабные льготы, касающиеся инвестиций в научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, вплоть до полного освобождения соответствующих затрат и результатов от большинства видов налогообложения;
-
специальные налоговые скидки за использование альтернативных видов энергии в производственно-хозяйственной деятельности субъектов экономики, которые могут составлять до 50% стоимости соответствующих видов оборудования, исключаемых из налогооблагаемой базы.
Практическая реализация фискальной функции в налоговой системе США характеризуется в первую очередь тем, что в ее основе лежит налогообложение физических лиц (населения). При этом основными видами налогов являются:
-
подоходный налог, за счет которого формируются более 40% доходов федерального бюджета и примерно такая же доля налоговых доходов штатов;
-
отчисления в фонды социального страхования, которые в равных долях делают наниматель (юридическое лицо – субъект хозяйствования) и рабочие (этот платеж населения составляет более 15% доходов федерального бюджета).
Шкала федеральных налогов прогрессивна, основное бремя лежит на богатых. При этом широко признаны ее дефекты, искажающие экономическую активность. В то же время налоги штатов и местные налоги имеют плоскую либо регрессивную шкалу – в результате во время рецессии финансовые кризисы дают о себе знать именно на уровне отдельных штатов.
В целом налоги в США почти пропорциональны доходу (для 90% налогоплательщиков эффективная налоговая ставка – примерно 25%), с небольшой прогрессивностью, достигающей для наиболее богатых налогоплательщиков примерно 50%. Полного согласия в обществе относительно степени прогрессивности, конечно же, нет, консенсус имеется только относительно ее необходимости, хотя бы в небольшом размере.
Современную налоговую систему в Соединенных Штатах в целом характеризуют следующие черты:
-
прогрессивный характер налогообложения:
-
дискретность налоговых начислений – каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы;
-
регулярное изменение в законодательном порядке действующих ставок налогообложения;
-
универсальность обложения – при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки;
-
наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений;
-
обособленность от налоговых сборов в фонды социального обеспечения;