Тема 14. Аудит материально-производственных запасов
План семинара
1. Цель и задачи аудита материально-производственных запасов. Технология проведения аудита. Информационная база и источники сбора аудиторских доказательств (основные нормативно-правовые акты, бухгалтерская отчетность, регистры синтетического и аналитического учёта, сводная и первичная документация).
2. Проверка сохранности материально-производственных запасов (виды материальной ответственности). Проведение и документальное оформление инвентаризации (виды инвентаризации).
3. Аудит правильности оценки, полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов. Аудит неотфактурованных поставок и материалов в пути. Аудит правильности списания материалов в производство. Соблюдение требований нормативно-правовых актов и учетной политики в отношении способа отражения на счетах заготовления, приобретения и списания в производство товарно-материальных ценностей.
4. Аудит операций с тарой. Проверка операций по реализации товарно-материальных ценностей. Проверка правильности расчетов, начисления и уплаты налогов.
5. Особенности аудита материально-производственных запасов в торговых, промышленных и сельскохозяйственных организациях. Проверка правильности ведения синтетического учета при журнально-ордерной, мемориально-ордерной и других формах учета.
6. Общий вывод о значимости ошибок в учете и их влияние на составление отчетности. Отражение недостатков в учете операций с товарно-материальными ценностями в отчёте аудитора и аудиторском заключении.
7. Характеристика федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях».
Темы рефератов
1. Особенности аудита материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях.
2. Виды материальной ответственности. Материальная ответственность в гражданском и трудовом законодательстве.
3. Проведение и документальное оформление инвентаризации. Участие аудитора в проведении инвентаризации.
4. Технология проведения аудита материально-производственных запасов.
Вопросы для самопроверки
1. Что должна содержать принятая организацией учетная политика по учету материально-производственных запасов?
2. Перечислите основные требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета материально-производственных запасов.
3. Какие активы организации относятся к материально-производственным запасам?
4. Как оцениваются материально-производственные запасы при поступлении и списании в производство?
5. Охарактеризуйте порядок и сроки проведения инвентаризации.
6. Назовите первичные документы по учету материально-производственных запасов, регистры сводного, синтетического и аналитического учета.
7. Как определить форму возмещения ущерба?
8. Назовите основные нормативно-правовые акты по учету материально- производственных запасов.
Тесты для проверки знаний студентов
1. Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете по счетам:
а) 10, 43;
б) 41, 43, 08;
в) 10, 43, 41;
г) 10, 41;
д) 01, 04, 10.
2. Фактическая стоимость материально производственных запасов при их изготовлении собственными силами, складывается исходя:
а) из фактических затрат, связанных с производством данных запасов;
б) из рыночной их оценки;
в) из независимой оценки стоимости имущества;
г) плановой себестоимости;
д) из среднеотраслевой стоимости в данном регионе.
3. Оприходование материалов по учетным ценам отражается бухгалтерской записью:
а) Дебет сч. 10, Кредит сч. 60;
б) Дебет сч. 15, Кредит сч. 60;
в) Дебет сч. 10, Кредит сч. 15;
г) Дебет сч. 41, Кредит сч. 60;
д) Дебет сч. 43, Кредит сч. 60.
4. Приемка и оприходование поступающих от поставщиков материалов оформляется:
а) приходным ордером;
б) счетом-фактурой;
в) требованием накладной;
г) товарно-транспортной накладной;
д) счетом фактурой и товарно-транспортной накладной.
5. Фактическая себестоимость МПЗ, внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется исходя:
а) из оценки, согласованной с учредителями;
б) из фактических затрат, связанных с приобретением;
в) из независимой оценки стоимости имущества;
г) из рыночной стоимости;
д) из рыночной стоимости в данном регионе.
6. Поступление материалов от поставщиков отражается бухгалтерской записью:
а) Дебет сч. 10, Кредит сч. 60;
б) Дебет сч. 60, Кредит сч. 10;
в) Дебет сч. 68, Кредит сч. 60;
г) Дебет сч. 10, Кредит сч. 62;
д) Дебет сч. 41, Кредит сч. 60.
7. Каким первичным документом оформляется внутреннее перемещение МПЗ:
а) приходным ордером;
б) счетом-фактурой;
в) требованием накладной;
г) товарно-транспортной накладной;
д) счетом фактурой и товарно-транспортной накладной.
8. Когда составляется акт о приемке материалов:
а) при приемке материалов от поставщика;
б) при внутреннем перемещении материалов;
в) если имеются количественные либо качественные расхождения по поступившему материалу;
г) при приемке материалов на ответственное хранение;
д) при составлении приходного ордера.
9. Лимитно-заборная карта составляется:
а) на одно наименование материалов в одном экземпляре;
б) на одно наименование материалов в двух экземплярах;
в) на одно наименование материалов в трех экземплярах;
г) на несколько наименований материалов в двух экземплярах;
д) на несколько наименований материалов в трех экземплярах;
10. Карточка учета материалов ведется:
а) ответственным бухгалтером в бухгалтерии;
б) главным бухгалтером;
в) материально-ответственным лицом;
г) бухгалтером расчетного отдела;
д) бухгалтером материального отдела.
11. Денежная оценка МПЗ, полученных организацией по договору дарения, определяется исходя:
а) из фактических затрат, связанных с производством данных запасов;
б) из рыночной их оценки;
в) из независимой оценки стоимости имущества;
г) из оценки согласованной с передающей стороной;
д) из среднеотраслевой стоимости в данном регионе.
12. Суммовые разницы по счету 10 «Материалы»:
а) всегда отражаются;
б) отражаются, если это оговорено в учетной политике организации;
в) отражаются только при оплате материалов, стоимость которых выражена в условных денежных единицах;
г) отражаются, если организация использует счет 15;
д) не отражаются.
13. НДС по приобретенным МПЗ отражается бухгалтерской записью:
а) Дебет сч. 19, Кредит сч. 60;
б) Дебет сч. 19, Кредит сч. 62;
в) Дебет сч. 60, Кредит сч. 19;
г) Дебет сч. 68, Кредит сч. 60;
д) Дебет сч. 68, Кредит сч. 19.
14. Оприходование безвозмездно полученных материалов отражается бухгалтерской записью:
а) Дебет сч. 10, Кредит сч. 84;
б) Дебет сч. 10, Кредит сч. 91;
в) Дебет сч. 10, Кредит сч. 98;
г) Дебет сч. 10, Кредит сч. 99;
д) Дебет сч. 10, Кредит сч. 86.
15. Поступили материалы от учредителя в счет вклада в уставный капитал организации. Должна быть сделана бухгалтерская запись:
а) Дебет сч. 10, Кредит сч. 76;
б) Дебет сч. 10, Кредит сч. 75;
в) Дебет сч. 10, Кредит сч. 75 и Дебет сч. 19, Кредит сч. 75;
г) Дебет сч. 10, Кредит сч. 80;
д) Дебет сч. 10, Кредит сч. 60.
16. НДС при безвозмездной передаче МПЗ:
а) не возникает;
б) начисляет и уплачивает передающая сторона;
в) начисляет передающая сторона, а уплачивает получающая;
г) начисляет и уплачивает получающая сторона;
д) начисляют и уплачивают обе стороны в равных долях.
17. Не относятся к МПЗ:
а) товары;
б) материалы;
в) готовая продукция;
г) незавершенное производство;
д) тара.
18. Регистры синтетического учета при журнально-ордерной форме учета по учету МПЗ включают в себя:
а) Главную книгу и журналы-ордера № 7, 8;
б) только журналы-ордера № 7, 8;
в) только журналы-ордера № 6, 10;
г) Главную книгу и журналы-ордера № 6, 10;
д) Главную книгу, отчетность (форма №1) и журналы-ордера № 7, 8.
19. Проведение инвентаризации не обязательно:
а) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
б) при смене материально-ответственного лица;
в) в случае пожара;
г) при смене главного бухгалтера;
д) при ликвидации организации.
20. Постоянно действующая инвентаризационная комиссия утверждается на основании:
а) устного распоряжения руководителя;
б) письменного распоряжения руководителя;
в) устного распоряжения главного бухгалтера;
г) письменного распоряжения главного бухгалтера;
д) письменного распоряжения внутреннего ревизионного органа.
21. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3) составляется:
а) в 1 экземпляре;
б) в 2 экземплярах;
в) в 3 экземплярах;
г) в 4 экземплярах.
Производственные ситуации
Задача 1
Согласно данным бухгалтерского учета по счету 43 «Готовая продукция» значится 540 т пшеницы, переданной 22 сентября 2013 года на хранение кладовщику Марченко А.В. 28 апреля 2014 года реализовали все зерно - 537 т, недостачу списали за счет естественной убыли. На сумму выявленной недостачи составлены бухгалтерские записи:
1. Выявлена недостача зерна:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 4 500 руб.
Кредит счета 43 «Готовая продукция» - 4 500 руб.
2. Списана недостача зерна:
Дебет счета 20 «Основное производство» - 4 500 руб.
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 4 500 руб.
Норма естественной убыли при хранении на складах насыпью составляет 0,115 % за год от хранимой массы. Фактическая себестоимость 1 ц пшеницы - 150 руб. Рыночная цена 1 ц – 320 руб. Организация является плательщиком налога на прибыль.
1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?
2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?
3. Какие нормативно-правовые акты нарушены?