Тема 15 «Особенности удержания ндс у иностранных организаций»
Задача 1
Товары (работы, услуги) реализует иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, и местом реализации признается территория России. Определить налоговые последствия для российских организаций, индивидуальных предпринимателей и российских представительств иностранных компаний приобретающих эти товары (работы, услуги).
Решение
Для российских организаций, индивидуальных предпринимателей и российских представительств иностранных компаний, приобретающих эти товары (работы, услуги), возникают обязанности налогового агента. На это указано в пункте 1 статьи 161 НК РФ.
Задача 2
Российская организация выполняет работы по техническому обслуживанию производственного оборудования одной из фармацевтических компаний Индии. Техническое обслуживание осуществляется на территории Индии.
Определите место реализации работ по техническому обслуживанию.
Решение:
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ, связанных с движимым имуществом, признается территория Российской Федерации, если такое имущество находится на ее территории.
В данном случае оборудование расположено за пределами территории РФ. Следовательно, местом реализации работ по техническому обслуживанию данного оборудования РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС не облагаются.
Задача 3
Немецкая строительная компания по договору с российской организацией осуществляет на территории Краснодарского края строительство гостиничного комплекса. В соответствии с условиями договора срок строительства объекта составляет 10 месяцев. Компания не состоит на учете в налоговых органах РФ и не имеет в РФ своего представительства.
Определите место реализации строительных работ немецкой компанией
Решение:
Таким образом, несмотря на то, что исполнителем работ является иностранная компания, местом реализации этих работ в соответствии со ст. 148 НК РФ является Российская Федерация. Следовательно, реализация немецкой компанией строительных работ подлежит обложению налогом на добавленную стоимость
Тема 16 «Специфика обложения налогом на имущество организаций нерезидентов рф»
Задача 1
Иностранная организация, не имеющая в РФ постоянного представительства, держит на своем балансе ЭВМ, стоимость которого за минусом износа составляет по состоянию:
на 01.01.2010 – 10000 тыс. руб.;
на 01.02.2010 – 9000тыс. руб.;
на 01.03.2010 – 6000 тыс. руб.;
на 01.04.2010 – 11000 тыс. руб.;
на 01.05.2010 – 13000 тыс. руб.;
на 01.06.2010 – 15000 тыс. руб.;
на 01.07.2010 – 16000 тыс. руб.;
на 01.08.2010 – 15000 тыс. руб.;
на 01.09.2010 – 14000 тыс. руб.;
на 01.10.2010 – 13000 тыс. руб.;
на 01.11.2010 – 12000 тыс. руб.;
на 01.12.2010 – 17000 тыс. руб.;
на 01.01.2011 – 19000 тыс. руб.
Также организация имеет в собственности недвижимое имущество стоимостью 2 500 000 руб., находящееся на территории РФ.
Является ли организация плательщиком налога на имущество?
Что из основных средств, принадлежащих организации будет являться объектом налогообложения в РФ? Определите налоговую базу по налогу на имущество и рассчитайте сумму налога подлежащую уплате в бюджет
Решение:
В соответствии с НК РФ, иностранные организации, не осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства, признаются налогоплательщиками, но только в отношении недвижимого имущества, находящегося на территории РФ и принадлежащего им на праве собственности.
Следовательно для иностранной организации налоговая база по налогу на имущество составит 2 500 000 руб.
Задача 2
Иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, по состоянию на 10 апреля 2010 г. зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества, инвентаризационная стоимость которого составляет 1 млн руб. Ставка налога составляет 2,2%. Рассчитайте суммы авансовых платежей.
Решение:
Сумма авансового платежа за полугодие 2010 г. составит:
где 3/6 – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев владения имуществом к числу месяцев в отчетном периоде.
Расчет авансовых платежей за 9 месяцев года будет производиться с применением коэффициента 6/9:
а расчет налога за год – с учетом коэффициента владения указанным объектом в течение года, т.е. 9/12:
