- •Анализ финансового состояния организации
- •Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Практика анализа финансового состояния организации в соответствии с Инструкцией № 79/99/50
- •Анализ финансового состояния в соответствии с Инструкцией № 79/99/50
- •Анализ показателей платежеспособности в соответствии с Инструкцией № 79/99/50
- •Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса
- •Анализ формирования чистых активов
- •Анализ финансовой независимости по критерию собственности источников средств
- •Анализ состояния расчетов
- •Анализ показателей наличия и факторов изменения собственных оборотных активов, покрытия внеоборотных активов собственными источниками
- •Анализ движения денежных средств
- •Анализ деловой активности
- •Лидия Ермолович, доктор экономических наук, профессор
Анализ финансового состояния организации
1. Объекты, задачи анализа и источники информации
2. Практика анализа финансового состояния организации в соответствии с Инструкцией № 79/99/50
3. Анализ финансового состояния в соответствии с Инструкцией № 79/99/50
4. Анализ показателей платежеспособности в соответствии с Инструкцией № 79/99/50
5. Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса
6. Анализ формирования чистых активов
7. Анализ финансовой независимости по критерию собственности источников средств
8. Анализ состояния расчетов
9. Анализ показателей наличия и факторов изменения собственных оборотных активов, покрытия внеоборотных активов собственными источниками
10. Анализ движения денежных средств
11. Анализ деловой активности
Объекты, задачи анализа и источники информации
Финансовое состояние - это система показателей, характеризующая: платежеспособность организации по денежным потокам; финансовую независимость по критерию источников средств; обеспеченность собственными оборотными средствами и чистыми активами; деловую активность и конкурентоспособность организации.
Объектами анализа финансового состояния организации являются показатели, приведенные на схеме 1.
Схема 1 |
|||||||||||||||||||||
Объекты анализа финансового состояния организации |
|||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||
|
|
Фактические и прогнозируемые показатели финансового состояния |
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ћ |
|
Ћ |
|
|
|
|
|
Ћ |
|
|
|
Ћ |
|
|
Ћ |
|
|||||
Показатели финансовой незави-симости по критерию собствен-ности источников средств |
|
Показатели обеспеченности (покрытия) внеоборотных и оборотных активов собственными источниками |
|
Показатели платежеспособности |
|
Показатели формиро-вания собственных оборотных активов, чистых активов |
|
Показатели деловой активности и конкуренто-способности |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
Ћ |
|
|
Ћ |
|
|
||||||||||||
|
|
Показатели ликвидности оборотных активов |
|
Показатели платеже-способности по денежным потокам и валовой выручке (денежная форма + + взаимо-зачеты) |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ћ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Темпы роста и абсолютное изменение |
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ћ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручки от реализации |
|
|
|
|
Ќ |
Сертифицированной продукции |
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В страны дальнего зарубежья |
Џ |
|
|
|
Ќ |
Новой продукции |
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В страны СНГ |
Џ |
|
|
|
Ќ |
Цены и себестоимости единицы изделия по сравнению с конкурентами |
|
|
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На внутренний рынок |
Џ |
|
|
|
Ќ |
Прибыли от реализации единицы изделия |
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборачиваемость готовой продукции; сырья и материалов; дебиторской и кредиторской задолженности |
Џ |
|
|
|||||||
|
|
||||||||||||||||||||
|
К задачам анализа финансового состояния относятся:
- характеристика источников информации, используемых для анализа финансового состояния;
- расчет показателей финансового состояния:
а) финансовой независимости по критерию собственности источников средств;
б) обеспеченности (покрытия) внеоборотных и оборотных активов собственными источниками;
в) платежеспособности;
г) формирования собственных и заемных оборотных активов;
д) деловой активности;
- изучение структуры денежных потоков;
- определение показателей, обоснование и расчет факторов изменения: финансовой независимости по критерию собственности источников средств, обеспеченности (покрытия) внеоборотных и оборотных активов собственными источниками, ликвидности оборотных активов, платежеспособности по денежным потокам и валовой выручке, формирования собственных и заемных оборотных активов, деловой активности;
- обоснование и количественное соизмерение резервов улучшения финансового состояния.
В качестве источников информации используются:
- форма 1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- форма 3 «Отчет о движении капитала»;
- форма 4 «Отчет о движении денежных средств»;
- форма 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
- обороты по счетам бухгалтерского учета в Главной книге, корреспонденции счетов в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89 (с изменениями и дополнениями);
- Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденная постановлением Минфина РБ, Минэкономики РБ, Минстата РБ от 14.05.2004 № 81/128/65 (в редакции постановления Минфина РБ, Минэкономики РБ, Минстата РБ от 08.05.2008 № 79/99/50) (далее - Инструкция № 79/99/50);
- Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденные приказом ФСФО РФ от 23.01.2001 № 16.