Влияние последствий налоговой реформы на структуру поступлений доходов федерального бюджета от налога на добавленную стоимость в 2006-07 гг.

	Прирост в 2006 г. к 2005 г., % ВВП	Прирост в 2007 г. к 2006 г., % ВВП
Совокупный объем поступлений НДС в бюджетную систему Российской Федерации	-1,19%	+1,24%
В том числе доходы от НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	+0,12%	+0,46%
доходы от НДС, администрируемого ФНС	-1,31%	+0,78%
В том числе поступления от «ЮКОСа»	-	+0,73%
доходы федерального бюджета от НДС, администрируемого ФНС, без учета поступлений от «ЮКОСа»	-0,67%	+0,05%
Начислено – всего	+5,57%	+1,30%
Вычеты – всего	+6,50%	+3,04%
В том числе вычеты НДС, уплаченного при осуществлении капитального строительства	+0,59%	-0,09%
Общая сумма налога, исчисленная по декларациям – итого	-0,94%	-1,74%
Удельный вес вычетов в начислениях, %	+3,93%	+3,96%
Удельный вес вычетов в начислениях (без учета вычетов по 0 ставке), %	+3,93%	-0,22%
Фактическое возмещение	+0,50%	-1,68%
Признаны обоснованными к вычету/возмещению при применении 0 ставки	+0,17%	-0,74%
Потери бюджета от проводимых в 2006-07 гг. мероприятий налоговой реформы –всего:	-1,35%
- переход на метод начислений	-0,65%
- освобождение от уплаты налога получения авансовых платежей при осуществлении экспортных операций	-0,23%
- переход на заявительный порядок возмещения НДС	-
- изменение положения о предоставления вычетов по капстроительству	-0,46%

1 До проведения налоговой реформы в 2000 году кроме подоходного налога с физических лиц, взимаемого по базовой ставке 12% и предельной ставке 30%, и отчислений в Пенсионный фонд физическими лицами по ставке 1%, работодатель уплачивал начисления на фонд оплаты труда: в Пенсионный фонд – 28%; Фонд социального страхования – 5,4%; Фонд обязательного медицинского страхования – 3,6%; Фонд занятости – 1,5%; Если учитывать только подоходный налог и платежи в социальные внебюджетные фонды, то суммарная ставка подоходного налогообложения (сумма подоходного налога и отчислений во внебюджетные фонды, деленная на сумму дохода, включающего налог, и отчислений во внебюджетные фонды) ) составляла около 37,2% при учете базовой ставки подоходного налога в 12% и около 50% при учете прогрессивного характера шкалы ставок подоходного налога.

2 Столь значительное увеличение ставки акциза на бензин было призвано компенсировать отмену налога на реализацию горюче-смазочных материалов и снижение ставки налога на пользователей автомобильных дорог.

3 В качестве макроэкономической характеристики налоговой базы НДС, на наш взгляд, целесообразнее брать стоимостную оценку конечного потребления в рыночных ценах за вычетом налога, а не всей добавленной стоимости или ВВП. Такой подход вполне справедлив, так как налог на добавленную стоимость является налогом на потребление и не используется для обложения инвестиционной деятельности (сумма налога по капитальным товарам подлежит возмещению (вычету)), результаты которой также отражаются в ВВП страны.

4 Пункт 10 ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

5 Расчет предельной склонности к потреблению представляет собой отдельную трудоемкую задачу, решение которой в российских условиях представляется затруднительным в связи с отсутствием достаточного массива статистической информации, ее неудовлетворительным качеством и коротким временным промежутком регулярных наблюдений. Точная оценка предельной склонности к потреблению возможна лишь при рассмотрении длительных (не менее 15–20 лет) временных интервалов с относительно устойчивой моделью поведения домохозяйств. В этой связи здесь принимается предположение о допустимости использования средней склонности к потреблению в качестве показателя предельной склонности к потреблению. Такое предположение дает несколько завышенную оценку предельной склонности к потреблению (т.к. при расчете средних значений сильное влияние на результат будут оказывать значения нормы потребления для низкодоходных групп населения), однако представляется, что данная оценка все же позволяет получить некоторое представление о возможных последствиях снижения ставки НДС и увеличения располагаемого дохода домохозяйств.

6 У передающей стороны при этом в определенной части восстанавливается налоговый вычет, на который получает право принимающая сторона.

6