3. Возвратный налог.

Все дивиденды и другие распределения денежных средств компании среди акционеров подлежат возвратному налогу по ставке 35%, который платится финансовым властям Швейцарии. Это налог, взимаемый у источника. Акционеры - резиденты Швейцарии могутполностью возместить этот налог при условии, что доход от соответствующих акций должным образом продекларирован. Акционерам - нерезидентам возвратный налог не возмещается, за исключением тех случаев, когда существует соглашение об избежании двойного налогообложения между Швейцарией и страной проживания акционера, и акционер подает заявление о возмещении швейцарского возвратного налога. Возвратный налог может быть полностью или частично возмещен или может быть использован как налоговый кредит в счет уплаты налога акционером в стране его проживания. Если холдинговая компания принадлежит нерезидентам Швейцарии, то в соответствии с Директивой Федеральной Налоговой Администрации от 14 июня 1962 года, только 50% годового дохода может быть освобождено в соответствии с межправительственными договорами, после чего вступает в силу федеральное и кантональное регулирование и определяет вычеты из налогооблагаемого дохода на выплаты процентов по займам, лицензионные платежи, расходы на развитие, рекламу, представительские и транспортные расходы, расходы на амортизацию.

Домицильные компании

1. Прямой федеральный налог

а) на чистую прибыль

Прямой федеральный налог на чистую прибыль такой же как во всей Швейцарии. Чистая прибыль компаний подлежит налогообложению по прогрессивному тарифу на трех уровнях. Ставки зависят от процентного соотношения налогооблагаемой чистой при-были к акционерному капиталу и варьируются от 3,63 до 9,8%. (Максимальная ставка 9,8% берется при соотношении 23,1478%).

б) налог на капитал

Ставка прямого федерального налога на капитал составляет 0,825% на акционерный капитал и резерв в начале финансового года.

2. Кантональные и коммунальные налоги

Кантон Фрибург предоставляет домицильным компаниям статус холдинговой компании. Они не подлежат налогу на прибыль.

Тем не менее, для того чтобы получить этот специальный налоговый статус, необходимо, чтобы коммерческая деятельность компании велась за пределами Швейцарии. Управление компанией или выставление счетов через швейцарскую компанию не рассматривается как коммерческая деятельность в Швейцарии. Следовательно, такие компании платят только прямой федеральный налог на прибыль.

Такие компании подлежат налогу на капитал во Фрибурге также как холдинговые компании.

3. Возвратный налог

Применяются такие же правила как для холдинговой компании.

Промышленные и торговые компании

1. Прямой федеральный налог.

Такие же правила применяются как для домицильных компаний.

2. Кантональные налоги

а) на чистую прибыль

Ставка налога на прибыль составляет 88% от отношения налогооблагаемого чистого дохода к среднему значению акционерного капитала (оплаченного капитала, резервов и прибыли, внесенной вперед). Ставка не может быть ниже, чем 4,4% и выше чем 13,2%.

б) налог на капитал

Налогу на капитал подлежит акционерный капитал и резервы по фиксированной ставке 3,3%.

3. Коммунальные налоги

а) на чистую прибыль

В кантоне Фрибург коммунальный налог составляет 85% от кантонального налога.

б) на капитал

как и в пункте а) во Фрибурге составляет 85%.

4. Возвратный налог

Применяются те же правила, что для холдинговой компании

5. Минимальный налог

В кантоне Фрибург есть специальный налог, называемый минимальным налогом. Этот налог основан на обороте компании. Налог по ставке 0,5% рассчитывается с оборота от производства продукции и 0,14% от оборота с торговли. Этот налог начисляется, если оборот превышает CHF 500 000. Он действует в тех случаях, когда величина кантонального налога ниже, чем минимальный налог.

6. Новые производства

Кантон Фрибург предоставляет новым производствам, расположенным в кантоне, освобождение от налогообложения на период от пяти до десяти лет с момента начала производства. Это освобождение относится только к кантональным и коммунальным налогам, прямой федеральный налог платится как обычно.