2. Система внутреннего контроля

Аудитор должен получить достаточно информации для понимания процедур контроля на предприятии. К процедурам контроля относят:

1. Подотчётность одних работников другим

2. Внутренние проверки и сверки данных и сводки по хозяйственно финансовой деятельности

3. Сравнение результатов проверки денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных ценностей (МПЗ – материально производственные запасы)

4. Сравнение данных полученных из внутренних источников с данными внешних источников

5. Проверка аналитических счетов, оборотных ведомостей и арифметическая точность записей

6. Осуществление контроля за программным обеспечением и другими информационными системами

7. Ограничения доступа к активам и информации

8. Сравнение и анализ различных показателей с плановыми

9. Своевременный и полный учёт всех операций, прочих событий в точных суммах

Система внутреннего контроля всегда имеет какие либо ограничения и недостатки, которые аудитор должен учитывать

2011-11-15

3. Понятие существенности в а

По МСФО (международные стандарты финансовой отчётности) информация считается существенной, если её пропуск или искажение могут повлиять на экономическое решение пользователей принятое на основе финансовой отчётности. Существенность зависит от размера статьи или ошибки оцениваемых в конкретных условиях их пропуска или искажения.

Существенность является основной качественной характеристикой, которой должна обладать информация для того что бы быть полезной. Уровень существенности устанавливается аудитором при разработке общего плана с целью выявления с количественной точки зрения искажений. Во внимание так же принимается характер искажения.

Аудитор обязан учесть возможность систематических искажений в отношении сравнительно небольших сумм, которые в совокупности могут оказать существенное влияние на отчётность.

Соотношение между уровнем существенности и аудиторским риском, обратное. Т.е. чем выше установленный аудитором уровень существенности, тем ниже риск того, что обнаруженные после проверки ошибки позволят обвинить аудитора в выдаче необъективного заключения.

Если А-ор приходит к выводу о существенности искажений, то ему необходимо снизить аудиторский риск следующим образом:

1. Расширить круг аудиторских процедур с целью выявления реальной величины прогнозируемых ошибок

2. Предложить руководству АЛ внести соответствующие поправки в бухгалтерскую отчётность

Если руководство отказывается исправлять искажённые показатели отчётности, а результаты дополнительных процедур подтверждают подозрения аудитора о существенности суммы неисправленных отклонений, то А-ор должен рассмотреть вопрос по соответствующей модификации аудиторского заключения.

Тема 6 «Организация проведения ап (аудиторской проверки)»

1. Порядок проведения АП

2. Аудиторская выборка

3. Документирование А

1. Порядок проведения ап

Порядок проверки является предметом профессиональной компетенции А-ра. Процесс проведения проверки можно разделить на 3 этапа:

1. Планирование. На этом этапе А-ор предварительно знакомится с заказчиком, оформляет свои отношения письмом о согласии на проведение А и договором оказания услуг, оценивает систему бухгалтерского учёта и систему внутреннего контроля, определяет существенность и риски, составляет общий план и программу А.

2. Сбор А-ких доказательств. На этом этапе А-ор выполняет соответствующие аудиторские процедуры, в том числе тестирование средств контроля.

3. Завершение А. На данном этапе ведётся подготовка рабочей документации как правило в виде аудиторского файла, подготовка письменной информации руководству клиента или заказчика по результатам проверки, формулировка мнения о достоверности отчётности, подготовка по установленной форме аудиторского заключения.

Не все этапы А могут выполняться последовательно, бывают ситуации, когда они идут одновременно.