2.3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

2.4. Составление оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

В оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства: первое – остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту; второе – оборотов по дебету и кредиту; третье – остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает стоимость всего имущества организации на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму источников этого имущества, то есть отражают баланс организации на начало отчетного периода.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенство объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальное сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебету всех счетов равны).

В главной книге по счетам 90 и 91 на 01.12.2008г. имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:

• накопленная выручка за предыдущий период составила 896 800 ДЕ (90.1);

накопленная себестоимость реализованной продукции – 430 000 ДЕ (90.2);

выделен НДС в размере 136 800 ДЕ (90.3);

определен финансовый результат от основного вида деятельности предприятия – 330 000 ДЕ (90.9);

доходы от прочих видов деятельности составили – 14 500 ДЕ (91.1);

прочие расходы – 17 500 ДЕ (91.2);

• определен финансовый результат от прочих видов деятельности предприятия – -3000 ДЕ (91.9)

Таблица 4. Оборотно-сальдовая ведомость до реформации на 01.01.2009 г.

Наименование счета	Остатки на 1.12.2008			Обороты за декабрь
	Дт	Кт	Дт		Кт
01	470000		4506
01.1	470000		4506
02		142900			21450
04	90000
05		35000			6450
07			2450		2450
08			4506		4506
08.3			4506		4506
10	41000		17450		18650
10.1	41000		17450		18650
19			2700
19.3			2700
20	85800		70300		31450
41
41.4
43	18000		31450		42350
45	14000		42350		40750
50	4450		11450		11450
51	12350		135130		84750
55
55.1
60		11250	44350		17700
60.1		11250	17900		17700
60.2			26450
62			77880		135120
62.1			77880		77880
62.2					57250
66		25000
66.1		25000	21450
66.2					2950
67		12000	7000
67.1		12000	7000
67.2
67.3
68					18730
68.1					2000
68.2					11880
68.4					4850
69		800	500		5406
69.1		800	500		592
69.2					4080
69.3					632
69.11					102
70		11450	13450		29500
75	2450				14450
75.1	2450				2450
75.2					12000
80		423350			1450
82		24000	13450		38000
84
90
90.1
90.2
90.3
90.9
91
91.1
91.2
91.9
98
98.2
99
Итого