- •Налог с продаж
- •1. Законодательство и иные нормативные
- •2. Налогоплательщики
- •3. Объект налогообложения
- •4. Операции, не подлежащие налогообложению
- •5. Налоговая база
- •6. Налоговый период
- •7. Налоговая ставка
- •8. Порядок исчисления налога
- •9. Бухгалтерский учет налога с продаж
- •10. Исполнение обязанности по уплате налога
- •11. Налоговая декларация
- •12. Зачет и возврат излишне уплаченных
- •13. Изменение срока уплаты налога и пени
- •14. Налоговый контроль
- •15. Налоговые правонарушения и ответственность
- •16. Обжалование актов налоговых органов и действий
Налог с продаж
А.А.Кузнецова
ВВЕДЕНИЕ
Согласно ст.14 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налог с продаж относится к региональным налогам, которыми признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:
налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
порядок и сроки уплаты налога;
формы отчетности по данному региональному налогу.
Иные элементы налогообложения устанавливаются гл.27 "Налог с продаж" НК РФ.
Уплаченные налогоплательщиками суммы налога с продаж зачисляются в региональный (40%) и местный бюджеты (60%). В составе доли, зачисляемой в местный бюджет, могут выделяться минимально гарантированная и выравнивающая части.
Налог с продаж является косвенным налогом, и его бремя фактически ложится на покупателя товара (работы, услуги).
Глава 27 "Налог с продаж" НК РФ введена в действие с 1 января 2002 г. Ранее вопросы обложения налогом с продаж регулировались ст.20 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (далее - Закон N 2118-1) и региональными законодательными актами, некоторые из которых до настоящего времени не приведены в соответствие с НК РФ.
В ряде субъектов Российской Федерации налог с продаж не введен. С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются следующие налоги и сборы (ст.3 Федерального закона от 27.11.2001 N 148-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"):
- сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
- сбор за право торговли;
- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
- сбор с владельцев собак;
- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
- сбор за выдачу ордера на квартиру;
- сбор за парковку автотранспорта;
- сбор за право использования местной символики;
- сбор за участие в бегах на ипподромах;
- сбор за выигрыш на бегах;
- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
- сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
- сбор за право проведения кино- и телесъемок;
- сбор за уборку территорий населенных пунктов;
- сбор за открытие игорного бизнеса.
Нужды, финансируемые за счет средств этих налогов и сборов, с введением налога с продаж финансируются за счет его средств.
Налог с продаж отменяется на всей территории Российской Федерации с 1 января 2004 г. (ч.2 ст.4 Федерального закона от 27.11.2001 N 148-ФЗ).