- •57 Анализ и оценка финансовых результатов деятельности
- •Содержание
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия
- •1.1. Экономическая сущность финансовых результатов
- •1.2. Методика анализа финансовых результатов
- •Глава 2. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия
- •2.1. Экономические показатели деятельности организации ооо «Ника»
- •Динамика показателей хозяйственной деятельности ооо «Ника»10
- •Структура доходов и расходов ооо «Ника» (%)12
- •Данные для проведения факторного анализа прибыли от продаж
- •Темпы роста доходов и расходов ооо «Ника» %
- •Факторный анализ прибыли от продаж %
- •Расчет уровня запаса финансовой прочности (тыс. Руб.)
- •Показатели рентабельности деятельности (%)
- •2.2. Оценка состояния бухгалтерского учета в организации
- •Коэффициенты доходности и рентабельности16
- •Глава 3. Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия ооо «Ника»
- •3.1. Предложения по улучшению работы
- •3.2. Методы регулирования прибыли
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •I. Нормативно-правовые материалы:
- •II. Специальная литература:
- •Приложения
- •Бухгалтерский баланс ооо «Ника» за период 2014 – 2017 гг.,
- •Отчет о финансовых результатах ооо «Ника» за период 2014 – 2017 гг., тыс. Руб.
- •Регламентации по учету доходов, расходов и финансовых результатов в российских бухгалтерских нормативных документах
- •Корреспонденция счетов по формированию доходов и расходов по счету 90
- •Корреспонденция счетов по формированию прочих доходов и расходов по счету 91
Показатели рентабельности деятельности (%)
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
Рентабельность продаж |
0,57 |
1,03 |
0,73 |
1,35 |
Рентабельность продукции |
6,0 |
7,4 |
7,1 |
7,1 |
Рентабельность активов |
0,66 |
1,09 |
1,07 |
2,87 |
Рентабельность собственного капитала |
13,27 |
21,01 |
16,07 |
30,96 |
Рис. 11. Рентабельность продаж
Рентабельность продаж определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате реализации продукции на один рубль выручки. В данном случае отмечается рост показателя к 2017 г. относительно 2016 г. на 0,62%, что является положительным результатом, тем не менее показатели рентабельности продаж за весь исследуемый период достаточно низкие.
Рис. 12. Рентабельность собственного капитала13
В 2017 г. показатель рентабельности собственного капитала наибольший за весь период и составляет 30,96 %, его рост по отношению к предыдущему периоду составил 14,89%. Чем выше рентабельность собственного капитала, тем лучше. Это важнейший финансовый показатель отдачи для любого инвестора, собственника бизнеса, показывающий, насколько эффективно был использован вложенный в дело капитал.
Таким образом, анализ запаса финансовой прочности выявил, что в ООО «Ника» объем продаж может снизиться примерно на 10%, чтобы предприятию удалось избежать убытка. Минимально необходимая предприятию выручка от продаж, позволяющая в неблагоприятных условиях спроса на его продукцию обеспечить безубыточность продаж, составляет в 2017 г. 146957,9 тыс. руб. и является наибольшей за весь исследуемый период.
2.2. Оценка состояния бухгалтерского учета в организации
Выбор глубины, масштабов, инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации.
Для анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности используют общие приемы:
-
чтение финансовой отчетности;
-
вертикальный (структурный) анализ;
-
горизонтальный анализ;
-
трендовый анализ;
-
анализ с помощью коэффициентов;
-
сравнительный анализ;
-
факторный анализ.
Следует отметить, что практически все пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности применяют какой-либо из вышеперечисленных методов анализа, чтобы извлечь из отчетности необходимую информацию для удовлетворения своих интересов. Так, собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения организации. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовую отчетность, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам.
В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные пользователи, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником для внешних пользователей.
Целями проведения анализа финансовых результатов выступают:
-
своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий;
-
выявление факторов, действие которых привело к изменению показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли;
-
разработка мероприятий по максимизации прибыли предприятия;
-
разработка предложений по использованию прибыли предприятия после налогообложения.14
А.Д. Шереметом и Р.С. Сайфулиным определены следующие задачи анализа финансовых результатов:
-
анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;
-
факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
-
анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;
-
анализ и оценка использования чистой прибыли;
-
анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;
-
анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и потока денежных средств;
-
анализ и оценка влияния инфляции на финансовые результаты.
Г.В. Савицкая отражает следующие основные задачи анализа финансовых результатов:
-
систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
-
определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
-
выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
-
оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
-
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.15
Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках. Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продукции (по прибыли от продаж) определяется показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли (чистая прибыль/выручка от продажи). Расчетные значения коэффициентов доходности и рентабельности представлены в таблице 8.
Таблица 8