2.3 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия

В настоящее время для ООО «Компания СтройСнаб» актуальным вопросом является наличие значительной дебиторской задолженности (824 тыс. руб. по состоянию на конец 2016 г.).

В связи с этим необходимо внести ряд предложений по улучшению управления дебиторской задолженностью, суть которых состоят в следующем.

Одной из обязанностей ответственных за управление дебиторской задолженностью является синхронизация сроков погашения кредиторской задолженности и поступление выплат от дебиторов. В случае успешной работы соотношение дебиторской задолженности к кредиторской будет более устойчивым (около единицы).

Решение проблемы синхронизации должно строиться на основе выбранной политики работы с платежами. Эта политика должна предусматривать следующие направления:

1. Мониторинг продаж. Для его осуществления необходимы:

• реестр плательщиков для отслеживания сумм продаж, сроков платежа и т.д.;

• классификация в реестре продаж по группам «постоянный - новый»;

• отслеживание просроченной задолженности, размера безнадежных долгов;

• расчет потенциальной задолженности.

2. Проработка политики по управлению задолженностью, а именно:

• работа с клиентами-неплательщиками (встречи, переговоры и т.д.);

• расчет издержек за пользование краткосрочными кредитами;

• увязка сроков погашения дебиторской задолженности со сроками погашения кредиторской задолженности (анализ и оптимизация);

• оценка затрат на привлечение специальных «инструментов» воздействия, факторинга.

3. Выработка инкассационной политики на предприятии, включающей в себя:

• срок и количество письменных оповещений по долгу;

• проведение личных встреч с клиентами-должниками;

• разработку условий выплаты долга и санкций за просрочку платежа;

• обращение к уполномоченным органам с просьбой о взыскании долга с неплательщика;

• действия по продаже долга.

В первую очередь управление дебиторской задолженностью связано с выбором между прибылью от увеличенных продаж, ускорением оборачиваемости, порожденных кредитной политикой, и издержками по проведению этой политики.

Таким образом, объем дебиторской задолженности находится в зависимости от следующих показателей:

• объема продаж в кредит;

• действующей кредитной политики (условий кредита);

• эффективности сбора долга (инкассации);

• вероятности возникновения безнадежных долгов.

Работники, связанные с реализацией услуг, могут оказывать влияние на прибыльность и объем дебиторской задолженности, пользуясь доступными и стандартными инструментами, в частности, путем: предоставления товарного кредита; предоставления отсрочки платежа; предложения скидки на товар; предложения скидки за оплату раньше стандартного срока. Все они используются для стимулирования дополнительных объемов продаж.

Принцип товарного кредита заключается в том, что реализуется товар под определенный размер начисляемых процентов. В этом случае оговаривается срок погашения задолженности с выплатой накопительных процентов. Положительный эффект заключается в увеличении привлекательности условий продаж, что вызывает повышение объемов продаж. Также предприятие получает дополнительный доход от процентов. Отрицательный эффект связан с тем, что увеличиваются издержки по обслуживанию долга и инкассации, потери в разнице от предоставленного процента и стоимостью привлеченных новых средств, а также вероятность возникновения безнадежных долгов.

При использовании отсрочки платежа предприятие получает положительный эффект, выраженный в повышении объемов продаж и увеличении массы прибыли. Отрицательный эффект связан с тем, что субъект начинает нести определенные издержки, в частности, издержки от неиспользования средств, связанных в дебиторской задолженности, издержки по проведению инкассационной политики, увеличение вероятности возникновения безнадежных долгов из-за увеличения отсрочки платежа.

Сравнивая положительные и отрицательные эффекты у описанного подхода, отметим, что положительных эффектов от использования скидок больше. Основным недостатком системы скидок являются большие издержки, связанные со снижением цены продукта.

Эффективность предлагаемой модели управления дебиторской задолженностью оценивается по критерию максимизации прибыли предприятия.

В ходе управления дебиторской задолженностью ООО «Компания СтройСнаб» необходимо проводить ранжирование дебиторов по группам риска, связанного с возникновением несостоятельных и безнадежных долгов. При этом из числа партнеров предприятия исключаются дебиторы с высоким уровнем риска. Для этого необходимо собрать информацию о клиентах-дебиторах и тщательно проанализировать ее, принимая решение о предоставлении или отказе в кредите (при этом изучается финансовое состояние клиентов и их значимость (незначительный, средний, крупный)).

Видится, что при реализации предложенных мер, возможно снижение дебиторской задолженности на 50%.

Следующая проблема, которую необходимо решить – ухудшение показателей оборачиваемости.

Организация самостоятельно разрабатывает и утверждает целевую программу и планы производственно-хозяйственной деятельности. Но этого недостаточно. Необходимо систематически проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности.

Для этой цели в организации следует в перспективе утвердить в штатном расписании должность, например, финансиста-аналитика. Данная профессия на сегодняшний день встречается не так уж часто, и специалисты в данной области считаются достаточно дефицитными кадрами.

По смыслу работа финансиста-аналитика близка к работе экономиста, однако, это не совсем одно и то же. Современное образование финансистов-аналитиков базируется не только на отечественном экономическом опыте, но и принимает во внимание положения ведущих мировых держав в области анализа и прогнозирования деятельности организации. Большинство же современных экономистов люди старой закалки, либо вообще без передового опыта.

Кроме того, стоит отметить тот факт, что российское экономическое образование (за исключением ряда действительно престижных учебных заведений, каковых единицы) оценивается в развитых странах на достаточно низком уровне.

Существенным резервом повышения эффективности деятельности организации является грамотное управление персоналом организации и мероприятия по повышению производительности труда, которые заключается в следующем:

1. оптимизация численности работников;

2. сокращение потерь рабочего времени;

3. повышение материальной заинтересованности работников в результатах своего труда (премии за выполнение и перевыполнение плана, увязка оплаты труда с конечными финансовыми результатами и др.);

Материалы анализа за предыдущие периоды позволяют определить прибыль на планируемый период.

Расчёт производится в следующей последовательности:

Для расчёта прибыли от продаж необходимо рассчитать выручку на планируемый период. Опытно – статистический метод (экстраполяции) позволяет определить плановый объем оборота (выручку) исходя из объема оборота за отчетный год и его среднегодового темпа изменения: выручка на планируемый период определен в размере 23586,0 тыс. руб. (22 043,0*1,07).

Показатели расходов определяются исходя из данных за предшествующий год. Тогда прибыль от продаж в планируемом году равна 1924,5 тыс.руб., что в три раза выше прибыли в 2016 году.

В таблице 3.1 приведен прогноз прибыли ООО «Компания СтройСнаб» на 2017 г.

Таблица 3.1

Финансовые результаты ООО «Компания СтройСнаб» за 2016-2017 годы

Показатели	2016	2017	Отклонение, (+;-)	Динамика, %
Выручка	22 043,0	23586,0	1543,0	107,0
Себестоимость	18 181,0	18297,4	100,6	100,6
Управленческие расходы	3 352,0	3364,1	100,4	100,4
Прибыль от продаж	510,0	1924,5	2671,0	377,4
Рентабельность продаж, %	2,31	8,16	+5,85	-

Таким образом, можно говорить о том, что финансовое положение предприятия станет более прочным, а его финансовые результаты улучшатся.

Использование этого метода требует большого опыта и развитой интуиции у работников экономических служб, а также знания условий работы предприятия, понимания сущности экономических процессов и перспектив их развития на уровне хозяйствующих субъектов.

На основе проведенного анализа финансовых результатов и при разработке мероприятий по дальнейшему увеличению прибыли рекомендуется:

1. своевременное списание безнадежных долгов;

2. снижение величины налогов за счет использования системы льготного налогообложения;

3. внедрение комплексной автоматизации бухгалтерского учета.

Прибыль, получаемая предприятием, в соответствии с действующими законодательством и учредительными документами предприятия подлежит распределению. Под распределением понимается направление части прибыли в бюджет (уплата налогов на прибыль и отдельные виды доходов), использование на нужды предприятия и его собственников. Перспективы развития любой организации во многом зависят от принятого ее собственниками порядка распределения прибыли, оставшейся в распоряжении после уплаты всех налогов и обязательных платежей (так называемой чистой, или остаточной, прибыли). Остаточная прибыль используется учредителями (собственниками) организации по их усмотрению с учетом порядка, предусмотренного в учредительных документах, и принятой стратегии развития.

При распределении прибыли целесообразно учитывать следующие моменты:

• величина прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованность в росте объема деятельности и улучшения результатов финансово-хозяйственной деятельности;

• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется сначала на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление.

Из вышесказанного следует, что существует два подхода к расходованию прибыли: накопление и потребление. Важно, чтобы предприятие делало акцент на первый способ использования своих доходов, так как накопление в будущем приносит еще большую прибыль (вложения в развитие, создание различных фондов и т.п.).

Основными направлениями расходования чистой прибыли (по целям дальнейшего использования) должны быть следующие:

• формирование резервного фонда;

• создание фонда финансового риска;

• фонд материального поощрения работников.

На современном этапе в новых экономических условиях исключительно важное значение приобретает режим экономии, эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Для обеспечения конкурентоспособности необходимо систематически следить за конъюнктурой рынка, стремиться наиболее полно удовлетворять покупательский спрос с целью расширения своей доли на рынке. При этом необходимо уделять внимание оценке деятельности конкурентов. Типичный подход при определении важнейших направлений снижения расходов – это экономия всех ресурсов, которые потребляются в процессе работы. Так как затраты на оплату труда в ООО «Компания СтройСнаб» занимают большую долю, то необходимо рациональное и эффективное использование трудовых ресурсов. Это можно обеспечить за счет:

• качественного подбора кадров, их подготовки и обучения;

• создания для эффективной работы условий, как технические (свет, тепло), так и организационно-психологические (своевременное обеспечение работников всем необходимым для работы, рациональный режим деятельности, поощрение стремления работников к творчеству и повышению квалификации, к профессиональному росту, предоставление самостоятельной деятельности).

Важным условием эффективности деятельности работников является создание такой структуры предприятия, которая учитывала бы требования рынка, возможности предприятия и в то же время не была бы консервативна.

Для повышения производительности труда необходимо совершенствовать систему материального и морального поощрения, внедрение и дальнейшее совершенствование сдельно-премиальной системы оплаты труда. Основные направления снижения расходов необходимо изыскивать в повышении эффективности использования всех видов ресурсов.

На каждом предприятии успех борьбы за строгое соблюдение режима экономии завит от творческой инициативы и многообразия форм хозяйствования. Важное место в этом деле отводится работникам экономического отдела. Их усилия должны быть направлены на работу предприятия по методу полного хозяйственного ведения, что будет служить стимулом для соблюдения режима экономии каждым работником на своем рабочем месте.

Таким образом, ООО «Компания СтройСнаб» является достаточно перспективным предприятием, имеющим большой потенциал. Вместе с тем, ему необходимо постоянно совершенствовать свою деятельность.

Обобщим основные предложенные мероприятия в таблице 3.2 и охарактеризуем экономический результат от их внедрения.

Таблица 3.2

Мероприятия по повышению эффективности финансовой

деятельности ООО»Компания СтройСнаб»

Наименование мероприятий	Экономический результат
1. Введение системы нормирования оборотных средств	Повышение эффективности использования оборотных средств, улучшение показателей деловой активности
2. Ужесточение политики формирования дебиторской задолженности с целью ее снижения	Появление дополнительных средств в распоряжении предприятия, которые можно направить на развитие
3. Расширение географического рынка продаж	Увеличение товарооборота и прибыли
5. Снижение текущих затрат	Снижение затрат, рост прибыли