2.2. Факторный анализ себестоимости продукции

В табл. 8 проведем анализа затрат на 1 руб. СМР ООО «СитиСтрой» за 2013-2015 гг.

Таблица 8. - Анализ затрат на 1 руб. СМР ООО «СитиСтрой» за 2013-2015 гг.

Показатели	Годы			Изменение, (+;-)		Темп изменения, %
	2013	2014	2015	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Итого затрат, тыс. руб.	747200	865049	887227	117849	22178	115,7	102,5
Объем СМР, тыс. руб.	967487	1126535	1216525	159048	89990	116,4	107,9
Затраты на 1 рубль СМР, руб./ руб.	0,772	0,767	0,729	-0,005	-0,038	99,4	95,0

Для анализируемого предприятия характерно снижение затрат на 1 руб. СМР в связи с превышающим темпом роста выручки от реализации подрядных работ над темпами роста затрат. Так затраты на 1 руб. СМР сократились с 0,772 руб. в 2013 г., 0,767 руб. в 2013 г. до 0,729 руб. в 2015 г. Снижение затрат на 1 руб. стоимости работ происходит в результате роста эффективности использования ресурсов, что находит свое выражение в повышении производительности труда, фондоотдачи и материалоотдачи.

Проведем факторный анализ затрат на рубль СМР.

Для факторного анализа затрат на 1 рубль СМР рассчитываются показатели, характеризующие отдачу и рентабельность расходов по обычным видам деятельности за тот же период.

Кз = В : З или Кз = В : (М + ФОТС + АМ + ПРЗ), (1)

где В – выручка от реализации СМР;

ФОТС – фонд оплаты труда с отчислениями;

АМ – амортизация;

ПРЗ – прочие затраты.

Определим уровень отдачи от средств, вложенных в основные виды деятельности:

Кз(2014) = 1126535 / 865049 = 1,302 руб./руб.

Кз(2015) = 1216525 / 887227 = 1,371 руб./руб.

Изменение показателя «затратоотдача»:

абсолютное:

Кз = Кз(2015) – Кз(2014) = 1,371 – 1,302 = 0,069

относительное:

Тпр(Кз) = Кз : Кз(2014) х 100 % = 0,069 : 1,302 х 100 % = 0,0529 %

В 2015 году отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 0,069 %, на каждый рубль затрат приходилось больше выручки от продаж в среднем 6,9 руб.

2.3. Анализ эффективности использования затрат

Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост затратоотдачи, используя модель вида:

Кз = 1 : [(М : В) + (ФОТС : В) + (АМ : В) + (ПРЗ : В)] = 1 : [Y1 + Y2 + Y3 + Y4], (2)

где Y1, Y2, Y3, Y4 – соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациоемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж.

Для проведения анализа воспользуемся табл. 9, в которой приведены значения перечисленных показателей и динамика их изменения.

Таблица 9. - Показатели интенсификации ООО «СитиСтрой» за 2013-2015 гг.

Показатель	Годы			Изменение, (+;-)
	2013	2014	2015	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.
1. Материалоемкость, Y1	0,671	0,667	0,630	-0,004	-0,037
2. Доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, Y2	0,057	0,063	0,074	0,006	0,011
3. Амортизациоемкость, Y3	0,004	0,003	0,004	-0,001	0,001
4. Доля прочих затрат в выручке от продаж, Y4	0,038	0,033	0,019	-0,005	-0,014
5. Затратоотдача, Y	1,294	1,302	1,371	0,008	0,069

1. Определим влияние изменения первого фактора Y1 на прирост результативного показателя Y, используя формулу:

Кз(Y1) = = 1 : (0,63 + 0,063 + 0,003 + 0,033) – 1 : (0,667 + 0,063 + 0,003 + 0,033) = 1,371 – 1,306 = 0,065

за счет снижения материалоемкости продукции на 0,037 пункта отдача от производственных затрат повысилась на 6,5 %.

2. Определим влияние изменения второго фактора Y2 на прирост результативного фактора Y, используя формулу:

Кз(Y2) = 1 : (0,63 + 0,074 + 0,003 + 0,033) – 1 : (0,63 + 0,063 + 0,003 + 0,033) = 1,351 – 1,371 = -0,02

за счет повышения доли фонда оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,011 пункта, отдача от производственных затрат снизилась на 2 %.

3. Определим влияние изменения третьего фактора Y3 на прирост результативного показателя Y, используя формулу:

Кз(Y3) = 1 : (0,630 + 0,074 + 0,004 + 0,033) – 1 : (0,667 + 0,063 + 0,004 + 0,038) = 1,349 – 1,351 = - 0,002

за счет роста амортизациоемкости продукции на 0,001 пункта, отдача от производственных затрат снизилась на 0,2 %.

4. Определим влияние изменения четвертого фактора Y4 на прирост результативного показателя Y, используя формулу:

Кз(Y4) = 1 : (0,63 + 0,074 + 0,004 + 0,019) – 1 : (0,630 + 0,074 + 0,004 + 0,033) = 1,375 – 1,349 = 0,026

за счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,014 пунктов, отдача от производственных затрат повысилась на 2,6 %.

Совместное влияние факторов составит:

Y = 0,065 – 0,02 - 0,002 + 0,026 = 0,069

Совместное влияние факторов соответствует приросту результативного фактора. Наибольшее влияние на результативный фактор оказали факторы: материалоемкость и прочие затраты. Снижение данных затрат повысило затратоотдачу на 0,069 руб.

В заключении отметим, с каждым годом наблюдается рост затрат по экономическим элементам по всем статьям затрат, кроме прочих затрат.

Оценка себестоимости строительно-монтажных работ по статьям затрат ООО «Ситистрой» за 2013-2015 гг. показала, что прямые затраты предприятия к концу 2015 г. снижаются, а накладные расходы повышаются, поэтому руководству ООО «Ситистрой» необходимо искать резервы снижения накладных расходов. Для анализируемого предприятия характерно снижение затрат на 1 руб. СМР, то есть предприятие получает прибыль от своей деятельности, которая с каждым годом повышается. Рост прибыли от продаж обусловлен повышением объема выполняемых СМР, превышением темпов роста выручки от продаж над темпами роста себестоимости продукции. На снижение прибыли от продаж продукции повлияло изменение отпускных цен на выполняемые СМР, в частности снижения цен на недвижимость.