2 Практическая часть

Задание 1.

Учет денежных средств (счета 50, 51)

1. Журнал хозяйственных операций по учету операций за январь 2016 г. по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» представлен в табл. 1. определить корреспонденцию счетов.

Таблица 1

Учет денежных средств (счета 50, 51) за январь 2016 г.

Дата	Документ	Содержание	Сумма, руб.	Д	К
1	2	3	4	5	6
	Сальдо начальное (Сд), в т. ч. касса – 10 000 руб., расчетный счет – 350 000 руб.		351 000
11 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	Перечислены денежные средства поставщику «Восток» за оборудование	236 000	60	51
11 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	С расчетного счета перечислены денежные средства транспортной организации «Сибтранс» за перевозку оборудования	11 800	60	51
12 янв.	Выписка банка с расчетного счета	На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя «Сибирь» за проданный автомобиль	354 000	51	62
12 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	Перечислена задолженность за декабрь за материалы поставщику «Мебельщик» с расчетного счета	70 000	60	51
12 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	Перечислена задолженность за материалы за декабрь поставщику «ДОК» с расчетного счета	130 000	60	51
13 янв.	ПКО, выписка банка с расчетного счета	Получено с расчетного счета в кассу на командировки и хозяйственные нужды	40 000	50	51
13 янв.	Заявление, РКО №	Выдано Белоусовой П. П на командировочные расходы	35 000	71	50
13 янв.	Заявление, РКО №	Выдано Петровой И. В. на приобретение материалов	5 000	71	50
15 янв.	Авансовый отчет №, ПКО №	Неиспользованную сумму аванса Петрова И. В. вернула в кассу	1 000	50	71
15 янв.	ПКО, чек	Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы (остаток за декабрь)	170 000	50	51
15 янв.	РПВ, РКО	Выдана заработная плата работникам за декабрь	170 000	70	50
15 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	Перечислена с расчетного счета задолженность за декабрь по исполнительному листу	10 000	76	51
15 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	Перечислено с расчетного счета НДФЛ (задолженность за декабрь)	80 000	68.01	51
15 янв.	Выписка банка с расчетного счета №, платежное поручение №	Перечислено в ФСС (задолженность за декабрь)	80 000	69.01	51
28 янв.	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию	30 000	50	62
28 янв.	Выписка банка с расчетного счета	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию	710 000	51	62

Карточки счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» представлены

в таблице 2 и 3.

Таблица 2

Карточка счета 50

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
	Сальдо начальное (Сд)			10000
13 янв.	ПКО № 1, выписка банка с расчетного счета	Получено с расчетного счета в кассу на командировки и хозяйственные нужды	50	40000	51
13 янв.	Заявление, РКО № № 1	Выдано Белоусовой П. П на командировочные расходы	71		50	35000
13 янв.	Заявление, РКО № № 2	Выдано Петровой И. В. на приобретение материалов	71		50	5000
15 янв.	Авансовый отчет № 1, ПКО № 2	Неиспользованную сумму аванса Петрова И. В. Вернула в кассу	50	1000	71
15 янв.	ПКО, чек	Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы (остаток за декабрь)	50	170000	51
15 янв.	РПВ, РКО	Выдана заработная плата работникам за декабрь	70		50	170000
28 янв.	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию	50	30000	62
	Обороты за период			241000		210000
	Сальдо на конец (Ск)			41000

Таблица 3

Карточка счета 51

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
	Сальдо начальное (Сд)			350000
11 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	Перечислены денежные средства поставщику «Восток» за оборудование	60		51	236000
11 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	С расчетного счета перечислены денежные средства транспортной организации «Сибтранс» за перевозку оборудования	60		51	11800
12 янв.	Выписка банка с расчетного счета	На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя «Сибирь» за проданный автомобиль	51	354000	62
12 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	Перечислена задолженность за декабрь за материалы поставщику «Мебельщик» с расчетного счета	60		51	70000
12 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	Перечислена задолженность за материалы за декабрь поставщику «ДОК» с расчетного счета	60		51	130000
13 янв.	ПКО, выписка банка с расчетного счета	Получено с расчетного счета в кассу на командировки и хозяйственные нужды	50		51	40000
15 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	Перечислена с расчетного счета задолженность за декабрь по исполнительному листу	76		51	10000
15 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	Перечислено с расчетного счета НДФЛ (задолженность за декабрь)	68.01		51	80000
15 янв.	Выписка банка с расчетного счета №, платежное поручение №	Перечислено в ФСС (задолженность за декабрь)	69.01		51	80000
15 янв.	ПКО, выписка банка с расчетного счета	Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы (остаток за декабрь)	50		51	170000
28 янв.	Выписка банка с расчетного счета	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию	51	710000	62
	Обороты за период			1064000		827800
	Сальдо на конец (Ск)			586200

По операциям по расчетному счету, заполнены первичные документы и учетные регистры:

– выписка банка представлена в приложении 1.1;

– чек на получение денег из банка в кассу представлен в приложении 1.2;

– платежное поручение на перечисление денежных средств с рас- четного счета представлено в приложении 1.3;

– платежное требование на зачисление денежных средств на расчетный счет представлено в приложении 1.4;

–ведомость и журнал-ордер № 2:

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 2

за январь 2016 г.

по кредиту счета 51 «Расчетный счет» – в дебет счетов

Дата	Сальдо на начало	Сч. 60	Сч. 50	Сч. 76	Сч.68	Сч.69	Итого
11.01.16	350000	247800					247800
12.01.16	456200	200000					200000
13.01.16	256200		40000				40000
15.01.16	216200		170000	10000	80000	80000	340000
Итого		447800	210000	10000	80000	80000	827800

Ведомость № 2

за январь 2016 г.

по дебету счета 51 «Расчетный счет» – с кредита счетов

Дата	Сч. 62	Итого	Сальдо на конец
12.01.16	354000	354000	456200
28.01.16	710000	710000	586200
Итого	1064000	1064000

По кассовым операциям, заполнены первичные документы и учетные регистры:

– приходный кассовый ордер представлен в приложении 1.5 и 1.6;

– расходный кассовый ордер представлен в приложении 1.7 и 1.8;

– журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров представлен в приложении 1.9;

– лист кассовой книги представлен в приложении 1.10.

На основании инвентаризации кассы составлен «Акт инвентаризации наличных денежных средств», представленный в приложении 1.11.

Задание 2.

Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)

Журнал учета хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами представлен в табл. 4.

Таблица 4

Расчеты с подотчетными лицами за январь 2016 г., счет 71

Дата	Документ-основание	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д	К
17 янв.	Авансовый отчет	Принят авансовый отчет от директора Иванова И. И., в том числе: – расходы на командировку – расходы на приобретение материалов, материалы сданы на склад и оприходованы	26 000	26	71
			3 000	10	71
17 янв.	Выписка банка, ПКО, чек	Получено с расчетного счета в кассу на командировки и хозяйственные расходы	40 000	50	51
17 янв.	Приказ, РКО	Выдано Белкиной И. Л. на командировочные расходы	35 000	71	50
17 янв.	Приказ, РКО	Выдано Петровой И. В. на приобретение материалов	5 000	71	50
18 янв.	Авансовый отчет, ПКО	Приобретенные Петровой И. В. материалы сданы на склад и оприходованы	4 000	10	71
18 янв.	Авансовый отчет, ПКО	Неиспользованную сумму аванса Петрова И. В. вернула в кассу	1 000	50	71
18 янв.	Авансовый отчет № 4	Составлен авансовый отчет по командировке главного бухгалтера Белкиной И. Л.	34 000	26	71

Таблица 5

Карточка счета 71

Дата	Документ-основание	Наименование хозяйственной операции	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
	Сальдо начальное (Сд)			28000
17 янв.	Авансовый отчет	Принят авансовый отчет от директора Иванова И. И., в том числе: – расходы на командировку – расходы на приобретение материалов, материалы сданы на склад и оприходованы	26		71	26000
			10		71	3000
17 янв.	Приказ, РКО	Выдано Белкиной И. Л. на командировочные расходы	71	35000	50
17 янв.	Приказ, РКО	Выдано Петровой И. В. на приобретение материалов	71	5000	50
18 янв.	Авансовый отчет, ПКО	Приобретенные Петровой И. В. материалы сданы на склад и оприходованы	10		71	4000
18 янв.	Авансовый отчет, ПКО	Неиспользованную сумму аванса Петрова И. В. вернула в кассу	50		71	1000
18 янв.	Авансовый отчет № 4	Составлен авансовый отчет по командировке главного бухгалтера Белкиной И. Л.	26		71	34000
	Обороты за период			40000		68000
	Сальдо на конец (Ск)			0,00		0,00

Таблица 6

Ведомость по подотчетным лицам

ФИО подотчетного лица	Сальдо начальное		Дебет	Кредит	Сальдо конечное
	Д	К			Д	К
Иванов И.И.	29000			29000	0	0
Белкина И.Л.		1000	35000	34000	0	0
Петрова И. В.			5000	5000	0	0
Итого	29000	1000	40000	68000	0	0

По учету расчетов с подотчетными лицами заполнены первичные документы и учетные регистры:

– бланк командировочного удостоверения на основании приказа о направлении работника в командировку (приложение 2.1);

– расходный кассовый ордер по выдаче средств подотчетному лицу на командировку (приложение 2.2);

– авансовый отчет об израсходованных денежных средствах (приложение 2.3)

Расчет суммы для выдачи аванса под отчет на командировочные расходы:

Директору ООО «Мечта» Иванову И.И.

От главного бухгалтера Белкиной И.Л.

Заявление

Прошу выдать мне в подотчет на командировочные расходы 34000 (Тридцать четыре тысячи) руб. 00 коп.

Обоснование суммы:

Статья расходов	Сумма
Проезд	17700
Проживание	11400
Питание (суточные 700 руб. в день)	1400
Прочие расходы (мобильная связь, такси)	3500
Итого	34000

Дата начала командировки 17 января 2016 г.

Главный бухгалтер Белкина Белкина И.Л.

Задание 3.

Учет материалов (счет 10)

1. Журнал хозяйственных операций по учету материалов (табл. 7).

Таблица 7

Учет поступления материалов за январь 2016 г., счет 10

Дата	Документ	Содержание	Сумма, руб.	Д	К
Сальдо начальное, в том числе: доска ламинированная – 21 кв. м по цене 2 100 руб. за кв. м; ткань мебельная – 250 м по цене 400 руб. за м.; фурнитура (в ассортименте) – 300 шт. по цене 23 руб. за шт.			151000
			44100
			100000
			6900
20 янв.	Счет № 861, приходный ордер, счет-фактура	Акцептован счет ООО «ДОК» за доску ламинированную в количестве 200 кв. м по цене 2 100 руб. за 1 кв. м без учета НДС, в том числе:
		материалы поступили на склад	420000	10	60
		НДС 18 %	75600	19	60
24 янв.	Счет № 910, приходный ордер, счет-фактура	Акцептован счет ООО «Силена» за мебельную ткань в количестве 500 м по цене 400 руб. без учета НДС, в том числе:
		материалы оприходованы на склад	200000	10	60
		НДС 18 %	36000	19	60
24 янв.	Счет № 561, приходный ордер, счет-фактура	Акцептован счет ООО «Мебельщик» за фурнитуру на сумму 14 927 руб., в том числе:
		материалы оприходованы на склад	12650	10	60
		НДС 18 %	2277	19	60
20 янв.	Требование-накладная	Отпущена ткань мебельная для производства диванов в количестве 460 м	184000	20	10
20 янв.	Лимитно-заборная карта на срок с 20 по 30 января	Отпущена в основное производство доска ламинированная в количестве 198 м кв.	415800	20	10
20 янв.	Накладная на отпуск материалов на сторону	Отпущена ткань мебельная ООО «Меридиан» в количестве 40 м по цене 450 руб. без учета НДС, в том числе:	21240	62	90
		списана себестоимость материалов	16000	90	10
		НДС 18 %	3240	90	68
13 фев.	Инвентаризационная опись, слич. ведомость	Выявлена недостача ткани 6 м	2400	94	10
14 фев.	Приказ, справка-расчет	Согласно приказу руководителя сумма недостачи списана на прочие расходы, в рулоне упаковочный ярлык не нарушен, виновных лиц нет	2400	91	94
15 фев.	Авансовый отчет №, ПО №	По авансовому отчету Петровой И. В. приобретены материалы за счет подотчетных сумм: шпон мебельный 200 м по цене 20 руб. Материалы сданы на склад и оприходованы	4000	10	71

Таблица 8

Карточка счета 10

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
	Сальдо начальное (Сд)			151000
20 янв.	Счет № 861, приходный ордер, счет-фактура	Акцептован счет ООО «ДОК» за доску ламинированную в количестве 200 кв. м по цене 2 100 руб. за 1 кв. м	10	420000	60
		материалы поступили на склад
24 янв.	Счет № 910, приходный ордер, счет-фактура	Акцептован счет ООО «Силена» за мебельную ткань в количестве 500 м по цене 400 руб.	10	200000	60
		материалы оприходованы на склад
24 янв.	Счет № 561, приходный ордер, счет-фактура	Акцептован счет ООО «Мебельщик» за фурнитуру	10	12650	60
		материалы оприходованы на склад
20 янв.	Требование-накладная	Отпущена ткань мебельная для производства диванов в количестве 460 м	20		10	184000
20 янв.	Лимитно-заборная карта	Отпущена в основное производство доска ламинированная в количестве 198 м кв.	20		10	415800
20 янв.	Накладная на отпуск материалов на сторону	списана себестоимость материалов	91.1		10	16000
13 фев.	Инвентаризационная опись, слич. ведомость	Выявлена недостача ткани 6 м	94		10	2400
15 фев.	Авансовый отчет №, ПО №	По авансовому отчету Петровой И. В. приобретены материалы за счет подотчетных сумм: шпон мебельный 200 м по цене 20 руб. Материалы сданы на склад и оприходованы	10	4000	71
	Обороты за период			63650	618200
	Сальдо на конец (Ск)			169450

Заполнены следующие первичные документы по учету материалов:

• товарную накладную (приложение 3.1);

• счет-фактуру (приложение 3.2);

• книгу покупок (приложение 3.3);

• приходный ордер (приложение 3.4);

• карточку по учету материалов (приложение 3.5);

• лимитно-заборную карту (приложение 3.6);

• накладную отпуска материалов на сторону (приложение 3.7);

• требование-накладную (приложение 3.8);

• книгу продаж (приложение 3.9);

Оформлены первичные документы по инвентаризации материалов (приказ, инвентаризационную опись, сличительную ведомость), представленные в приложениях 3.10-3.12.

Оборотно-сальдовую ведомость по синтетическому счету 10 «Материалы» представлена в табл.9

Таблица 9

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10

Наименование	Сальдо начальное		Дебет	Кредит	Сальдо конечное
	Д	К			Д	К
Доска ламинированная	44100		420000	415800	48300
Ткань мебельная	100000		200000	202400	97600
Фурнитура	6900		12650		19550
Шпон мебельный			4000		4000
Итого	151000		636650	618200	169450	0

Задание 4.

Учет заработной платы (счет 70)

1. Типовые формы по учету личного состава (приказ о приеме работника на работу (форма Т-1), личная карточка работника (форма Т-2) на одного работника по выбору студента, штатное расписание (форма Т-3) на всех работников), по учету использования рабочего времени (табель учета рабочего времени (форма Т-13) на работников управления) представлены в приложениях 4.1-4.4.

2. Расчет заработной платы сотрудникам предприятия при повременной, сдельной оплате труда, начислить премию, районный коэффициент и северную надбавку, представлен справкой-расчетом в приложении 4.5.

3. Сумма заработной платы за время отпуска работника (Степанову И. А.), оформлена формой «Записка-расчет о предоставлении отпуска работника» (форма Т-60), представленной в приложении 4.6.

4. Расчет пособия по временной нетрудоспособности (Тихоновой А. Л.) представлен в приложении 4.7.

5. Расчеты по удержаниям из заработной платы налога на доходы физических лиц, по исполнительному листу, отражены Справках-расчетах заработной платы работников (на каждого сотрудника) в приложении 4.8.

6. Расчетно-платежная ведомость за январь (форма Т-51) представлена в приложении 4.9.

Журнал хозяйственных операций с корреспонденцией счетов на основании расчетно-платежной ведомости (табл. 10).

Таблица 10

Журнал хозяйственных операций

за январь 2016 г., сч. 70

Дата	Документ	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д	К
31 янв.	Расчетно-платежная ведомость	Начислена зарплата работникам управления, в том числе:
		повременно	105000	26	70
		премия	21000	26	70
		районный коэффициент	30500	26	70
		северная надбавка	31500	26	70
31 янв.	Расчетно-платежная ведомость	Начислена зарплата мастеру, в том числе:
		повременно	11764,71	25	70
		премия	3529,41	25	70
		районный коэффициент	3529,41	25	70
		северная надбавка	3529,41	25	70
		больничный лист за счёт средств предприятия	3024,66	25	70
		больничный лист за счёт средств ФСС	9073,93	69	70
31 янв.	Расчетно-платежная ведомость	Начислена зарплата работникам основного производства, в том числе:
		повременно	17680	20	70
		сдельно	30000	20	70
		премия	14304	20	70
		районный коэффициент	14304	20	70
		отпускные	43193,03	20	70
		северная надбавка	12536	20	70
31 янв.	Расчетно-платежная ведомость	удержан НДФЛ	43507	70	68
		удержано по исполнительному листу	9256,73	70	76

Таблица 11

Карточка счета 70

Дата	Документ	Содержание хозяйственной операции	Дебет		Кредит
	Сальдо начальное (Сн)		счет	сумма	счет	сумма
31 янв.	РПВ	Начислена зарплата работникам управления	26		70	188000
31 янв.	РПВ	Начислена зарплата мастеру	25		70	22352,94
		больничный лист за счёт средств предприятия	25		70	3024,66
		больничный лист за счёт средств ФСС	69		70	9073,93
31 янв.	РПВ	Начислена зарплата работникам основного производства	20		70	88824
		отпускные	20		70	43193,03
31 янв.	РПВ	удержан НДФЛ	70	43507	68
		удержано по исполнительному листу	70	9256,73	76
	Обороты за период			52763,73		354468,56
	Сальдо на конец (Ск)					301704,83

Таблица 12

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70

ФИО	Сальдо начальное		Дебет	Кредит	Сальдо конечное
	Д	К			Д	К
Иванов И. И.			90000	11336		78664
Белкина И. Л.			54000	6838		47162
Приходько Ю. С.			17000	2028		14972
Коробков С.В.			27000	3328		23672
Тихонова А. Л			34451,53	4115		30336,53
Степанов И. А.			43193,03	4861		38332,03
Сидоркин В. А			31824	13029,83		18794,17
Онищенко М. А			57000	7228		49772
Итого			354468,56	52763,83		301704,73

Задание 5.

Отчисления в государственные внебюджетные

фонды (счет 69)

Расчет страховых взносов представлен в табл. 13.

Таблица 13

Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

№ п/п	Ф.И.О.	Начисленная заработная плата за январь 2016 г., руб.	ФСС	ПФ	ФОМС	Итого начислено
1	Иванов И. И.	90 000	2 610,00	19 800,00	4 590,00	27 000,00
2	Белкина И. Л.	54 000	1 566,00	11 880,00	2 754,00	16 200,00
3	Приходько Ю. С.	17 000	493,00	3 740,00	867,00	5 100,00
4	Коробков С. В.	27 000	783,00	5 940,00	1 377,00	8 100,00
5	Итого по дебету 26 счета	188 000	5 452,00	41 360,00	9 588,00	56 400,00
6	Тихонова А. Л.	34 451,53 в том числе пособие по временной нетрудоспособности 12 098,59 (9 073,93 за счет ФСС)	648,24	4 917,65	1 140,00	6 705,88
7	Итого по дебету 25 счета	25 377,60 из них не облагается 3 024,66 (пособие за счет работодателя)	648,24	4 917,65	1 140,00	6 705,88
8	Степанов И. А.	43 193,03	1 252,60	9 502,47	2 202,84	12 957,91
9	Сидоркин В. А.	31 824	922,90	7 001,28	1 623,02	9 547,20
10	Онищенко М. А.	57 000	1 653,00	12 540,00	2 907,00	17 100,00
11	Итого по дебету 20 счета	132 017,03	3 828,49	29 043,75	6 732,87	39 605,11
12	Итого по фондам	345 394,63	9 928,73	75 321,40	17 460,87	102 711,00

Журнал хозяйственных операций по начисленным страховым взносам представлен в табл. 14.

Таблица 14

Журнал хозяйственных операций за январь 2016 г., сч. 69

Дата	Документ	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д	К
15 янв.	Выписка банка, платежное поручение	Перечислена задолженность в ФСС за декабрь	80000	69.1	51
31 янв.	Расчет страховых взносов	Начислены страховые взносы на заработную плату работникам управления, в т.ч. ФСС ПФ ФОМС	56400
			5452	26	69.1
			41360	26	69.2
			9588	26	69.3
31 янв.	Расчет страховых взносов	Начислены страховые взносы на заработную плату работнику Тихоновой А.Л., в т.ч.	6705,88
		ФСС	648,24	25	69.1
		ПФ	4917,65	25	69.2
		ФОМС	1140	25	69.3
31 янв.	Расчет страховых взносов	Начислены страховые взносы на заработную плату работников производства, в т.ч.	39605,11
		ФСС	3828,49	20	69.1
		ПФ	29043,75	20	69.2
		ФОМС	6732,87	20	693.

Таблица 15

Карточка счета 69

Дата	Документ	Содержание хозяйственной операции	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
Субсчет 69.1
		Сальдо начальное (Сн)				80000
15 янв.	Выписка банка, платежное поручение	Перечислена задолженность в ФСС за декабрь	69.1	80000	51
31 янв.	Расчет страховых взносов	Начислены страховые взносы в ФСС	26		69.1	5452
			25		69.1	648,24
			20		69.1	3828,49
Субсчет 69.2
31 янв.	Расчет страховых взносов	Начислены страховые взносы в ПФ	26		69.2	41 360,00
			25		69.2	4 917,65
			20		69.2	75 321,39
Субсчет 69.3
31 янв.	Расчет страховых взносов	Начислены страховые взносы в ФОМС	26		69.3	9 588,00
			25		69.3	1 140,00
			20		69.3	6 732,87
		Обороты				102 711
		Сальдо конечное (Ск)				102 711

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1) представлен в приложении 5.1.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4 ФСС) представлен в приложении 5.2.

Задание 6.

Учет основных средств (счета 01, 02, 08)

Журнал хозяйственных операций по учету основных средств представлен в табл. 16.

Таблица 16

Учет основных средств за январь 2016 г.

Дата	Документ-основание	Наименование	Сумма, руб.	Д	К
1	2	3	4	5	6
11 янв.	Товарная накладная	Поступило технологическое оборудование в организацию от поставщика «СибТех»	200 000	08	60
	Счет-фактура	Отражен НДС по поступившему оборудованию 18 %	36 000	19	60
11 янв.	Акт выполненных работ	Отражены транспортные затраты по доставке оборудования	10000	08	60
	Счет-фактура	Отражен НДС с транспортных услуг	1800	19	60
12 янв.	Выписка банка с расчетного счета	Перечислены денежные средства за оборудование «СибТех»	236 000	60	51
		Оплачено транспортной организации «Салют» за перевозку оборудования	11 800	60	51
12 янв.	Акт приема-передачи, инвентарная карточка	Оборудование принято в эксплуатацию	210 000	01	08
07 янв.	Накладная	Реализован автомобиль покупателю «Восход» (первоначальная стоимость равна 250 000 руб.)	354 000	62	91
	Счет-фактура	Отражен НДС по реализованному автомобилю 18 %	54 000	91	68
09 янв.	Справка-расчет	Списана начисленная амортизация реализованного автомобиля	50 000	02	01
09 янв.	Справка-расчет	Списана остаточная стоимость реализованного автомобиля	200 000	91	01
10 янв.	Справка-расчет	Финансовый результат от продажи автомобиля	100000	91	99
10 янв.	Счет-фактура, книга покупок, книга продаж	Зачтен НДС в уменьшение задолженности в бюджет согласно счету-фактуре «СибТех»	36 000	68	19
10 янв.	Счет-фактура, книга покупок, книга продаж	Зачтен НДС согласно счету-фактуре транспортной организации «Салют»	1 800	68	19

Таблица 17

Карточка счета 08

Дата	Документ-основание	Наименование	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
	Сальдо начальное
11 янв.	Товарная накладная	Поступило технологическое оборудование в организацию от поставщика «СибТех»	08	200000	60
11 янв.	Акт выполненных работ	Отражены транспортные затраты по доставке оборудования	08	10000	60
12 янв.	Акт приема-передачи, инвентарная карточка	Оборудование принято в эксплуатацию	01		08	210000
	Обороты за период			210000		210000
	Сальдо на конец (Ск)			0

Таблица 18

Карточка счета 01

Дата	Документ-основание	Наименование	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
	Сальдо начальное
12 янв.	Акт приема-передачи, инвентарная карточка	Оборудование принято в эксплуатацию	01	210000	08
09 янв.	Справка-расчет	Списана начисленная амортизация реализованного автомобиля	02		01	50000
09 янв.	Справка-расчет	Списана остаточная стоимость реализованного автомобиля	91		01	200000
	Обороты за период			210000		250000
	Сальдо на конец (Ск)			0

Первоначальная стоимость основных средств (технологического оборудования) складывается из стоимости приобретения (без НДС) и транспортных затрат: 200000+10000=210000 руб.

Сумма начисленной амортизации по технологическому оборудованию будет составлять (с учетом срока полезного использования 7 лет, способ начисления амортизации линейный):

210000/84 мес.=2500 руб. в месяц

2500*12 = 30000 руб. в год.

Амортизация будет начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода оборудования в эксплуатацию.

Финансовый результат от продажи автомобиля составит:

354000-54000(НДС)-200000(остаточная ст-ть)=100000 руб.

ООО «Мечта» получила прибыль в сумме 100000 руб. за реализованный автомобиль.

Заполнены следующие первичные документы и регистры на поступившие и выбывшие основные средства:

• товарную накладную на поступившее оборудование (приложение 6.1);

• счет-фактуру (приложение 6.2);

• платежное поручение на перечисление денежных средств организации «СибТех» (приложение 6.3);

• акт о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14) и акт о примке-передачи оборудования в монтаж (форма ОС-15) (приложение 6.4, 6.5);

• акт о приеме-передаче основных средств (кроме зданий и сооружений (форма ОС-1)) на реализованный автомобиль (приложение 6.6);

• инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма ОС-6) (приложение 6.7).

Задание 7.

Расчеты с поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами

(счета 19, 60, 76)

Журнал хозяйственных операций по расчету с поставщиками представлен в табл.19.

Таблица 19

Расчеты с поставщиками и прочими дебиторами за январь 2016 г.

Дата	Документ-основание	Наименование х/о	Сумма, руб.		Д		К
1	2	3	4		5		6
11 янв	Товарная накладная	Поступило оборудование в организацию от поставщика «СибТех»	200 000		08		60
	Счет-фактура	Отражен НДС по поступившему оборудованию (18 %)	36 000		19		60
12 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежные поручения	Перечислены денежные средства поставщику «СибТех» за оборудование	236 000		60		51
		Оплачено транспортной организации «Салют» за перевозку оборудования	11 800		60		51
		Перечислена задолженность за декабрь за материалы поставщику «Радуга» с расч. сч.	70 000		60		51
		Перечислена задолженность за материалы за декабрь поставщику «Триумф» с расчетного счета	130 000		60		51
11 янв.	Накладная, счет-фактура, приходный ордер	Отражено поступление материалов от поставщика «Радуга»	300 000		10		60
		Отражен НДС по поступившим материалам «Радуга» (18 %)	54 000		19		60
10 янв.	Счет-фактура, книга покупок, книга продаж	Зачтен НДС в уменьшение задолженности в бюджет согласно счету-фактуре «СибТех» «Радуга»	36 000 54000		68 68		19 19
10 янв.	Счет-фактура, книга покупок, книга продаж	Зачтен НДС согласно счету-фактуре транспортной организации «Салют»	1 800		68		19
11 янв.	Счет	Акцептован счет транспортной организации «Альфа» за перевозку материалов, всего в том числе: – включено в стоимость материалов	9 000		10		60
	Счет-фактура	– сумма НДС транспортной организации «Альфа»	1620		19		60
11 янв.	Счет-фактура, книга покупок, книга продаж	Зачтен НДС в уменьшение задолженности в бюджет согласно счету-фактуре «Альфа»	1 620		68		19
12 янв.	Акт выполненных работ (услуг), счет-фактура	Транспортные расходы по доставке оборудования приняты к учету	10 000		08		60
		Отражен НДС по транспортным услугам	1800		19		60
13 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	С расчетного счета перечислена задолженность за перевозку материалов «Альфа»	10 620		60		51
		Перечислена задолженность за материалы поставщику «Радуга» с расчетного счета	354 000		60		51
21 янв.	РПВ, исполнительный лист	Удержаны по исполнительному листу алименты	10 000	70		76
21 янв.	Выписка банка с расчетного счета	Перечислена с расчетного счета задолженность за декабрь, в том числе: – по исполнительному листу	10 000	76		51

Таблица 20

Карточка счета 76

Дата	Документ-основание	Наименование х/о	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
	Сальдо начальное (Сн)
21 янв.	РПВ, исполнит. лист	Удержаны по исполнительному листу алименты	70		76	10000
21 янв.	Выписка банка с расчетного счета	Перечислена с расчетного счета задолженность за декабрь, в том числе: – по исполнительному листу	76	10000	51
	Обороты			10000		10000
	Сальдо конечное (Ск)			0		0

Таблица 21

Карточка счета 60

Дата	Документ-основание	Наименование х/о	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
	Сальдо начальное (Сн)					200000
11 янв	Товарная накладная	Поступило оборудование в организацию от поставщика «СибТех»	08		60	200000
	Счет-фактура	Отражен НДС по поступившему оборудованию (18 %)	19		60	36000
12 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежные поручения	Перечислены денежные средства поставщику «СибТех» за оборудование	60	236000	51
		Оплачено транспортной организации «Салют» за перевозку оборудования	60	11800	51
		Перечислена задолженность за декабрь за материалы поставщику «Радуга» с расчетного счета	60	70000	51
		Перечислена задолженность за материалы за декабрь поставщику «Триумф» с расчетного счета	60	130000	51
11 янв.	Накладная, счет-фактура, приходный ордер	Отражено поступление материалов от поставщика «Радуга»	10		60	300000
		Отражен НДС по поступившим материалам «Радуга» (18 %)	19		60	54000
11 янв.	Счет	Акцептован счет транспортной организации «Альфа» за перевозку материалов, всего в том числе: – включено в стоимость материалов	10		60	9000
	Счет-фактура	– сумма НДС транспортной организации «Альфа»	19		60	1620
12 янв.	Акт выполненных работ (услуг), счет-фактура	Транспортные расходы по доставке оборудования приняты к учету	08		60	10000
		Отражен НДС по транспортным услугам	19		60	1800
13 янв.	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	С расчетного счета перечислена задолженность за перевозку материалов «Альфа»	60	10620	51
		Перечислена задолженность за материалы поставщику «Радуга» с расчетного счета	60	354000	51
	Обороты			812420		612420
	Сальдо конечное (Ск)			0		0

Таблица 22

Карточка счета 19

Дата	Документ-основание	Наименование х/о	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
	Сальдо начальное (Сн)
11 янв	Счет-фактура	Отражен НДС по поступившему оборудованию (18 %)	19	36000	60
11 янв.	Счет-фактура	Отражен НДС по поступившим материалам «Радуга» (18 %)	19	54000	60
10 янв.	Книга покупок	Зачтен НДС согласно счету-фактуре «СибТех» «Радуга»	68 68		19 19	36000 54000
10 янв.	Книга покупок	Зачтен НДС согласно счету-фактуре транспортной организации «Салют»	68		19	1800
11 янв.	Счет-фактура	– сумма НДС транспортной организации «Альфа»	19	1620	60
11 янв.	Книга покупок	Зачтен НДС в уменьшение задолженности в бюджет согласно счету-фактуре «Альфа»	68		19	1620
12 янв.	Счет-фактура	Отражен НДС по транспортным услугам	19	1800	60
	Обороты			93420		93420
	Сальдо конечное (Ск)			0		0

Таблица 23

Карточка счета 60 по аналитическим счетам

Дата	Документ-основание	Наименование х/о		Дебет		Кредит
				счет	сумма	счет	сумма
1	2	3		4	5	6	7
СибТех
	Сальдо начальное (Сн)
11 янв	Товарная накладная	Поступило оборудование в организацию от поставщика «СибТех»		08		60	200000
	Счет-фактура	Отражен НДС по поступившему оборудованию (18 %)		19		60	36000
12 янв	Выписка банка, платежные поручения	Перечислены денежные средства поставщику «СибТех» за оборудование		60	236000	51
		Обороты			236000		236000
		Сальдо конечное (Ск)
Салют
	Сальдо начальное (Сн)
12 янв.	Выписка банка, платежные поручения		Оплачено транспортной организации «Салют» за перевозку оборудования	60	11800	51
12 янв.	Акт выполненных работ (услуг), счет-фактура		Транспортные расходы по доставке оборудования приняты к учету	08		60	10000
			Отражен НДС по транспортным услугам	19		60	1800
			Обороты		11800		11800
			Сальдо конечное (Ск)
Радуга
	Сальдо начальное (Сн)						70000
12 янв	Выписка банка, платежные поручения		Перечислена задолженность за декабрь за материалы поставщику «Радуга» с расчетного счета	60	70000	51
11 янв	Накладная, счет-фактура, приходный ордер		Отражено поступление материалов от поставщика «Радуга»	10		60	300000
			Отражен НДС по поступившим материалам «Радуга» (18 %)	19		60	54000
13 янв	Выписка банка, платежные поручения		Перечислена задолженность за материалы поставщику «Радуга» с расчетного счета	60	354000	51
			Обороты		424000		354000
			Сальдо конечное (Ск)		0		0
Триумф
	Сальдо начальное (Сн)						130000
12 янв.	Выписка банка, платежные поручения		Перечислена задолженность за материалы за декабрь поставщику «Триумф» с расчетного счета	60	130000	51
			Обороты		130000		130000
			Сальдо конечное (Ск)		0		0
Альфа
	Сальдо начальное (Сн)
11 янв.	Счет		Акцептован счет транспортной организации «Альфа» за перевозку материалов, всего в том числе: – включено в стоимость материалов	10		60	9000
	Счет-фактура		– сумма НДС транспортной организации «Альфа»	19		60	1620
13 янв.	Выписка банка, платежное поручение		С расчетного счета перечислена задолженность за перевозку материалов «Альфа»	60	10620	51
	Обороты				10620		10620
	Сальдо конечное (Ск)				0		0

Таблица 24

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

ФИО	Сальдо начальное		Дебет	Кредит	Сальдо конечное
	Д	К			Д	К
СибТех			236000	236000
Салют			11800	11800
Радуга		70000	424000	354000
Триумф		130000	130000
Альфа			10620	10620
Итого		200000	812420	612420	0	0

Заполнены первичные документы и регистры по расчетам с поставщиками:

• счет, счет-фактуру, накладную (приложение 7.1, 7.2);

• приходный ордер (приложение 7.3);

• книгу покупок (приложение 7.4);

• журнал регистрации счетов-фактур (приложение 7.5);

• платежное поручение на перечисление денежных средств поставщикам (приложение 7.6).

Задание 8.

Учет затрат на производство (счета 20, 25, 26)

Журнал хозяйственных операций по учету затрат на производство продукции представлен в табл. 25.

Таблица 25

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) за январь 2016 г.,

сч. 20, 25 и 26

Дата	Документ	Содержание	Сумма, руб.	Д	К
1	2	3	4	5	6
15 янв.	Лимитно-заборная карта	Отпущены со склада материалы в основное производство для изготовления продукции	210 000	20	10
16 янв.	Требование-накладная	Отпущены материалы со склада на ремонт оборудования	30 000	25	10
16 янв.	Требование-накладная	Отпущены материалы со склада на ремонт офиса	20 000	26	10
17 янв.	Авансовый отчет	На основании авансового отчета директора Ивченко списаны расходы по командировке	26 000	26	71
18 янв.	Авансовый отчет	На основании авансового отчета главного бухгалтера Белоусовой П. П. списаны расходы по командировке	34 000	26	71
29 янв.	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата работникам управления	187 800	26	70
29 янв.	РПВ	Начислена заработная плата общепроизводственным работникам	39 771	25	70
29 янв.	РПВ	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	118 167	20	70
29 янв.	РПВ, лист нетрудоспо-собности	Начислено по больничному листу за счет средств предприятия	1 580	25	70
30 янв.	РПВ, справка-расчет	Начислена задолженность в фонды страхования от заработной платы работников управления	56340	26	69
30 янв.	РПВ, справка-расчет	Начислена задолженность в фонды страхования от заработной платы общепроизводственных работников	11931	25	69
30 янв.	РПВ, справка-расчет	Начислена задолженность в фонды страхования от заработной платы работников основного производства	35450	20	69
30 янв.	Справка-расчет	Начислена амортизация на оборудование	20 000	25	02
Окончание таблицы 25
1	2	3	4	5	6
30 янв.	Справка-расчет	Начислена амортизация на здание офиса	8 000	26	02
30 янв.	Справка-расчет	Списываются общепроизводственные расходы	103282	20	25
30 янв.	Справка-расчет	По фактической себестоимости сдана на склад готовая продукция из производства	789039	43	20
30 янв.	Справка-расчет	Списаны общехозяйственные расходы	332140	20	26

Таблица 26

Карточка счета 20

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
		Сальдо начальное (Сн)		20000
15 янв.	ЛЗК	Отпущены со склада материалы в основное производство для изготовления продукции	20	210000	10
29 янв.	РПВ	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	20	118167	70
30 янв.	РПВ, справка-расчет	Начислена задолженность в фонды страхования от з/п работников основного производства	20	35450	69
30 янв.	Справка-расчет	Списываются общепроизводственные расходы	20	103282	25
30 янв.	Справка-расчет	По фактической себестоимости сдана на склад готовая продукция из производства	43		20	789039
30 янв.	Справка-расчет	Списаны общехозяйственные расходы (в Д сч. 20)	20	332140	26
	Обороты			799039		789039
	Сальдо конечное (Ск)			30000		0

Таблица 27

Карточка счета 25

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
		Сальдо начальное (Сн)
16 янв.	Требование-накладная	Отпущены материалы со склада на ремонт оборудования	25	30000	10
29 янв.	РПВ	Начислена заработная плата общепроизводственным работникам	25	39771	70
29 янв.	РПВ, лист нетруд.	Начислено по больничному листу за счет средств предприятия	25	1580	70
30 янв.	РПВ, справка-расчет	Начислена задолженность в фонды страхования от з/п общепроизводственных работников	25	11931	69
30 янв.	Справка-расчет	Начислена амортизация на оборудование	25	20000	02
		Списываются общепроизводственные расходы	20		25	103282
	Обороты			103282		103282

Таблица 28

Карточка счета 26

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
		Сальдо начальное (Сн)
16 янв.	Требование-накладная	Отпущены материалы со склада на ремонт офиса	26	20000	10
17 янв.	Авансовый отчет	На основании авансового отчета директора Ивченко списаны расходы по командировке	26	26000	71
18 янв.	Авансовый отчет	На основании авансового отчета главного бухгалтера Белоусовой П. П. списаны расходы по командировке	26	34000	71
29 янв.	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата работникам управления	26	187800	70
30 янв.	РПВ, справка-расчет	Начислена задолженность в фонды страхования от заработной платы работников управления	26	56340	69
30 янв.	Справка-расчет	Начислена амортизация на здание офиса	26	8000	02
30 янв.	Справка-расчет	Списаны общехозяйственные расходы (в Д сч. 20)	20		26	332140
	Обороты			332140		332140
	Сальдо конечное (Ск)			0		0

Требование-накладную и лимитно-заборную карту на отпуск материалов со склада в производство, общепроизводственные и общехозяйственные расходы представлены в приложениях 8.1-8.3.

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 10

за январь 2016 г.

«Учет затрат на производство»

Дебет счета	Кредит счета
	Сч.02	Сч. 10	Сч. 70	Сч. 69	Сч.71	Итого
20		210000	118167	35450		363617
25	20000	30000	41351	11931		103282
26	8000	20000	187800	56340	60000	332140
Итого	28000	260000	347318	103721	60000	799039

Задание 9.

Учет готовой продукции и ее реализации

(счета 43, 44, 62, 90)

Журнал хозяйственных операций по учету готовой продукции и ее реализации представлен в табл. 29.

Таблица 29

Учет готовой продукции и ее реализации

за январь 2016 г., сч. 43, 44, 62, 90

Дата	Документ	Содержание	Сумма, руб.	Д	К
16 янв.	Требование-накладная	На упаковку готовой продукции при ее реализации отпущены материалы со склада	2 000	44	10
30 янв.	Справка-расчет	Списываются общехозяйственные расходы	332140	20	26
30 янв.	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию	20 000	50	62
30 янв.	Выписка банка	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию	410 000	51	62
30 янв.	Счет, накладная	Отгружена и реализована продукция покупателям «Парус»	826 000	62	90
30 янв.	Счет-фактура	Отражена задолженность в бюджет по налогу на добавленную стоимость	126000	90	68
31 янв.	Справка-расчет	Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	789039	90	43
31 янв.	Справка-расчет	Списываются расходы на продажу	2000	90	44
31 янв.	Справка-расчет	Определяется финансовый результат от реализованной продукции (от основного вида деятельности)-убыток	91039	99	90

Таблица 30

Карточка счета 43

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
		Сальдо начальное (Сн)
30 янв.	Справка-расчет	По фактической себестоимости сдана на склад готовая продукция из производства	43	789039	20
31 янв.	Справка-расчет	Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	90		43	789039
		Обороты		789039		789039
		Сальдо конечное (Ск)

Таблица 31

Карточка счета 44

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
		Сальдо начальное (Сн)
16 янв.	Требование-накладная	На упаковку готовой продукции при ее реализации отпущены материалы со склада	44	2000	10
31 янв.	Справка-расчет	Списываются расходы на продажу	90		44	2000
		Обороты		2000		2000
		Сальдо конечное (Ск)

Таблица 32

Карточка счета 62

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
		Сальдо начальное (Сн)
30 янв.	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию	50		62	20000
30 янв.	Выписка банка	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию	51		62	410000
30 янв.	Счет, накладная	Отгружена и реализована продукция покупателям «Парус»	62	826000	90
		Обороты		826000		430000
		Сальдо конечное (Ск)		396000

Таблица 33

Карточка счета 90

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
		Сальдо начальное (Сн)
30 янв.	Счет, накладная	Отгружена и реализована продукция покупателям «Парус»	62		90	826000
30 янв.	Счет-фактура	Отражена задолженность в бюджет по налогу на добавленную стоимость	90	126000	68
31 янв.	Справка-расчет	Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	90	789039	43
31 янв.	Справка-расчет	Списываются расходы на продажу	90	2000	44
31 янв.	Справка-расчет	Определяется финансовый результат от реализованной продукции (от основного вида деятельности)-убыток	99		90	91039
		Обороты		917039		917039
		Сальдо конечное (Ск)

Заполнены первичные документы и учетные регистры:

– счет-фактуру, накладную (приложение 9.1 и 9.2);

– журнал регистрации счетов-фактур выданных на отгруженную продукцию (приложение 9.3);

– платежное требование на оплату отгруженной продукции (приложение 9.4);

– книгу продаж (приложение 9.5);

– приходный и расходный кассовые ордера и выписку банка (приложение 9.6 и 9.7).

Задание 10.

Учет финансового результата (счета 90, 91, 99, 84)

Журнал хозяйственных операций учета финансового результата представлен в табл. 34.

Таблица 34

Учет финансового результата за январь 2016 г.

Дата	Документ	Содержание	Сумма, руб.	Д	К
07 янв.	Акт о приемке-передаче объектов основных средств	Реализован автомобиль покупателю «Рассвет»	354 000	62	91
	Счет-фактура	Отражен НДС по реализованному автомобилю (18 %)	54 000	91	68
09 янв.	Справка-расчет	Списана остаточная стоимость реализованного автомобиля	200 000	91	01
14 янв.	Приказ, инвентаризационная опись, сличительная ведомость	По результатам инвентаризации на складе обнаружены излишки материалов	1 000	10	91
30 янв.	Справка-расчет	Списаны общехозяйственные расходы	332140	20	26
15 янв.	Приказ, инвентаризационная опись, сличительная ведомость	Согласно приказу руководителя сумма недостачи списана на прочие расходы, виновник не найден	2 000	91	94
30 янв.	Товарная накладная	Отгружена и реализована продукция покупателю «Парус»	826 000	62	90
	Счет-фактура	Отражена задолженность в бюджет по налогу на добавленную стоимость	126000	90	68
31 янв.	Справка-расчет	Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	519 691	90	43
31 янв.	Справка-расчет	Списаны расходы на продажу	2 000	90	44
31 янв.	Справка-расчет	Определен финансовый результат от реализованной продукции (от основного вида деятельности)	178309	90	99
31 янв.	Справка-расчет	Определен финансовый результат от прочих доходов и расходов	99000	91	99
31 янв.	Справка-расчет	Налог на прибыль (20%)	55462	99	68
31 янв.	Справка-расчет	Определена нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) после реформирования баланса	221847	99	84

Таблица 35

Карточка счета 90

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
		Сальдо начальное (Сн)
30 янв.	Счет, накладная	Отгружена и реализована продукция покупателям «Парус»	62		90	826000
30 янв.	Счет-фактура	Отражена задолженность в бюджет по налогу на добавленную стоимость	90	126000	68
31 янв.	Справка-расчет	Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	90	519691	43
31 янв.	Справка-расчет	Списываются расходы на продажу	90	2000	44
31 янв.	Справка-расчет	Определяется финансовый результат от реализованной продукции (от основного вида деятельности)-убыток	90	178309	99
		Обороты		826000		826000
		Сальдо конечное (Ск)

Таблица 36

Карточка счета 91

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
		Сальдо начальное (Сн)
30 янв	Акт о приемке-передаче объектов основных средств	Реализован автомобиль покупателю «Рассвет»	62		91	354000
30 янв.	Счет-фактура	Отражен НДС по реализованному автомобилю (18 %)	91	54000	68
30 янв.	Справка-расчет	Списана остаточная стоимость реализованного автомобиля	91	200000	01
31 янв.	Приказ, инвентаризационная опись, сличительная ведомость	По результатам инвентаризации на складе обнаружены излишки материалов	10		91	1000
15 янв.	Приказ, инвентаризационная опись, сличительная ведомость	Согласно приказу руководителя сумма недостачи списана на прочие расходы, виновник не найден	91	2000	94
31 янв.	Справка-расчет	Определен финансовый результат от прочих доходов и расходов	91	99000	99
		Обороты		355000		355000
		Сальдо конечное (Ск)

Таблица 37

Карточка счета 99

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
		Сальдо начальное (Сн)
31 янв.	Справка-расчет	Определяется финансовый результат от реализованной продукции (от основного вида деятельности)	90		99	178309
31 янв.	Справка-расчет	Определен финансовый результат от прочих доходов и расходов	91		99	99000
31 янв.	Справка-расчет	Налог на прибыль (20%)	99	55462	68
31 янв	Справка-расчет	Реформация баланса	99	221847	84
		Обороты		277309		277309
		Сальдо конечное (Ск)

Таблица 38

Карточка счета 84

Дата	Документ	Содержание	Дебет		Кредит
			счет	сумма	счет	сумма
		Сальдо начальное (Сн)
31 янв	Справка-расчет	Реформация баланса	99		84	221847
		Обороты				221847
		Сальдо конечное (Ск)				221847

Документально оформлены:

– накладную и счет-фактуру на реализованную продукцию (приложение 10.1 и 10.2);

– книгу продаж, расходы на продажу (приложение 10.3-10.4);

– документы на прочие доходы и расходы (приложение 10.5).

Отчет о финансовых результатах представлен в приложении 10.6

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Согласно выбранной учетной политике на предприятии устанавливается метод учета реализации товаров, то есть момент, когда товары считаются проданными. Моментом реализации товаров может быть признана оплата товаров (поступление денежных средств на счета и в кассу торгового предприятия) или их отгрузка и предъявление покупателю расчетных документов к оплате.

Можно сделать выводы, что существует достаточно много вариантов учета расчетов с покупателями и заказчиками, каждый из которых имеет свою определённую специфику и методы для реализации в системе бухгалтерского учета.

В современных условиях, применительно к состоянию Российской экономики от бухгалтера требуется знание всех нюансов ведения расчетов с покупателями и заказчиками, умение быстро ориентироваться в изменяющейся ситуации и выбирать наиболее верное решение, которое благоприятно повлияет на экономическое положение фирмы.

Основными задачами учета расчетов являются:

1. Своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;

2. Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

3. Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и заказчиками;

4. Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Во второй части курсовой работы были выполнены практические задачи по организации бухгалтерского учета. На основании журнала хозяйственных операций, по отдельным разделам учета, была составлена корреспонденция счетов, подсчитаны обороты и выведено конечное сальдо. Помимо этого заполнены первичные документы, такие как приходный и расходный кассовые ордера, платежные поручения, авансовые отчеты, товарные накладные и счета фактуры, расчетно-платежные ведомости и регистры бухгалтерского учета. Регистры бухгалтерского учета служат основанием для составления бухгалтерской отчетности.

От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : Электрон. дан. Режим доступа : http://www.consultant.ru. –Загл. с экрана.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : Электрон. дан. Режим доступа : http://www.consultant.ru. – Загл. с экрана.

3. О бухгалтерском учете : федер. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ [Электронный ресурс] : Электрон. дан. Режим доступа : http://www.consultant.ru. – Загл. с экрана.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом М-ва финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н [Электронный ресурс] : Электрон. дан. Режим доступа : http://www.consultant.ru. – Загл. с экрана.

5. Учетная политика организации [Электронный ресурс] : положение по бухгалтерскому учету 1/2008 (ПБУ 1/2008) : утв. Приказом М-ва финансов РФ от 06.10.2008 г. № 106н. Режим доступа : http://www.consultant.ru. – Загл. с экрана.

6. Бухгалтерская отчетность организации [Электронный ресурс] : положение по бухгалтерскому учету 4/99 (ПБУ 4/99) : утв. Приказом М-ва финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н. Режим доступа : http://www.consultant.ru. – Загл. с экрана.

7. Учет материально-производственных запасов [Электронный ресурс] : положение по бухгалтерскому учету 5/01 (ПБУ 5/01) : утв. Приказом М-ва финансов РФ от 09.06.2001 г. № 44н. Режим доступа : http://www.consultant.ru. – Загл. с экрана.

8. Учет основных средств [Электронный ресурс] : положение по бухгалтерскому учету 6/01 (ПБУ 6/01) : утв. Приказом М-ва финансов РФ от 30.03.2001 г. № 26н. Режим доступа : http://www.consultant.ru. – Загл. с экрана.

9. Доходы организации [Электронный ресурс] : положение по бухгалтерскому учету 9/99 (ПБУ 9/99) : утв. Приказом М-ва финансов РФ от 06.05.1999 г. № 32н. Режим доступа : http://www.consultant.ru. – Загл. с экрана.

10. Расходы организации [Электронный ресурс] : положение по бухгалтерскому учету 10/99 (ПБУ 10/99) : утв. приказом М-ва финансов РФ от 06.05.1999 г. № 33н. Режим доступа : http://www.consul tant.ru. – Загл. с экрана.

11. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов [Электронный ресурс] : утв. Приказом М-ва финансов РФ от 28.12.2001 г. № 119н. Режим доступа : http://www.consultant.ru. – Загл. с экрана.

12. Алексеева Г.И., Богомолец С.Р., Сафонова И.В. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: Синергия, 2013. - 720 с.

13. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 397 с.

14. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2014. - 320 с.

15. Вещунова, Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Н. Л. Вещунова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2011. – 848 с.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 7-е изд. перераб. и доп. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 841 с.

17. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. 5-е изд. М.: Дашков и К, 2012. - 688 с.

18. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 2011. - 368 с.

19. Селезнева И.П. Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций: Учеб. пособие. Ижевск: Ижевская ГСХА, 2012. - 198 с.

20. Информационно-справочная система Консультант+

Приложения

47