44. Учет денежных средств.

Денежные средства – финансовые ресурсы оранизации, представляют собой совокупность денег, находящиеся как в кассе, так и на банкосвких счетах (52,51), в аккредетивах, чековых книжках, переводах в пути, денежных переводах. Организации в процессе своей финансово хозяйственной деятельности ведут взаимные денежные расчеты, которые осущ. В виде либо безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование налич-х денег при расчетах регламентируется положением о правилах организации нал-х ден-ых обращений на территории РФ, и порядком ведения кассовых операций в РФ и др документами. Эти документы предусматривают:

1. Хранение свободных денежных средств в банках (лимит кассы0.

2. расходование на-х денег, полученных из банкастрого на цели, указанные в денежном чеке.

3. Наличие специ-ого оборудованного помещения: кассы, оснащенной сигнализацией.

4. Ведение кассовой книги и др-х кассовых документов, установленной формы.

5. Прием нал-х денег организациями с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

6. Хранение нал-х денег в кассе в пределах лимита, установленным обслуживающим банком после согласования его с руководством организации. Исключения составляют денежные средства, полученные в банке на з/п, пособия по соц страхованию, стипендии, которые могут храниться в кассе организации в течении трех рабочих дней, включая день получения их в банке. Каждая орга-я обящана обеспечить сохранность средств как в помещении кассы, так и при доставки их из банка или при сдачи в банк. Администратор несет ответственность если по ее вине созданы условия, обеспецивающие сохранность денежных средств при их хрнении и транспортировки. Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведени якассовых операций и должен заключить договор о полной материальной ответственности за сохранность принимаемых им ценностей.

Документальное оформление кассовых операций строго регламентировано: все предприятия и организа­ции (за исключением кредитных) применяют унифицированные формы первичной учетной документации, которые были утверж­дены постановлением Госкомстата Российской Федерации от

18.08.98 № 88 (в ред. от 03.05.2000 № 36). Указанные формы ; включают:

КО-1 - «Приходный кассовый ордер» для оформления поступления наличных денег в кассу;

КО-2 - «Расходный кассовый ордер» для оформления выдачи наличных денег из кассы;

КО-3 - «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» для регистрации кассовых ордеров или заменя­ющих их документов;

КО-4 —. «Кассовая книга» для учета поступлений и выдачи на­личных денег;

КО-5 - «Книга учета принятых и выданных- кассиром денеж­ных средств» для учета денег, выданных кассиром, и возврата де­нег в кассу.

В кассу организации наличные средства приходят с расчетного счета, а так же в качестве выручки в результате платежа за товары или в результате возврата ранее выданных подотчетных и других судд. Для получени денег с своего расчетного счета организацией банком выдана чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета бухгалтер заполняет денежный чек подписывает вместе с руководителем и передает кассиру. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок его с указание суммы служит оправдательным документом для отражения данной опреции в учетных регистрах организации фактическое получение ден-х средств оформляется ПКО, подписывается гл бухом или уполномоченным на то лицом, заверяется печатью и регистируется в журнале регистрации ПКО и РКО. После отражения в журнале регистрации ПКО отдается кассиру, получающему наличные деньги, который подписывает ордер и квиранции к нему и регестирует оперцию в кассовой книге. При получении нал денег в кассу, лицу, внесшиму их выдается квитанция от ПКО, заверенная подписями глбуха, кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги из кассы выдаються по РКО или подругим документам с наложением на них специального штампа, заменяющим РКО. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и глбухом и кассиром. Выдача днег по РКО производится на основании документов, удостоверяющих личность. В КО отражается основные реквизиты этого документа и получатель расписывается за выданную сумму. Прием и выдача денег покассовым ордерам производится только в день их составленя. Помарки и подчистки не допускаются. Все Ко после их исполнения налагаются штампом или надписью: получено или оплачено. При выдачи з/п, стипендии, премии основанием для выплаты средств физческим лицам служит расчетно-платежная или платежная ведомость. В этих случаях на каждого получателя РКО не составляется. По истечению срока выдачи денег по ведомостям 3 дня проти фамии лиц, не получивших пречитающиеся им деньги, кассир ставит штамп депонировано и сотавляет риестр депонированных сумм. Пи этом на всю сумму составляется один РКО. Учет дыижениЯ денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть пронумерована и опечатана печатью органи-ии, а страници в ней пронумированы. Записи в кассовой книги производятся кассиром в двух экземплярах через копировательную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу.

Учет кассовых операций ведется на счете 50 "Касса". К нему могут быть открыты субсчета:

• 50.1 - Касса организации;

• 50.2 - Операционная касса (кассы товарных контор, остановочных пунктов, судов, билетных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи);

• 50.3 - Денежные документы (учитываются почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты по сумме фактических затрат на приобретение).

По дебету счета ведутся записи о поступлении денег, например, типовыми проводками по работе с кассой являются:

• Переведены деньги с расчетного, валютного или других счетов (Д 50 - К 51, 52, 55);

• Поступление выручки за продукцию от покупателей (Д 50 - К 62);

• Взносы учредителей (Д 50 - К 75);

• Получение кредитов (Д 50 - К 66, 67).

По кредиту отражаются расход денежных средств из кассы, например:

• Выдача зарплаты (Д 70 - К 50);

• Выдача под отчет (Д 71 - К 50);

• Внесение на счета в банках (Д 51, 52, 55 - К 50).

Периодически в сроки, установленные руководителем, производится инвентаризация денежных средств (типовой пример таких случаев - при смене кассиров). Создаются специальные комиссии по инентаризации, результаты оформляются актом специальной формы. Выявленные при инвентаризации излишки денег приходуются зачислением их в доход организации (Д 50 - К 99). Обнаруженные при инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров с помощью следующих проводок:

• Списание недостающих денег в кассе (Д 94 - К 50);

• Предъявление иска кассиру (Д 73.2 - К 94);

• По мере взносов кассира в возмещении недостачи(Д 50, 51, 70 - К 73.2).

За нарушение установленного порядка налагаются различные административные штрафы.

Учет денежных средств на счетах в банка.

Все организации обязаны хранить свобод-е ден-ые средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении в банках расч-й счет для проведения всех видов рачетных, кредитных и кассовых прераций. Для открытия рас-о счета органзация представляет в управление банка:

1. заявление с просьбой об открытии р/счета.

2. Документы о регистрации организации.

3. Копии учредитльных докментов.

4. Карточку с образом подписей распорядителем сдедств и оттиском печати.

5. О постановки на налоговый учет. Открытому счету присваивается номер. Который затем указывается на всех документах, отражающий движение средств на всех расчетных счетах. Порядос совершения и отражения операции по р/счету регулируется дейст—м зконодательством, правилами и инструкциями ЦБ РФ. Все операции по расчетному счету банк производит по согласованию и по поручению владельщика счета. Списание ден-х средств с расчетного счета без согласия клиента осущ-я по решению суда или по закону. Движение жен средств по расчетному счету обормляется банковскими платежными документами:

1. объявление на взнос наличными. Оформляется сдача нал-х денег в кассу банка. Банк выдает квитанцию.

2. Платежное поручение явл-я поручением организации банку о перечислении опред-ой суммы со своего счта на счет получателя средств.

3. платежное требование предстваляет собой документ, содержащий требования к плательщику по уплате организации-получателю опред суммы через банк.

4. чек испол-я орга-й для получения нал-х денег с расчетного счета. Он выписывается в одном экземпляре на имя кассира.

5. аккредетив представляет собой условное денежное обязательство банка выданное им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору.

6. Банковские платежные карты- персонифицырованное платежное средство предназнаценное для оплаты товаров и услуг, а так же полчения денег. (расчетные, кредитные).