1- 1_Основы аудита

8

Федеральное агентство по образованию

ТУСУР

Кафедра экономики

Контрольная работа по дисциплине:

«Аудит»

Дата __________

Петрова Л.П.

Оценка________

Дата __________

Вариант 1

Задание №1.

В 2003 году фирма «Капитал» зарегистрировалась в ОАО. Объем реализации составил 58161 тыс.руб. Сумма активов баланса на 1 января 2005 года составила 21115 тыс.руб. МРОТ за декабрь 2004 составил 100 руб.

Требуется:

Установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность за 2004 г. фирмы «Капитал»?

Решение:

Финансовая отчетность за год подлежит обязательной аудиторской проверке, т.к. фирма «Капитал» является:

1. открытым акционерным обществом;

2. сумма выручки от реализации за год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством МРОТ;

3. сумма активов на конец года превышает в 200 тыс. раз МРОТ.

Задание №2.

Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов. Определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранение тайны?

Решение:

Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов аудитор нарушает обязательство сохранения тайны.

Задание №3.

Рассчитайте уровень существенности в соответствии с методикой, рекомендованной в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», на основе табл. 1 и 2:

Отчет о прибылях и убытках за 2004 год в тыс. руб.

Показатели	Сумма
Выручка	15910
Себестоимость реализованных товаров	14167
Прибыль от реализации	1743
Прочие операционные расходы	553
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	1210
Прочие внереализационные расходы	-
Прибыль отчетного года	1210
Налог на прибыль	440
Отвлеченные средства	342
Нераспределенная прибыль отчетного года	428

Баланс в тыс. руб.

Внеоборотные активы	Сумма
Основные средства и нематериальные активы	6425
Долгосрочные финансовые вложения	553
Всего внеоборотных активов	6958
Оборотные активы
Запасы	913
Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения	3520
Денежные средства в кассе и банке	165
Всего оборотных активов	4598
Баланс	11556
Собственный капитал
Уставный капитал	4453
Резервный капитал	2052
Нераспределенная прибыль	1304
Всего капитал и резервы	7809
Кредиторы
Долгосрочные заемные средства	486
Краткосрочная кредиторская задолженность	3251
Всего кредиторская задолженность	3747
Баланс	11556

Решение:

Определим единый показатель уровня существенности, исходя из установленных уровней существенности основных показателей бухгалтерской отчетности:

1. 5% от балансовой прибыли организации;

2. 2% валового объема реализации;

3. 2% валюты баланса;

4. 10% собственного капитала (итог 4 раздела бухгалтерского баланса);

5. 2% общих затрат организации.

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Уровень существенности, %	Уровень существенности, тыс. руб.
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	1960	5	98
Валовый объем реализации	15910	2	318
Валюта баланса	11556	2	231
Собственный капитал	7809	10	781
Общие затраты предприятия	553	2	11

1) Рассчитаем балансовую прибыль предприятия в тыс. руб.:

(1743+1210)-(553-440)=1960

2) Рассчитаем сумму собственного капитала:

4453+2052+1304=7809

3) Найдем среднее значение показателей графы 4 таблицы:

(98+318+231+781+11)/5=288.

Для удобства дальнейшей работы производится округление среднего значения, при этом погрешность не должна превышать 20%. В нашем случае округленное значение составит 290. Рассчитанный таким образом единый уровень погрешности составит 290000 рублей.

Аудитор может отбросить значения, сильно отклоняющиеся в большую или меньшую сторону от среднего значения.

В нашем случае минимальное значение отклоняется от среднего на 96,5%

(11-288)/288*100%=96,5%.

Максимальное значение отклоняется от среднего на 172%

(781-288)/288*100%=172%.

Задание №4.

Цель задания: усвоить порядок проведения аудиторской проверки сохранности и учета МПЗ.

Условия задания:

А) В сентябре 2004 года поступили оплаченные материалы. В счетах-фактурах поставщиков было указано:

Дата	Поставщик	Материал, № док-та	Цена, руб.	Кол-во	Стои- мость	НДС, руб.	Общая сумма, руб.
07.09	Оптовая база №2	Плита ДСП, сч/ф № 407, шт.	319,72	30	9591,67	1726,67	11318,34
12.09	КПО «Автоматика»	Доска обрезная, сч/ф №106	1656,77	16	26508,33	4771,98	31280,31
20.09	ООО«Ю и К»	Брус осиновый, сч/ф №374	3727,78	15	55916,67	10066,01	65982,68

Итого материалы, поступившие и оплаченные в

сентябре 92016,67 16654,66 108581,33

14.09	«Сибтехника»	Клей, с/ф № 106, л	20,205	50	1010,25	181,86	1192,11
26.09	ООО «Авион»	Фанера, с/ф № 117, шт.	22	348	7656	1378,22	9034,22
28.09	ООО«Ю и К»	Ламинат с/ф № 392	52,4	250,5	13102,08	2358,61	15460,69
29.09	ООО«Веста»	Шпон, с/ф №201	418,17	30,5	12758,33	2296,73	15055,56
29.09	ООО«Инстру- ментальщик»	Шурупы с/ф № 1115,кг	398,5	11	4383,33	789,08	5172,41

Итого материалы, поступившие в сентябре,

оплаченные в октябре 38909,99 7004,50 45914,49

Материалы оплаченные в сентябре, поступили в сентябре. По данным счетов-фактур были сделаны проводки (в сентябре):

Д 10 К 60 – 92016,67 руб.

Д 19 К 60 – 16654,66 руб.

Д 68 К 19 (НДС) – 16654,66 руб.

Материалы, поступившие в сентябре, оплачены в октябре. В бухгалтерии сделаны проводки:

Д 10 К 60 – 38909,99 руб.

Д 19 К 60 – 7004,50 руб.

Д 68 К 19 ( НДС) – 7004,50 руб.

Б) В соответствии с выписанными требованиями от 20.09. со склада предприятия были отпущены материалы: на производство продукции – на 2500 руб., на ремонт комнаты отдыха – на 500 руб. Бухгалтерия оформила эти операции следующими проводками:

Д 20 К 10 – 2500 руб.

Д 26 К 10 – 500 руб.

В) 25.09. ООО «Магнат» реализовало часть «лишних» материалов, приобретенных для нужд основного производства, по стоимости 32400 руб. включая НДС при фактической стоимости этих материалов 26000 руб.

Выручка была отнесена на счет 90 «Продажи» с начислением от объема реализации продукции НДС.

По результатам реализации материалов были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Д 51 К 90 – 32400 руб.

Д 90 К 10 – 26000 руб.

Д 90 К 68 – 4680 руб.

Д 68 К 19 – 4680 руб.

Требуется проверить правильность корреспонденции счетов. Результаты оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.

Решение (по результатам работы аудитора):

А) Материалы, оплаченные в сентябре, поступили в сентябре:

Д 10 К 60 – 92016,67

Д 19 К 60 – 16654,66

Д 68 К 19 (НДС) – 16654,66

Материалы, поступившие в сентябре, оплачены в октябре:

Д 10 К 60 – 38909,99

Д 19 К 60 – 7004,50

Д 68 К 19 (НДС) – 7004,50

Б) Д 20 К 10 – 2500

Д 26 К 10 – 500

В) Д 51 К 91 – 32400

Д 91 К 10 – 26000

Д 91 К 68 – 4942 (32400*18/118)

Д 91 К 99 – 1458 (прибыль)

Ведомость выявленных ошибок и нарушений.

Наименование документа, его номер и дата	Краткая характеристика нарушения	Нормативные документы, которые нарушены	Рекомендации аудитора
Реализация материалов от 25.09.04	Неправильно составлены проводки	Правила ведения бухгалтерского учета	Проверить правильность корреспонденции счетов и устранить ошибки