- •Введение
- •1. Теоретические аспекты аудита учета финансовых результатов
- •1.1 Законодательная база, цели, задачи и источники информации аудита учета финансовых результатов
- •1.2 Планирование проверки аудита учета финансовых результатов
- •1.3 Организация проверки аудита учета финансовых результатов по существу
- •1.4 Заключительный этап аудита учета финансовых результатов
- •1.5 Типичные ошибки и нарушения аудита учета финансовых результатов
- •2. Проведение аудита на примере оао «Смоленскэнергоремонт»
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Приложение а
- •Приложение б
- •Приложение в
- •Приложение г
- •Приложение д
Приложение в
Программа аудита финансовых результатов
Проверяемая организация ОАО «Смоленскэнергоремонт»
Период аудита С 01.01.2011 по 31.12.2011
Количество человеко-часов 112
Руководитель аудиторской группы Иванов Б.И.
Состав аудиторской группы Иванов Б.И., Сокольникова А.В.
Планируемый аудиторский риск 5,8 %
Планируемый уровень существенности 5200 тыс. руб.
Таблица В.1 - Программа аудита финансовых результатов
№ п/п |
Перечень аудиторских мероприятий (процедур) |
Период проведения |
Исполнитель |
Источники информации |
Процедуры |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Аудит порядка формирования финансовых результатов |
С 09.03.2012 По 13.03.2012 |
Иванов Б.И., Сокольникова А.В. |
х |
х |
1.1 |
Анализ учетной политики в части элементов, оказывающих влияние на процесс формирования финансовых результатов организации |
-//- |
Сокольникова А.В. |
Учетная политика |
Изучение положений учетной политики, соотв. положений по бухгалтерскому учету |
1.2 |
Проверка правильности организации учета финансовых результатов и их распределения, проверка соблюдения методологии, принципов учета финансовых результатов |
-//- |
Иванов Б.И., |
Учетная политика, рабочий план счетов |
Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм |
1.3 |
Проверка своевременности и полноты отражения финансовых результатов |
-//- |
Иванов Б.И., |
Первичные учетные документы и регистры БУ |
Пересчет, контроль документов, учетных записей |
1.4 |
Контроль от первичных документов до регистров учета |
-//- |
Сокольникова А.В. |
Первичные учетные документы и регистры БУ |
Пересчет, проверка учетных записей |
1.5 |
Проверка данных регистров финансовых результатов и сверка их по счетам в Главной книге |
-//- |
Сокольникова А.В. |
Ведомости №16 и 16а, журналы-ордера №11, 12, 15, Главная книга |
Пересчет, проверка учетных записей |
1.6 |
Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующим нормативным документам |
-//- |
Сокольникова А.В. |
Приказы, распоряжения |
Наблюдение |
2 |
Аудит правильности учета прочих доходов и расходов |
С 10.03.2012 По 12.03.2012 |
Иванов Б.И., |
|
|
2.1 |
Определение правомерности, полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете прочих доходов и расходов |
-//- |
Иванов Б.И., |
Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета |
Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей |
2.2 |
Проверка оценки в бухгалтерском учете и отчетности прочих доходов и расходов |
-//- |
Иванов Б.И., |
Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета |
Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей |
2.3 |
Проверка правильности используемой классификации для целей бухгалтерского и налогового учета |
-//- |
Иванов Б.И., |
Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета |
Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей |
2.4 |
Проверка правильности и полноты раскрытия информации о прочих доходах и расходах |
-//- |
Иванов Б.И., |
Формы 1, 2, 3, 4, 5, пояснительная записка |
Аналитические процедуры |
3 |
Аудит правильности налогообложения прибыли |
С 10.03.2012 По 12.03.2012 |
Сокольникова А.В. |
|
|
3.1 |
Проверка методологии ведения налогового учета доходов и расходов, а также формирования прибыли для целей налогообложения |
-//- |
Сокольникова А.В. |
Приказ по учетной политике для целей налогообложения, формы регистров налогового учета |
Анализ положений приказа по учетной политике для целей налогообложения |
3.2 |
Оценка правильности классификации доходов и расходов для целей налогообложения |
-//- |
Сокольникова А.В. |
Регистры налогового учета |
Анализ регистров налогового учета |
3.3 |
Проверка формирования данных об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах |
-//- |
Сокольникова А.В. |
Регистры налогового учета |
Пересчет, проверка регистров налогового учета. Проверка учетных записей |
3.4 |
Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль
|
-//- |
Сокольникова А.В. |
НК РФ (ч.2), гл.25 «Налог на прибыль организаций», форма №2, справки, расчеты |
Пересчет, проверка нал-х деклараций, сверка данных б/у и н/у с данными налоговых деклараций |
4 |
Проверка текущего исполь-ния прибыли, ее распределения и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов |
С 16.03.2012 По 17.03.2012 |
Иванов Б.И., Сокольникова А.В. |
|
|
4.1 |
Проверка правильности формирования нераспределенной прибыли, организации аналитического учета и обоснованности первичным документам |
-//- |
Иванов Б.И., Сокольникова А.В. |
Первичные учетные документы, журналы-ордера №12, 15, Гл.книга |
Инспектирование, пересчет |
4.2 |
Проверка правомерности использования чистой прибыли и отражения в бухгалтерском учете |
-//- |
Сокольникова А.В. |
Первичные учетные документы, журналы-ордера №12, 15, Гл.книга |
Инспектирование, аналитические процедуры |
4.3 |
Проверка начисления, удержания и уплаты налогов по налогам по выплаченным дивидендам |
-//- |
Сокольникова А.В. |
Налоговые декларации, регистры н/у |
Инспектирование, запрос, подтверждение, аналитические процедуры |
5 |
Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах |
С 17.03.2012 По 18.03.2012 |
Иванов Б.И., Сокольникова А.В. |
|
|
5.1 |
Проверка правильности отражения в ф.№1 статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и проверка правильности формирования показателей ф.№2: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) отчетного периода, базовой прибыли (убытка) на акцию, разводненной прибыли (убытке) на акцию |
-//- |
Иванов Б.И., Сокольникова А.В. |
Главная книга, форма №1, форма №2 |
Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры |
5.2 |
Проверка правильности формирования показателей формы №3 в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) |
-//- |
Иванов Б.И. |
Форма №3 |
Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры |
5.3 |
Проверка полноты раскрытия информации о доходах, расходах, прибыли (убытке) |
-//- |
Иванов Б.И. |
Квартальные и месячные отчеты производства, прогнозы прибыли, бух-я отчетность |
|
5.4 |
Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции, прочих доходов и расходов и факторов, влияющих на них |
-//- |
Иванов Б.И., Сокольникова А.В. |
Бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, ф. №2 |
Методы экономического анализа: трендовый анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры |
Руководитель аудиторской организации А.И. Петров
Руководитель аудиторской группы Б.И. Иванов