Презентации

		податки — це обов’язкові, індивідуально безеквівалентні,
	за формою прояву	неповоротні, нецільові, регулярні платежі юридичних та фізичних
		осіб державі, призначені для фінансового забезпечення реалізації її
		функцій.

як економічне явище

податки виражають відносини фіскального обміну між державою та платниками з метою формування загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів, необхідного для фінансового забезпечення виробництва суспільних благ.

з позицій держави

це головний спосіб формування її

доходів та інструмент реалізації

соціально-економічної політики

з позицій платників

податків

це з одного боку, форма

перерозподілу їхніх доходів на

загальносуспільні потреби, а з

іншого — матеріальний збиток.

Іншими словами, це примусово відчужена частина доходів платника, які

отримує держава у формі грошових внесків в обмін на суспільні блага.

Матеріальною основою податків є реальна сума грошових коштів, які мобілізуються у централізованих фондах фінансових ресурсів держави

Ознаки податків

Імперативність (обов’язковість)

Індивідуальна безеквівалентність

Неповоротність

Не має цільового призначення

Законність

Відносна періодичність

Форма вилучення – відчуження власності

Грошовий спосіб сплати

	З організаційно-	Податок – обов'язковий, безумовний платіж до відповідного
		бюджету, що справляється з платників податку відповідно до
	правової сторони
		Податкового кодексу України (ст. 6)

Обов’язкові платежі податкового характеру – плата, внески, збори та відрахування

плата

відрахування

івнески

збори

являє собою суму коштів, що повертається державі за надання послуг або в тимчасове чи постійне користування ресурсів, що належать державі. Плата відповідає на запитання «за що?»

являють собою обов’язкові безповоротні платежі до бюджетів відповідного рівня, які мають цільовий компенсаційний характер. Вони відповідають на запитання «на що?» або «від чого?»

обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій. Вони відповідають на запитання «за що?»

2. Історична ретроспектива розвитку податків

Періодизація еволюції оподаткування

Автор

Етапи Характеристика

			податки мають тимчасовий, випадковий, надзвичайний
		Старо-	характер	(стягувалися		переважно з		переможених		іноземців).
		давній	Переважали приватноправові доходи, податки існували в
		Світ –
			нерозвиненій,		примітивній		зародковій		формі.	Питання
		Серед-	оподаткування вирішувалися колегіально (крім Римської імперії),
		ньовіччя
			існувала відкупна система збору податків.
			Податки	- звичайне і постійне джерело державних доходів.
			Оподаткування		сприяє	посиленню		централізованої влади
	І. Янжул,		(формується мережа фінансових установ, відповідальних за збір
			податків), право запровадження податків належить монархам.
	В. Пушкарьова,	XVI – XVIII
	А. Соколовська	ст.	Оподаткування		здійснюється		за	зовнішніми		ознаками,
			зберігається відкупна система збору податків. Значно збільшується
	та інші сучасні
	вітчизняні та		кількість	податків,		переважно		непрямих,		прямі
	російські вчені		утримуються переважно у формі реальних податків.
			податки -	основне джерело державних доходів. Зменшується
			кількість податків, виникають сучасні, більш зрілі та досконалі
			форми оподаткування. Розвивається оподаткування промислових,
		XIX – XXІ	торговельних,		транспортних		підприємств,		загальність		і

ст. справедливість - основні принципи оподаткування. Відбувається

перехід від оподаткування за зовнішніми ознаками до оподаткування за чистим доходом платника. Отримує розвиток інститут місцевого оподаткування.

Характеризується зменшенням ролі традиційних прямих податків.

Рання

стадія

Пізня

стадія

1

стадія

Р. Масгрейв

Х. Хайнрайх

Головним елементом податкової структури став земельний податок. Набули поширення окремі акцизи і фіскальні монополії, з’явилися податки на заробітну плату. Найефективнішим методом оподаткування було митне обкладання зовнішньої торгівлі.

Розширення обсягів оподаткування, удосконаленням його форм та методів справляння податків. На цій стадії на бюджетно-податкові системи впливають не лише економічні, а й соціально-політичні та ідеологічні чинники. Прибутковий податок з податку переважно на багатих поступово перетворюється на обов'язок, що стосується більшості громадян. У той же час ідея податкової справедливості поширюється на сферу непрямих податків, серед яких з'являються високі податки на предмети розкоші.

Охоплює період від панування натурального господарства до початку розкладання феодального ладу. Характеризується домінуванням неподаткових доходів держави, а з податкових доходів – переважання традиційних – переважання традиційних натуральних прямих податків (на землю, скот, подушних)

2 Пов’язана з підвищенням ролі непрямих податків, особливо мита на стадія зовнішню торгівлю.

3

стадія

Характеризується прискореним розвитком внутрішньої торгівлі і товарно-

4стадія грошових відносин, у зв’язку з чим головну роль у податкових системах починають відігравати внутрішні акцизи і податки на продаж, що витісняють

мито.

5 Економіка сягає своєї зрілості,основою податкових систем стають сучасні стадія прямі податки на особисті доходи і прибутки корпорації.

Еволюція наукових поглядів на податки

Концепція державного регулювання економіки Кейнсіанство ( Дж. М. Кейнс та інші), неокейнсіанство (Е. Хансен, С. Харріс і ін)

Неолібералізм (економічний лібералізм)

Неолібералів об'єднує неприйняття кейнсіанських методів регулювання економіки. Система ринкових відносин розглядається ними як найбільш ефективної форми господарювання, що створює найбільш сприятливі умови для економічного розвитку. Відмінною рисою ринку, на їх думку, є наявність «природного порядку», здатність ринкової системи до саморегулювання. Саме природний порядок забезпечує найбільшою мірою оптимальне поєднання приватних інтересів з інтересами суспільства.

теорія спонтанного порядку (Ф. Хайєк), теорія соціального ринкового порядку (А. МюллерАрмарк, В. Ойкен, Л. Ерхард), монетаризм (Ф.Найт, М. Фрідмен, Дж. Стіглер), теорія економіки пропозиції (М. Бернс, Г. Стайн, Р. Ріган і А. Лаффер)

Концепція неокласичного синтезу (П. Самюельсон, Дж. Хікс, В. Леонтьєв) Інстуіоналізм ( Т. Веблен, Дж. Р. Коммонс, У. Гамільтон, Дж. А. Гобсон, Дж. Гелбрейт, В. Арон, Ян

Тінберген) та неоінституціональна економічна теорія (Д. Норт, О. Уільямсон, М. Олсон, Р. Познер, Р. Нельсон, С. Уінтер)

	Спеціальні	Об’єктом дослідження цих теорій виступає окремий аспект оподаткування, що
	(часткові)	представляє собою проблему, а предметом дослідження виступає
	теорії	обґрунтування відносин, що складаються між економічними суб'єктами та
		державою в процесі вирішення даної проблеми

теорія співвідношення прямого і непрямого оподаткування, теорія єдиного податку (Г.Джордж та ін.), теорія пропорційного та прогресивного оподаткування, теорія

перекладання податків (Дж. Локк, Е. Селігмен та ін.)

3.Функції податків*

фіскальна

виражає суспільне призначення податків бути інструментом акумуляції в руках держави

фінансових ресурсів, необхідних для забезпечення виробництва суспільних благ

Постійність. Податки надходять до бюджету рівномірно протягом бюджетного року в чітко встановлені законодавством терміни.

Стабільність. Визначається високим рівнем гарантій того, що доходи всіх бюджетів держави мають бути отримані в повному обсязі.

Рівномірність розподілу податків в територіальному розрізі. Вказана рівномірність необхідна для забезпечення достатніми доходами всіх ланок бюджетної системи.

виражається у їх цілеспрямованому впливі, як важливого регулюючого інструменту державної регулююча фінансової політики, не тільки на макроекономічні пропорції, але й на економічну поведінку

окремих платників податків (суб’єктів господарювання та населення)

	Розподільна та	Економічна	Соціальна	Стимулююча	Дестимулююча
	перерозподільна				(обмежуюча)
	Відображає здатність	Виражає здатність	Виражає	Формування за	Формування через
	податків бути	податків впливати	здатність	допомогою податків	оподаткування певних
	інструментом розподілу	на економічні	податків	певних стимулів	бар’єрів для розвитку
	та перерозподілу доходів	процеси	впливати на	розвитку для певних	небажаних економічних
			гостроту	категорій платників та	процесів
	Відтворювальна		соціальних	видів діяльності
			суперечностей в	(преференційне
	Здатність певних видів податків впливати на
			суспільстві	оподаткування)
	відтворення споживання ресурсів
	(наприклад, амортизація основних фондів,		Досі серед науковців не існує єдиної думки стосовно вичерпного
	ресурсні платежі тощо)		перелікуфункцій податків

*Внутрішній зміст податку як економічної категорії, його суспільне призначення виражають виконувані податками функції

	4.Класичні елементи податків та визначені податковим законодавством
	Суб’єкт податку	Об’єкт податку	База оподаткування			Податковаставка
			Фізичний, вартісний чи інший
	Юридична чи фізична особа, на	Предмет або дія			Величина податкових нарахувань
			характерний вираз об’єкта
	яку законом покладено	(подія, стан)				на одиницю виміру бази
				податку, до якого
	обов’язок сплачувати податок	суб’єкта, що				оподаткування.
			застосовується податкова
	(платник), нараховувати,	оподатковується
			ставка і який використовується
	утримувати чи перераховувати	певним податком			Порядокі строки сплати
			для визначення розміру
	податок (податковий агент,
			податкового зобов’язання			податку
	представник платника податку)
						Визначені законодавством
		Порядокрозрахункуподатку
	Податковий період				способи і терміни сплати податку
		Визначена законодавством методика розрахунку
	Період часу, протягом якого				– календарна дата або певний
		суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за
	формується податкова база і				період часу, протягом якого
		підсумками податкового періоду
	визначається остаточний розмір				суб’єкт податку розраховується з
	податкового зобов’язання	Елементи податку			державою по своїх податкових
						зобов’язаннях
	платника перед бюджетом	(утворюють його внутрішню конструкцію,
	Обов'язкові елементи
		визначають його правовий зміст)
	Податковіпільги				Допоміжні елементи
		Отримувач податку		Носій податку		Одиниця податку
	Регламентоване податковим
		Суб’єкт, якому	елементи	Особа, яка несе тягар		Одиниця виміру масштабу
	законодавством відхилення
		призначена сума		даного податку		податку
	від нормативних вимог
		податку
	оподаткування, що дозволяє			Предмет податку		Масштаб податку
	окремим категоріям	Порядок		Ознаки фізичного характеру,		Характеристика
	платників отримати
				за наявності яких виникає		предмета податку,
	переваги, спрямовані на	примусового	Факультативні
				обов’язок суб’єкта сплатити		визначена законом для
	зменшення податкового	стягненняподатків
				податок		оцінки бази
	тягаря			Джерелоподатку		оподаткування
		Звітний період
	Відповідальність за					конкретним податком
				Дохід, за рахунок якого
	несплату або	Строк, по закінченню якого				Податковий оклад
				сплачують податок
		платник сплачує платежі та
	несвоєчасну сплату			Квота податку		Сума податку, яка підлягає
		подає податкову звітність
						сплаті з одного об’єкта
	податку			Частка податку в доходах
						оподаткування
				платника

4.Класичні елементи податків та визначені податковим законодавством

	Елемент	Визначені ПодатковимкодексомУкраїни
		Платники податку - фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти
		України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять
		діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів.
		Податковим агентом визнається особа, на яку покладається обов'язок з обчислення, утримання з доходів, що
		нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за
	Суб’єкт податку	рахунок коштів платника податків. Податкові агенти прирівнюються до платників податку і мають права та виконують
		обов'язки, встановлені для платників податків. Платник податків веде справи, пов'язані зі сплатою податків, особисто
		або через свого представника. Представниками платника податків визнаються особи, які можуть здійснювати
		представництво його законних інтересів та ведення справ, пов'язаних із сплатою податків, на підставі закону або
		довіреності.
		Об'єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів
	Об’єкт податку	(робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти, визначені податковим законодавством, з
		наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку.
	База	База оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого
	оподаткування	застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання.
	Податкова	Ставкою податку визнається розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування.
	ставка
	Податковий	Податковим періодом визнається встановлений період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата
		окремих видів податків та зборів. Податковим періодом може бути: календарний рік, календарне півріччя, календарні
	період
		три квартали, календарний квартал, календарний місяць, календарний день.
	Порядок	Обчислення суми податку здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку із/без застосуванням
	розрахунку
		відповідних коефіцієнтів.
	податку
	Порядок і строки	Строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку
		платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий
	сплати податку	податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством.
		Податкова пільга - передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку
	Податкові пільги	щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності визначених
		законодавством підстав.
		Базовий податковий (звітний) період - період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки
	Звітний період	податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів, крім
		випадків, коли контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника
		податку.
	Одиниця	Одиницею виміру бази оподаткування визнається конкретна вартісна, фізична або інша характеристика бази