Методическое пособие 149
.pdfФГБОУ ВПО «Воронежский государственный технический университет»
Кафедра экономики и управления на предприятии машиностроения
156-2017
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
к выполнению контрольной работы по дисциплине «Учет и анализ: финансовый анализ» для студентов направле-
ния 38.03.02 «Менеджмент» (все профили), заочной формы обучения
Воронеж 2017
Составители: ст. преп. Ю.А. Савич, канд. экон. наук, доц. В.А. Хвостикова
УДК 658.1.14 (075.8) ББК 65.053Я7 С137
Методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине «Учет и анализ: финансовый анализ»: методические указания / Ю.А. Савич, В.А. Хвостикова. – Воронеж: ФГБОУ ВО «Воронежский государственный технический университет», 2016. 38 с.
Методические указания к выполнению контрольной и самостоятельной работы по дисциплине «Учет и анализ: финансовый анализ» содержат задания предусмотренные рабочей программой по дисциплине и предназначенные для самостоятельного выполнения контрольной работы студентами направления 38.03.02 «Менеджмент» (все профили), заочной формы обучения
Методические указания подготовлены в электронном виде и содержатся в файле 156-2017_UAFA_KP.
Табл.7. Ил.1. Библиогр.:12 назв.
Рецензенты: канд. экон. наук, доц. Н.Л.Володина
Ответственный за выпуск зав. кафедрой д-р экон. наук, проф. О.Г.Туровец
Издается по решению учебно–методического совета Воронежского государственного технического университета
©ФГБОУВО «Воронежский государственный технический университет, 2017
ВВЕДЕНИЕ
Контрольная работа завершает процесс обучения студентом учебных курсов: «Учет и анализ: финансовый учет», «Учет и анализ: управленческий учет» и позволяет студенту продемонстрировать уровень подготовки студента по данным дисциплинам, а также возможность применить полученные знания в практической деятельности.
В результате выполнения контрольной работы студент закрепляет теоретические знания, полученные при самостоятельном изучении дисциплины, демонстрирует полученные навыки оценки финансовых результатов и финансовой устойчивости деятельности предприятия, влиянием внешних факторов на финансовые показатели деятельности предприятия.
Компетенции, которыми должен овладеть студент представлены в табл. 1.
Таблица 1
|
|
Код и наименование компетенции |
|
Компе- |
|
|
|
тенции |
|
|
|
1 |
|
2 |
|
|
владение навыками поиска, анализа и использования нор- |
||
ОПК-5 |
мативных и правовых документов в своей профессиональ- |
||
|
ной деятельности; |
||
|
– |
содержание и назначение финансовых ресурсов и фи- |
|
Знает: |
нансовых результатов деятельности предприятия |
||
– модели оценки капитальных финансовых активов |
|||
|
|||
|
|
||
|
– анализировать финансовые показатели деятельности |
||
Умеет |
предприятия; |
||
– оценивать основные показатели финансовой устойчиво- |
|||
|
|||
|
сти, ликвидности и платежеспособности предприятия;. |
||
|
– методами финансового анализа и оценки финансовых |
||
Владеет: |
капитальных активов предприятия ; |
||
|
методами оценки влияния управленческих решений на фи- |
||
|
нансовую устойчивость; |
||
|
|
|
|
Продолжение табл. 1 |
1 |
2 |
|
|
|
Умение применять основные методы финансового ме- |
|
неджмента для оценки активов, управления оборотным |
|
капиталом, принятия инвестиционных решений, решений |
ПК-4 |
по финансированию, формированию дивидендной полити- |
|
ки и структуры капитала, в том числе, при принятии реше- |
|
ний, связанных с операциями на мировых рынках в усло- |
|
виях глобализации |
|
– основные показатели финансовой устойчивости, ликвид- |
|
ности и платежеспособности, деловой и рыночной актив- |
Знает |
ности эффективности и рентабельности деятельности; |
|
– цели и задачи диагностики финансового состояния пред- |
|
приятия. |
|
|
|
– делать прогноз развития организации; |
|
– использовать методы и инструменты формирования при- |
Умеет: |
нятия управленческих решений в системе логистики меж- |
|
дународного товародвижения ; |
|
– анализировать финансовую отчетность и составлять фи- |
|
нансовый |
|
– приемами и методами анализа финансовой отчетности; |
Владеет |
– методами и приёмами финансовой оценки ресурсов |
предприятия и оценки их влияния на результаты его дея- |
|
|
тельности предприятия; |
В контрольной работе студент должен показать: 1 Прочные теоретические знания.
2 Умение изучать и обобщать литературные источники, решать практические задачи, делать выводы и предложения.
3 Навыки проведения анализа финансового состояния предприятия.
Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерская отчетность предприятия, представленная в соответствии с номером варианта на сайте www.e– disclosure.ru.
1. СТРУКТУРА КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Контрольная работа состоит из следующих разделов:
1)титульный лист;
2)лист замечаний руководителя;
3)содержание;
5)ответы на теоретические вопросы;
6)анализ финансового состояния предприятия;
8)выводы и рекомендации;
9)список используемой литературы;
10)приложения.
Рекомендуемый объем контрольной работы 15–20 стра-
ниц, без учета приложений.
Выполнение практического задания необходимо воспользоваться финансовой отчетностью промышленных предприятий. Выбор предприятия осуществляется соответственно порядкового номера в ведомости группы. Информация по предприятиям представлена в табл. 2
Таблица 2 Данные для практической части курсовой работы
№ |
Предприятие |
Ссылка |
№п |
Предприятие |
|
Ссылка |
||
п/ |
|
|
|
/п |
|
|
|
|
п |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
|
||
1 |
АО |
"Воро- |
http://www.e- |
19 |
АО "Подоль- |
http://www.e- |
||
|
нежсталь- |
disclosure.ru/por |
|
ский |
машино- |
disclosure.ru/p |
||
|
мост" |
|
tal/company.asp |
|
строительный |
ortal/company. |
||
|
|
|
x?id=9218 |
|
завод" |
|
aspx?id=1726 |
|
2 |
АО "РИФ" |
http://www.e- |
20 |
АО "Электро- |
http://www.e- |
|||
|
|
|
disclosure.ru/por |
|
сигнал" |
|
disclosure.ru/p |
|
|
|
|
tal/company.asp |
|
|
|
|
ortal/company. |
|
|
|
x?id=14259 |
|
|
|
|
aspx?id=23 |
3 |
ПАО "Элек- |
http://www.e- |
21 |
АО |
"Ниже- |
http://www.e- |
||
|
тросигнал" |
disclosure.ru/por |
|
городский |
|
disclosure.ru/p |
||
|
|
|
tal/company.asp |
|
машинострои- |
ortal/company. |
||
|
|
|
x?id=553 |
|
тельный |
за- |
aspx?id=5742 |
|
|
|
|
|
|
вод" |
|
|
|
Продолжение табл. 2
1 |
2 |
|
|
3 |
4 |
5 |
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
4 |
АО |
"Воро- |
http://www.e- |
22 |
АО "Рамен- |
http://www.e- |
|||
|
нежское |
спе- |
disclosure.ru/por |
|
ский приборо- |
disclosure.ru/p |
|||
|
циальное кон- |
tal/company.asp |
|
строительный |
ortal/company. |
||||
|
структорское |
x?id=14316 |
|
завод" |
|
|
aspx?id=2506 |
||
|
бюро |
кузнеч- |
|
|
|
|
|
|
|
|
но-прессовых |
|
|
|
|
|
|
||
|
машин и |
ав- |
|
|
|
|
|
|
|
|
томатических |
|
|
|
|
|
|
||
|
линий" |
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
ПАО |
|
«Эр- |
http://www.e- |
23 |
АО |
|
"КА- |
http://www.e- |
|
тильский |
|
disclosure.ru/por |
|
МАЗ" |
|
|
disclosure.ru/p |
|
|
опытный |
ме- |
tal/company.asp |
|
|
|
|
ortal/company. |
|
|
ханический |
x?id=15504 |
|
|
|
|
aspx?id=33 |
||
|
завод» |
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
АО |
"Конст- |
http://www.e- |
24 |
ПАО "Калит- |
http://www.e- |
|||
|
рукторское |
disclosure.ru/por |
|
васельмаш" |
disclosure.ru/p |
||||
|
бюро |
химав- |
tal/company.asp |
|
|
|
|
ortal/company. |
|
|
томатики" |
x?id=6458 |
|
|
|
|
aspx?id=879 |
||
7 |
|
ПАО |
http://www.e- |
25 |
ПАО "Невин- |
http://www.e- |
|||
|
"Воронеж- |
disclosure.ru/por |
|
номысский |
disclosure.ru/p |
||||
|
сельмаш" |
|
tal/company.asp |
|
электромеха- |
ortal/company. |
|||
|
|
|
|
x?id=24584 |
|
нический |
за- |
aspx?id=17406 |
|
|
|
|
|
|
|
вод" |
|
|
|
8 |
АО |
"КА- |
http://www.e- |
26 |
ПАО "Воло- |
http://www.e- |
|||
|
МАЗ" |
|
disclosure.ru/por |
|
годский |
ваго- |
disclosure.ru/p |
||
|
|
|
|
tal/company.asp |
|
норемонтный |
ortal/company. |
||
|
|
|
|
x?id=33 |
|
завод" |
|
|
aspx?id=13801 |
9 |
ПАО |
завод |
http://www.e- |
27 |
АО |
"Мос- |
http://www.e- |
||
|
"Водмашобо- |
disclosure.ru/por |
|
сельмаш" |
|
disclosure.ru/p |
|||
|
рудование" |
tal/company.asp |
|
|
|
|
ortal/company. |
||
|
|
|
|
x?id=31660 |
|
|
|
|
aspx?id=21977 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
10 |
АО |
"Вагоно- |
http://www.e- |
28 |
|
АО |
http://www.e- |
||
|
ремонтное |
disclosure.ru/por |
|
"Рославль- |
disclosure.ru/p |
||||
|
предприятие |
tal/company.asp |
|
ский |
вагоно- |
ortal/company. |
|||
|
"Грязи" |
|
x?id=33413 |
|
ремонтный |
aspx?id=16952 |
|||
|
|
|
|
|
|
завод" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
|
3 |
4 |
|
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
||
1 |
ПАО |
"Завод |
www.e- |
29 |
АО "Специ- |
http://www.e- |
||
1 |
по |
выпуску |
disclosure.ru/p |
|
альное кон- |
disclosure.ru/ |
||
|
тяжелых |
ме- |
ortal/company. |
|
структорское |
portal/compan |
||
|
ханических |
aspx?id=12674 |
|
бюро "Тур- |
y.aspx?id=14 |
|||
|
прессов" |
|
|
|
бина" |
869 |
||
|
|
|
|
|
|
|
||
1 |
АО "Воро- |
http://www.e- |
30 |
АО |
Алтай- |
http://www.e- |
||
2 |
нежсталь- |
|
disclosure.ru/p |
|
ского |
ваго- |
disclosure.ru/ |
|
|
мост" |
|
ortal/company. |
|
ностроения |
portal/compan |
||
|
|
|
|
aspx?id=9218 |
|
|
|
y.aspx?id=55 |
|
|
|
|
|
|
|
|
25 |
1 |
ПАО "Пав- |
http://www.e- |
31 |
|
ПАО |
http://www.e- |
||
3 |
ловский |
су- |
disclosure.ru/p |
|
"Насосный |
disclosure.ru/ |
||
|
дострои- |
|
ortal/company. |
|
завод" |
portal/compan |
||
|
тельно- |
|
aspx?id=13341 |
|
|
|
y.aspx?id=12 |
|
|
судоремонт- |
|
|
|
|
050 |
||
|
ный завод" |
|
|
|
|
|
||
1 |
АО "Воро- |
http://www.e- |
32 |
АО |
"Госу- |
http://www.e- |
||
4 |
нежское цен- |
disclosure.ru/p |
|
дарственное |
disclosure.ru/ |
|||
|
тральное |
|
ortal/company. |
|
машино- |
portal/compan |
||
|
конструктор- |
aspx?id=32136 |
|
строительное |
y.aspx?id=84 |
|||
|
ское |
бюро |
|
|
конструктор- |
65 |
||
|
"Полюс" |
|
|
|
ское |
бюро |
|
|
|
|
|
|
|
|
"Вымпел" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
1 |
АО "ВАСО" |
http://www.e- |
33 |
АО "Смолен- |
www.e- |
|||
5 |
|
|
|
disclosure.ru/p |
|
ский авиаци- |
disclosure.ru/ |
|
|
|
|
|
ortal/company. |
|
онный завод" |
portal/compan |
|
|
|
|
|
aspx?id=2227 |
|
|
|
y.aspx?id=90 |
|
|
|
|
|
|
|
|
90 |
1 |
|
АО |
http://www.e- |
34 |
АО |
"Мастя- |
http://www.e- |
|
6 |
"Ливенский |
disclosure.ru/p |
|
жарт" |
disclosure.ru/ |
|||
|
завод |
по- |
ortal/company. |
|
|
|
portal/compan |
|
|
гружных |
на- |
aspx?id=9993 |
|
|
|
y.aspx?id=36 |
|
|
сосов" |
|
|
|
|
|
384 |
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
||
1 |
АО "Ураль- |
http://www.e- |
35 |
ПАО "Меха- |
http://www.e- |
||
7 |
ский завод |
disclosure.ru/p |
|
нический |
за- |
disclosure.ru/ |
|
|
тяжелого |
ortal/company. |
|
вод |
"Кала- |
portal/compan |
|
|
машино- |
aspx?id=3679 |
|
чинский" |
|
y.aspx?id=19 |
|
|
строения" |
|
|
|
|
|
904 |
1 |
АО "ТЯЖ- |
http://www.e- |
36 |
АО "Казан- |
http://www.e- |
||
8 |
МАШ" |
disclosure.ru/p |
|
ский |
верто- |
disclosure.ru/ |
|
|
|
ortal/company. |
|
летный |
за- |
portal/compan |
|
|
|
aspx?id=1399 |
|
вод" |
|
|
y.aspx?id=39 |
|
|
|
|
|
|
|
19 |
2. ЭТАПЫ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОНОЙ РАБОТЫ
Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.
Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных управленческих решений.
Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации.
Если, например, целью является определение только платежеспособности и ликвидности предприятия, следует рассчитать соответствующие коэффициенты ликвидности и определить уровень абсолютной ликвидности активов. Или для оценки кредитоспособности необходимо определить ликвидность предприятия в будущем краткосрочном периоде. С этой же
целью оценивается текущее состояние по показателям ликвидности и платежеспособности, а также определяются имеющиеся источники погашения задолженности и составляется прогноз денежных потоков на ближайшие месяцы. Некоторые банки проводят оценку по классу кредитоспособности, а также рассчитывают или требуют представить прогнозы денежных потоков и финансовых результатов на весь период кредитования.
2.1 Методы анализа финансовой отчетности
|
|
|
Таблица 3 |
Основные показатели экспресс-анализа |
|||
Раздел анализа |
|
|
Показатели |
|
|
|
|
1. Оценка иму- |
1. |
Сумма активов предприятия |
|
щественного по- |
2. |
Доля основных средств в общей сумме активов |
|
ложения |
3. |
Коэффициент износа основных средств |
|
2. Оценка фи- |
4. |
Коэффициент текущей платежеспособности и лик- |
|
нансового со- |
видности |
||
стояния |
5. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
|
|
6. |
Коэффициент автономии |
|
|
7. |
Коэффициент обеспеченности собственными обо- |
|
|
ротными средствами |
||
3. Оценка дело- |
1. |
Оборачиваемость всех используемых активов |
|
вой активности |
2. |
Оборачиваемость дебиторской задолженности |
|
|
3. |
Фондоотдача |
|
|
|
|
|
4. Оценка рента- |
5. |
Рентабельность всех активов |
|
бельности |
6. |
Рентабельность реализации |
|
|
7. |
Рентабельность текущих затрат |
|
8. Наличие про- |
9. |
Убытки |
|
блемных статей в |
10. |
Просроченная дебиторская и кредиторская |
|
отчетности |
задолженность |
||
|
11. |
Кредиты и займы, непогашенные в срок |
|
|
12. |
Векселя выданные (полученные) просрочен- |
|
|
ные |
|
Осуществляя экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, пользователь решает главным образом задачу по обнаружению «болевых» точек деятельности предприятия,
с тем чтобы определиться с направлением углубленного анализа. В этом случае экспресс-анализ может проводиться с минимально необходимыми расчетами и использованием различных приемов и технологий, которые для каждого пользователя могут быть своими.
Для экспресс-анализа могут быть выбраны основные показатели, характеризующие имущественное положение предприятия, его финансовое положение, деловую активность и рентабельность деятельности (табл. 1).
В качестве модели экспресс-анализа также может использоваться регрессионная модель Альтмана прогнозирования вероятности банкротства.
Для анализа (интерпретации) показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности используют общепринятые приемы:
−чтение отчетности;
−горизонтальный анализ;
−вертикальный анализ;
−трендовый анализ;
−расчет финансовых показателей (коэффициентный
анализ);
−пространственный анализ.
Чтение отчетности – информационное ознакомление с финансовым положением субъекта анализа по данным баланса, приложений к нему и отчету о финансовых результатах. Чтение отчетности является начальным этапом, в ходе которого пользователь предварительно знакомится с предприятием. По данным бухгалтерской отчетности пользователь судит об имущественном положении, характере деятельности, соотношении средств по их видам в составе активов, величине собственных и заемных средств предприятия.
Горизонтальный анализ – это сравнение показателей отчетного периода с показателями отчетов предшествующего периода. Горизонтальный анализ позволяет сделать вывод о количественной динамике показателей.
Вертикальный анализ – это анализ изменения процентного соотношения отдельный статей отчета в итоге отчета. Для